قوانين ولوائح Blockchain والعملات المشفرة في تايوان

المؤلف: Robin Chang، Eddie Hsiung؛ Compiler: TaxDAO

** 1. موقف الحكومة وتعريفها **

لا يقبل البنك المركزي التايواني ("CBC") العملات المشفرة حاليًا كعملة.

في 30 ديسمبر 2013 ، أصدرت CBC ولجنة الرقابة المالية التايوانية ("FSC") لأول مرة بيانًا صحفيًا مشتركًا ("البيان الصحفي لعام 2013") يعبر عن موقف الحكومة من Bitcoin. وفقًا لبيان صحفي صدر عام 2013 ، جادلت السلطات بأنه لا ينبغي اعتبار البيتكوين "عملة" ، بل "سلعة افتراضية" رقمية عالية المضاربة. في بيان صحفي آخر من FSC في عام 2014 ("بيان صحفي 2014") ، أمرت لجنة الخدمات المالية (FSC) البنوك المحلية بعدم قبول Bitcoin أو تقديم أي خدمات أخرى متعلقة بعملة البيتكوين (مثل استبدال البيتكوين بالعملة الورقية). في 4 يوليو 2022 ، أرسلت لجنة الخدمات المالية (FSC) خطابًا إلى جمعية المصرفيين المحليين ، تطلب من الجمعية إعادة توجيه تعليمات FSC التي تحظر مشتري بطاقات الائتمان من تقديم خدمات بطاقات الائتمان لشراء الأصول المشفرة في سوق تايوان. تحظر الخيارات والمعاملات الأخرى ذات الصلة الائتمان. خدمات البطاقة في وضع مماثل. اعتبارًا من تاريخ النشر ، لم يصدر FSC رسميًا أي قواعد أو لوائح أخرى تتعلق بالمتطلبات الجديدة المقترحة بعد هذه الرسالة. أصدر FSC المزيد من البيانات الصحفية في 19 ديسمبر 2017 و 4 مارس 2022 ، حيث كرر FSC موقف الحكومة المعبر عنه في البيانات الصحفية 2013 و 2014.

بخلاف ما سبق ، لم يتم إصدار أو إصدار أو تعديل أي قوانين أو لوائح أو أحكام رسميًا لمعالجة ظهور العملات المشفرة على وجه التحديد ، باستثناء أي أوراق مالية ذات طبيعة أمنية (يشار إليها عادةً باسم الرموز "Tokens" ، والتي يشار إلى عروضها بشكل عام إلى "عروض رمز الأمان" ، "STO") خارج اللوائح التي تحكم عرض وإصدار الرموز.

** 2 الإشراف على المبيعات **

يعني بيع Bitcoin أو أي عملة افتراضية أخرى / عملة مشفرة من نفس الطبيعة والخصائص. حتى الآن ، لا توجد قوانين أو لوائح تتعامل بشكل خاص مع مبيعات العملات الافتراضية / العملات المشفرة ، بخلاف لوائح STO التي تمت مناقشتها أدناه. في الوقت الحالي ، تعتبر FSC بيع Bitcoin بمثابة بيع "سلع افتراضية" رقمية بدلاً من "عملة". من منظور الإشراف التايواني ، بشكل عام ، يجب ألا تكون هناك مشكلة. إذا كان المقابل نقديًا ، فإن يطبق "القانون المدني" المبادئ والقواعد العامة التي تحكم "البيع والشراء". علاوة على ذلك ، فإننا نميل إلى الاعتقاد بأن ما سبق ينطبق أيضًا على بيع العملات الافتراضية الأخرى / العملات المشفرة التي لها نفس طبيعة وخصائص Bitcoin.

يرجى ملاحظة أن ما ورد أعلاه يخضع لـ "عرض ICO والرمز المميز" كما هو موضح أدناه.

