الأرض الخصبة الجديدة في الشرق الأوسط؟ نظام ضريبة التشفير الإماراتي وتحليل السياسة التنظيمية

المؤلف | TaxDAO

1 المقدمة

تقع دولة الإمارات العربية المتحدة في محور الحركة البحرية بين الخليج الفارسي والمحيط الهندي ، وهو أمر ذو أهمية استراتيجية كبيرة. من جهة ، وبسبب درجة انفتاح السوق العالية والضرائب المنخفضة ، فإن المنافسة في السوق شرسة للغاية ؛ ومن ناحية أخرى ، تتبنى الإمارات العربية المتحدة نظامًا اتحاديًا يتكون من سبع إمارات (أبو ظبي ، دبي ، الفجيرة ، عجمان والشارقة ورأس الخيمة وأم القيوين). على الرغم من وجود نظام محاكم اتحادية ، لم تشارك دبي ولا رأس الخيمة ، كما تتمتع الإمارات بسلطة جباية الضرائب بشكل مستقل ، لذا فإن النظام الضريبي غير كامل نسبيًا. كل عام ستكون هناك تعديلات على معدلات الضرائب لأنواع ضريبية محددة ، أو السياسات الضريبية لصناعات أو مناطق معينة. لذلك ، في ظل هذه الخلفية الفريدة ، من الضروري تحليل التاريخ والوضع الحالي وتطور نظام ضريبة التشفير في الإمارات العربية المتحدة ، حتى يتمكن المستثمرون من فهم أعمق للنظام والسياسات الضريبية في الإمارات العربية المتحدة ، والتكيف بشكل أفضل مع البيئة الضريبية في الإمارات العربية المتحدة. في حالة التكلفة والعائد ، قم بتحسين استراتيجية الاستثمار ، وزيادة العائد على الاستثمار ، وتقليل مخاطر الاستثمار.

** 2 مقدمة في نظام الضرائب العام لدولة الإمارات العربية المتحدة **

تفتقر دولة الإمارات العربية المتحدة إلى نظام ضريبي اتحادي كامل ، ويتم تنظيم النظام الضريبي من قبل كل إمارة ، حاليًا ، تشمل الإمارات التي لديها قوانين ضريبية أبو ظبي ودبي والشارقة ، ومعدل الضريبة الإجمالي منخفض نسبيًا. في عام 2017 ، أقر المجلس الاتحادي لدولة الإمارات العربية المتحدة (FNC) مسودة منقحة لقانون الإجراءات الضريبية ، وفي 1 أغسطس من العام نفسه ، أصدر البرلمان الإماراتي مشروع القانون رسميًا. ينص قانون الإجراءات الضريبية على حقوق والتزامات دافعي الضرائب ، وإجراءات تسجيل دافعي الضرائب ، وتعريف المخالفات الضريبية ، وإجراءات مختلفة لتقدير وتحصيل وإدارة الضرائب العامة. كما ينص القانون على غرامات جزائية لفائدة عدم دفع الضرائب في الوقت المحدد ، فضلاً عن رسوم التحصيل الإلزامي. في أكتوبر ، تم إنشاء الهيئة الاتحادية للضرائب في دولة الإمارات العربية المتحدة لإدارة الشؤون الضريبية وتعزيزها ، وضمان التشغيل السلس للنظام الضريبي في الإمارات العربية المتحدة ، وتقديم الخدمات والتوجيهات الضريبية ذات الصلة ، مع تعزيز امتثال دافعي الضرائب والوعي الضريبي.

** 2.1 الضرائب المباشرة الرئيسية في الإمارات **

الضريبة المباشرة ، أي ضريبة الدخل ، هي ضريبة تُفرض على مختلف دخول دافعي الضرائب. فيما يتعلق بالضريبة الشخصية ، لا تفرض دولة الإمارات العربية المتحدة ضريبة على الدخل الشخصي ، ولا تفرض ضريبة الأصول الصافية ، وضريبة رأس المال ، ورسوم الدمغة ، وضريبة حيازة رأس المال. وتخضع التحويلات العقارية لضريبة العقارات على أساس سعر البيع. الولايات القضائية لديها معدلات ضرائب مختلفة. لا توجد أيضًا ضريبة ميراث في دولة الإمارات العربية المتحدة ، وفي حالة عدم وجود وصية ، يتم التعامل مع الميراث وفقًا للمبادئ الإسلامية.