** عرض ICO والرمز المميز **

استجابةً للعدد المتزايد من عروض العملات الأولية ("ICOs") وغيرها من الأنشطة الاستثمارية في العملات الافتراضية / العملات المشفرة ، فإن FSC تعبر أيضًا عن الآراء التالية حول ICOs من خلال إصدار 2017 المذكور أعلاه:

أ) يشير ICO إلى إصدار وبيع "السلع الافتراضية" (مثل الحقوق الرقمية أو الأصول الرقمية أو العملة الافتراضية الرقمية) للمستثمرين. يجب تحديد تصنيف ICO على أساس كل حالة على حدة. على سبيل المثال ، إذا كان العرض الأولي للعملة يتضمن عرض وإصدار "أوراق مالية" ، فينبغي تطبيق قانون بورصة الأوراق المالية التايوانية ("SEA"). مسألة ما إذا كانت الرموز المميزة في ICO تعتبر "أوراق مالية" بموجب التقييم البيئي الاستراتيجي ستعتمد على حقائق كل حالة فردية.

ب) إذا استخدمت عملة افتراضية أو مصدر ICO أي إقرارات كاذبة حول التكنولوجيا أو إنجازاتها و / أو وعدت بعوائد عالية بشكل غير معقول لجذب المستثمرين ، فسيتم اعتبار المُصدر احتياليًا أو غير قانوني لجمع الأموال.

باختصار ، في ICO (أو أنواع أخرى من عروض الرمز المميز ، مثل البيع المسبق للرمز الخاص قبل مرحلة ICO) ، فإن السؤال المركزي هو ما إذا كان سيتم اعتبار ICO عرضًا "للأوراق المالية" بموجب لوائح الأوراق المالية في تايوان. بموجب القانون التايواني الحالي ، يعتبر عرض وبيع "الأوراق المالية" في تايوان ، سواء من خلال العروض العامة أو الاكتتابات الخاصة ، نشاطًا منظمًا ويجب أن يحكمه SEA واللوائح ذات الصلة ، بالإضافة إلى الأحكام ذات الصلة الصادرة عن FSC من من وقت إلى آخر.

** رموز الأمان و STO **

في 3 يوليو 2019 ، أصدرت لجنة الخدمات المالية (FSC) قرارًا يحدد رسميًا العملات المشفرة التي هي أوراق مالية بطبيعتها (على سبيل المثال ، الرموز الأمنية) كـ "أوراق مالية" بموجب SEA ("حكم 2019"). وفقًا لحكم 2019 ، فإن الرموز الأمنية هي:

• استخدام التشفير أو تقنية دفتر الأستاذ الموزع أو غيرها من التقنيات المماثلة لتمثيل قيمتها التي يمكن تخزينها أو تبادلها أو نقلها من خلال الآليات الرقمية ؛
• قابلة للتحويل؛
• يغطي جميع السمات التالية للاستثمار:
• التمويل المقدم من قبل المستثمرين.
• تمويل المشاريع المشتركة.
• المستثمرون الذين يرغبون في تحقيق ربح.
• تعود الأرباح بشكل أساسي إلى جهود المُصدر أو الجهات الخارجية.

بالإضافة إلى حكم 2019 ، أصدرت لجنة الخدمات المالية بيانًا صحفيًا في 27 يونيو 2019 ، حدد النقاط الرئيسية لسياسة FSC بشأن STO. منذ ذلك الحين ، طورت FSC وبورصة تايبيه ("TPEx") مجموعة من القواعد التنظيمية STO وانتهت من قواعد STO في يناير 2020. على وجه التحديد ، قامت FSC بتنظيم STO بحد أدنى قدره 30 مليون دولار تايواني جديد ("NT $"). يمكن التعامل مع STO التي تقل قيمتها عن 30 مليون دولار تايواني جديد وفقًا للوائح STO ؛ يجب أن تتقدم مكاتب STO التي تزيد قيمتها عن 30 مليون دولار تايواني جديد أولاً للالتحاق باختبار "وضع الحماية التنظيمي المالي" وفقًا لقانون Sandbox. إذا كانت نتائج الاختبار جيدة ، فيجب اختبارها بما يتوافق مع SEA. يرجى الاطلاع أدناه للحصول على ملخص لبعض الأحكام الرئيسية للوائح STO (أي STO أقل من 30 مليون دولار تايواني جديد):

** · ** أهلية المُصدر - يجب أن يكون المُصدر شركة مقيدة بأسهم مؤسسة بموجب قوانين تايوان وغير مدرجة في بورصة تايوان للأوراق المالية أو TPEx أو يتم تداولها في سوق الأوراق المالية الناشئة.

** · ** أنواع رموز الأوراق المالية التي يمكن إصدارها - يمكن للمُصدرين فقط إصدار رموز المشاركة في الأرباح أو الدين بدون حقوق المساهمين.

** · ** المستثمرون المؤهلون وقيود المبالغ - حاليًا ، "المستثمرون المحترفون" فقط هم المؤهلون للمشاركة في STO ؛ بالنسبة للمستثمرين المحترفين الذين هم أشخاص طبيعيون ، يبلغ الحد الأقصى لمبلغ الشراء لكل STO 300000 دولار تايواني جديد.

** مشغل منصة STO **

** · ** مؤهلات مشغل المنصة —- يجب أن يحصل مشغلو المنصة على ترخيص شركة أوراق مالية ، وأن يكون الحد الأدنى لرأس المال المدفوع 100 مليون دولار تايواني جديد ، وأن يوفر إيداعًا تشغيليًا بقيمة 10 ملايين دولار تايواني جديد.

** · ** سعة الإصدار الإجمالية - يجب ألا يتجاوز إجمالي إصدار جميع STO على منصة واحدة 200 مليون دولار تايواني جديد. بعد ستة أشهر فقط من تداول الرموز الأمنية الخاصة بـ STO الأولى على المنصة ، أصبحت المنصة جاهزة لقبول STO الثاني للمعالجة.

** · ** النقل وحفظ السجلات - يجب على مشغل المنصة التوقيع على اتفاقية مع شركة الإيداع والمقاصة التايوانية للأوراق المالية ("TDCC") لنقل معلومات المعاملات مثل تغييرات الرصيد والميزانية العمومية إلى TDCC للرجوع إليها في المستقبل. يجب أن تزود TDCC المستثمرين بخدمات الاستعلام عن رصيد STO.

وفقًا للوائح STO ، هناك متطلبات وقيود أخرى ، بما في ذلك التداول (السوق الثانوية) ، ونظام الاسم الحقيقي ، و NTD فقط ، وما إلى ذلك.

** 3 ضرائب **

لا توجد حاليًا لوائح تنظم بشكل خاص فرض الضرائب على العملات المشفرة ؛ ومع ذلك ، جنبًا إلى جنب مع قوانين الضرائب والأحكام الضريبية بشأن فرض الضرائب على معاملات التجارة الإلكترونية عبر الحدود ومبيعات الخدمات عبر الإنترنت ، قد تتخذ السلطات الضريبية المواقف التالية.

** ضريبة المبيعات (المعروفة أيضًا باسم ضريبة القيمة المضافة أو "ضريبة القيمة المضافة") **

يمكن اعتبار تداول العملات المشفرة على منصة في تايوان بمثابة بيع للخدمات في تايوان وبالتالي يخضع لضريبة المبيعات التايوانية ، على النحو التالي:

** · ** إذا كان البائع كيانًا تجاريًا تايوانيًا ، فسيخضع البائع لضريبة القيمة المضافة بنسبة 5٪ على الإيرادات.

** · ** إذا كان البائع فردًا تايوانيًا ، فيجب على الفرد التقدم بطلب التسجيل الضريبي ودفع ضريبة القيمة المضافة بنسبة 5٪ على الدخل ما لم تكن المبيعات الشهرية أقل من 40000 دولار تايواني جديد (حوالي 1300 دولار أمريكي).

** · ** إذا كان البائع كيانًا أجنبيًا له مكان عمل ثابت في تايوان (مثل فرع تايوان) ، فإن فرع تايوان يخضع لضريبة القيمة المضافة بنسبة 5٪ على هذا الدخل.

** · ** إذا كان البائع كيانًا أجنبيًا ليس له مكان عمل ثابت في تايوان ، وكان جميع مشتري العملة المشفرة كيانات تايوانية ، فلن يواجه البائع مشكلات في ضريبة المبيعات ؛ وبدلاً من ذلك ، سيصبح المشترون دافعي الضرائب .

** · ** إذا كان البائع كيانًا أجنبيًا ليس له مكان عمل ثابت في تايوان ، وكان مشتري العملة المشفرة يشملون أفرادًا تايوانيين ، فيجب على البائع الأجنبي التقدم بطلب للتسجيل الضريبي ودفع ضريبة القيمة المضافة بنسبة 5٪ ، ما لم تكن المبيعات الشهرية إلى التايوانيين الأفراد أقل من 40000 دولار تايواني جديد (حوالي 1300 دولار أمريكي).

ضريبة الدخل

يمكن اعتبار أي دخل ناتج عن معاملات العملة المشفرة على المنصات المحلية ("دخل المعاملات") دخلًا من مصادر تايوانية وبالتالي يخضع لضريبة الدخل التايوانية ، على النحو التالي:

** · ** إذا كان البائع كيانًا تجاريًا في تايوان ، فيجب على البائع دمج الدخل التشغيلي في الدخل الخاضع للضريبة الآخر لحساب ضريبة الدخل التايوانية المستحقة الدفع. (يبلغ معدل ضريبة الدخل الحالي بشكل عام 20٪ من صافي الدخل الخاضع للضريبة).

** · ** إذا كان البائع فردًا في تايوان ، فيجب على الفرد دمج الدخل التجاري في الدخل الخاضع للضريبة الآخر لحساب ضريبة الدخل التايوانية المستحقة الدفع. (أعلى معدل ضريبة تصاعدي حالي هو 40٪ من صافي الدخل الخاضع للضريبة).

** · ** إذا كان البائع كيانًا أجنبيًا له مكان عمل ثابت في تايوان (مثل فرع تايوان) ، فيجب على فرع تايوان تضمين دخل التشغيل في الدخل الخاضع للضريبة ودفع ضريبة الدخل. (يبلغ معدل ضريبة الدخل الحالي بشكل عام 20٪ من صافي الدخل الخاضع للضريبة).

** · ** إذا كان البائع كيانًا أجنبيًا ولديه وكيل أعمال في تايوان ، فسوف يتعامل الوكيل التجاري مع إقرار ضريبة الدخل نيابة عن الكيان الأجنبي ، ويعلن الدخل التجاري ، ويدفع ضريبة الدخل. (يبلغ معدل ضريبة الدخل الحالي بشكل عام 20٪ من صافي الدخل الخاضع للضريبة).

** · ** إذا كان البائع رجل أعمال أجنبي وليس لديه مكان عمل ثابت أو وكيل أعمال في تايوان ، فيجب عليه التقدم بطلب للحصول على إقرار ضريبة الدخل (يمكن للبائع تعيين محاسب ضرائب للإعلان نيابة عنه) ، والإعلان عن دخل الأعمال ، ودفع ضريبة الدخل. (يبلغ معدل ضريبة الدخل الحالي بشكل عام 20٪ من صافي الدخل الخاضع للضريبة).

** 4 قانون تحويل الأموال ومتطلبات مكافحة غسل الأموال **

حاليًا في تايوان ، لا توجد تراخيص مطلوبة لـ (أ) تشغيل العملات الافتراضية أو خدمات التبادل بين العملة الافتراضية والعملة الورقية ، أو (ب) العمل كـ "مرسل أموال" ، وما إلى ذلك.

فيما يتعلق بمكافحة غسيل الأموال ، فإن "قانون إدارة غسيل الأموال التايواني" المعدل حديثًا (المشار إليه فيما يلي باسم "قانون مكافحة غسل الأموال في تايوان") ، والذي دخل حيز التنفيذ في 7 نوفمبر 2018 ، يشمل مشغلي منصات العملات المشفرة في -نظام مراقبة غسيل الأموال ، والمؤسسات التي تفي بالنطاق المحدد سيتم تطبيق القواعد ذات الصلة المطبقة على المؤسسات المالية بموجب قانون مكافحة غسل الأموال التايواني. في 7 أبريل 2021 ، أصدر يوان التنفيذي التايواني حكمًا ("قانون مكافحة غسيل الأموال") ، يوضح نطاق عمل "منصات العملات الافتراضية والشركات التجارية" في قانون مكافحة غسل الأموال في تايوان. يشمل نطاق قانون مكافحة الاحتكار الأشخاص الذين يمارسون الأنشطة التالية للآخرين:

• التبادل بين العملة الافتراضية والدولار التايواني الجديد أو العملات الأجنبية أو العملات الصادرة في الصين القارية وهونغ كونغ وماكاو.
• التبادل بين العملات الافتراضية.
• تحويل العملة الافتراضية.
• حفظ و / أو إدارة العملة الافتراضية أو توفير أدوات قادرة على التحكم في العملة الافتراضية.
• المشاركة وتقديم الخدمات المالية المتعلقة بإصدار أو بيع العملة الافتراضية.

بعد إصدار "لوائح مكافحة غسل الأموال" ، أصدرت لجنة الرقابة المالية كذلك "اللوائح الإدارية لمكافحة غسل الأموال وتمويل الإرهاب لمنصات العملات الافتراضية ومؤسسات الأعمال التجارية". وفقًا للوائح ، يجب على مشغلي الأصول المشفرة والبورصات إنشاء آليات رقابة داخلية وتدقيق ، وإجراءات الإبلاغ عن المعاملات المشبوهة ، وإجراءات اعرف عميلك ، وما إلى ذلك. هذه اللائحة سارية المفعول اعتبارًا من 1 يوليو 2021 ، باستثناء اللائحة التي تتطلب من كل من المحول والمحول إليه "تحويل" العملة المشفرة دون الكشف عن هويته - سيتم تحديد تاريخ سريان هذه اللائحة وإعلانها من قبل FSC.

** 5 الترويج والاختبار **

تم إصدار قانون الحماية التنظيمية للتكنولوجيا المالية في تايوان "قانون الابتكار والتجريب لتطوير التكنولوجيا المالية" (المشار إليه فيما يلي باسم "قانون الحماية") في 31 كانون الثاني (يناير) 2018 ودخل حيز التنفيذ في 30 نيسان (أبريل) 2018. تم إنشاء قانون الحماية للسماح لشركات التكنولوجيا المالية باختبار تقنيتها المالية.

بموجب قانون Sandbox ، يحتاج مقدمو الطلبات (الذين يمكن أن يكونوا كيانات أو أفراد) إلى الحصول على موافقة من FSC قبل الدخول إلى sandbox. قد يتم إعفاء الأنشطة التجريبية من بعض القوانين واللوائح (مثل متطلبات ترخيص FSC وبعض الإعفاءات من المسؤولية القانونية) بمجرد بدء التجارب.

بعد الانتهاء من التجارب المعتمدة ، سيحلل منتدى التعاون الأمني نتائج التجارب. إذا كانت النتيجة إيجابية ، فسيقوم FSC بمراجعة القوانين واللوائح المالية الحالية بنشاط ، واستكشاف إمكانية تعديلها ، وبعد ذلك يمكن أن تصبح نماذج الأعمال أو الأنشطة التي تم اختبارها في وضع الحماية قابلة للتطبيق من الناحية القانونية. لاحظ ، مع ذلك ، أن كيانات وضع الحماية أو الأفراد قد لا يزالون بحاجة إلى التقدم للحصول على التراخيص أو الموافقات ذات الصلة من FSC لتنفيذ الأنشطة التي تم اختبارها مسبقًا في وضع الحماية رسميًا.

حتى كتابة هذه السطور ، لا علاقة لأي منهم بالعملات المشفرة. ومع ذلك ، يرجى ملاحظة أنه وفقًا للوائح STO المذكورة أعلاه ، سيكون هناك حد أقصى للمبلغ الإجمالي لبرنامج STO ، ووفقًا للتقارير الإخبارية ذات الصلة ، ذكر FSC أن أي STO يتجاوز هذا الحد قد يحتاج أولاً إلى اختباره و جربت في وضع الحماية التنظيمي.

ومع ذلك ، قد يرغب المشاركون ذوو الصلة في سوق STO ، بالإضافة إلى بعض نماذج وأنشطة أعمال التكنولوجيا المالية المثيرة للجدل (مثل ICO) ، في التقدم إلى FSC للدخول في وضع الحماية. ومع ذلك ، يجب أن يكون أي نشاط تجريبي "مبتكرًا" بموجب قانون Sandbox. لذلك ، ما إذا كانت (أ) الأنشطة الشائعة المتعلقة بالعملات المشفرة (مثل ICOs و / أو STO) ستدخل في وضع الحماية ، و (ب) إذا كان الأمر كذلك ، فإن ما إذا كانت نتائج التجارب ستُعتبر "إيجابية" ستظل تعتمد على كون FSC سارية المفعول في السياسات والقرارات النهائية.

** 6 متطلبات الملكية والترخيص **

بصرف النظر عن لوائح STO المذكورة أعلاه ، لم تسن تايوان أي قوانين أو لوائح تتناول على وجه التحديد "العملة الافتراضية" أو "العملة المشفرة". لذلك ، لا توجد متطلبات ملكية أو ترخيص بموجب القانون التايواني ، باستثناء مشغلي منصة STO (يجب الحصول على ترخيص تاجر أوراق مالية) كما هو مقترح في "لائحة المبيعات" أعلاه.

** 7 التعدين **

حتى الآن ، لم تصدر تايوان أو تعدل أي قوانين أو لوائح لتنظيم "تعدين" بيتكوين أو أي نوع آخر من العملات المشفرة. أنشطة التعدين مسموح بها بشكل عام.

** 8 قيود وإعلانات الحدود **

حتى الآن ، لم تقم تايوان على وجه التحديد بسن أو تعديل قوانين أو لوائح تفرض أي قيود أو متطلبات حدودية على الإعلان عن حيازات العملة المشفرة.

** 9 متطلبات تقديم التقارير **

حتى الآن ، لم تقم تايوان على وجه التحديد بسن أو تعديل القوانين أو اللوائح التي تفرض أي متطلبات إبلاغ على العملات المشفرة ، بخلاف التزامات الإبلاغ بموجب لوائح STO المذكورة أعلاه والتزامات الإبلاغ عن مشغلي منصة العملات المشفرة بشأن المعاملات المشبوهة لأغراض مكافحة غسيل الأموال.

** 10 التخطيط العقاري والتوريث في الوصية **

حتى الآن ، لم تتناول قوانين ولوائح تايوان هذا الموضوع. نظرًا لأن العملات المشفرة لها قيمة ، فإننا نميل إلى الاعتقاد بأنها "ملكية" أو "أصول" من منظور قوانين الميراث والخلافة في تايوان ، ما لم تصادرها الحكومة ، على سبيل المثال ، بسبب انتهاك الحظر المفروض على "الأوراق المالية". "هي جريمة جنائية للتوزيع دون موافقة أو تسجيل FSC مسبقة كما هو مطلوب من قبل SEA (انظر المشورة تحت" تنظيم المبيعات "أعلاه).