فيما يتعلق بالضرائب على الشركات ، ستعلن الإمارات حتى عام 2022 أنها ستفرض ضريبة اتحادية على الشركات بنسبة 9٪ على الشركات التي تزيد أرباحها السنوية عن 375000 درهم اعتبارًا من 1 يونيو 2023 ، وذلك تماشياً مع الدول الأعضاء الأخرى في مجلس التعاون الخليجي. الأعمال التجارية التي تقل قيمتها عن 10000 درهم معفاة. الشركات الكبيرة متعددة الجنسيات التي يبلغ إجمالي إيراداتها العالمية أكثر من 750 مليون يورو قابلة للتطبيق على سياسة ضريبية منفصلة ، والتي تخضع لضريبة بنسبة 15٪ اتفاقية الحد الأدنى العالمي لمعدل ضريبة الشركات. من بين دول مجلس التعاون الخليجي الست ، تعد الإمارات خامس دولة تطبق ضريبة الشركات ، ومعدل الضريبة هو أيضًا الأدنى بين الدول التي تفرض ضريبة على الشركات. سيتم تطبيق ضريبة الشركات الفيدرالية في دولة الإمارات العربية المتحدة على الأنشطة التجارية في جميع الإمارات ، باستثناء استخراج الموارد الطبيعية ، والتي ستستمر في فرض ضرائب على مستوى الإمارة. يُعفى المستثمرون الأجانب الذين ليس لديهم تعاملات تجارية في الإمارات العربية المتحدة ويستوفون جميع المتطلبات التنظيمية من ضريبة الشركات. ستستمر الشركات في المنطقة الحرة في التمتع بمزايا معفاة من الضرائب إذا استوفت المتطلبات. لا تخضع المدخرات والعقارات والاستثمارات وغيرها من الإيرادات التي يتلقاها الأفراد بصفتهم الشخصية من التجارة أو الأنشطة التجارية التي لا تنشأ في دولة الإمارات العربية المتحدة لضريبة الشركات الفيدرالية. وفي الوقت نفسه ، تنطبق الإعفاءات الضريبية الفيدرالية للشركات على مكاسب رأس المال المؤهلة وأرباح الأسهم ، فضلاً عن المعاملات المؤهلة وإعادة الهيكلة داخل المجموعة.

** 2.2 الضرائب غير المباشرة الرئيسية في الإمارات **

الضرائب غير المباشرة الرئيسية في دولة الإمارات العربية المتحدة هي الرسوم الجمركية وضريبة القيمة المضافة وضريبة الإنتاج. يتم تحصيل الرسوم الجمركية من قبل الجمارك بنسبة تتراوح من 0-100٪ ، بشكل عام 5٪. في السنوات الأخيرة ، قامت دولة الإمارات العربية المتحدة بشكل متكرر بتغيير سياستها الضريبية ، فمن ناحية ، زادت التعريفات الجمركية ، بما في ذلك فرض تعريفات جمركية على حزم النقل الدولية التي تزيد قيمتها عن 300 درهم وإضافة تعريفات وضرائب استهلاك على التبغ ؛ من ناحية أخرى ، أعلنت وزارة الخارجية والتعاون الدولي بدولة الإمارات العربية المتحدة (MoFAIC) عن فرض رسوم التصديق على الواردات الدولية. أي فاتورة استيراد دولية تزيد قيمتها عن 10،000 درهم يجب أن تكون مصدق عليها من قبل وزارة الخارجية والتعاون الدولي ، ووزارة الخارجية والتعاون الدولي تفرض 150 درهمًا إماراتيًا على كل فاتورة للسلع المستوردة التي تزيد قيمتها عن 10،000 درهم إماراتي و 2،000 درهم إماراتي مقابل تكلفة المستندات التجارية المعتمدة.

وافقت دولة الإمارات العربية المتحدة ودول مجلس التعاون الخليجي الأخرى بالإجماع على إدخال ضريبة القيمة المضافة في عام 2017. بالإشارة إلى اتفاقية إطار ضريبة القيمة المضافة التي قدمتها دول مجلس التعاون الخليجي في الماضي ، يتم فرض ضريبة القيمة المضافة بنسبة 5 ٪ على بيع السلع أو تقديم خدمات العمالة في الدول الأعضاء. في الوقت نفسه ، تم اعتماد مبدأ الجمع بين الإلزامي والطوعي. فمن ناحية ، يتعين على الشركات التي تتجاوز قيمة استيرادها وتصديرها السنوية مبلغ الإعفاء الضريبي البالغ 375000 درهم دفع ضريبة القيمة المضافة الزائدة ؛ من ناحية أخرى ومن ناحية أخرى ، تقدمت الشركات التي يتجاوز حجم مبيعاتها السنوي 187500 درهم ، شركة رام المحلية في الإمارات العربية المتحدة ، طواعية لدفع الضرائب الزائدة. يمكن أن تتمتع الخدمات التعليمية أو خدمات الرعاية الصحية أو الخدمات المحددة التي تصدر المنتجات إلى مناطق خارج دول مجلس التعاون الخليجي بمعدلات ضريبية صفرية ، ولا توجد ضريبة قيمة مضافة على مشتريات الأراضي والعقارات السكنية ونقل الركاب المحلي. ولا توجد أيضًا ضريبة على القيمة المضافة في الإمارات العربية المتحدة.

تُفرض ضريبة الاستهلاك بشكل أساسي على التبغ والسجائر الإلكترونية والسوائل المستعملة ومشروبات الطاقة بنسبة 100٪ ، وعلى المشروبات الغازية والمشروبات المحلاة بالسكر بنسبة 50٪.

3 التحليل الضريبي للأصول المشفرة في الإمارات العربية المتحدة

** 3.1 تعريف الإمارات العربية المتحدة للأصول المشفرة **

نظرًا للهيكل الوطني لدولة الإمارات العربية المتحدة ، فإن لكل إمارة مواقف مختلفة تجاه الأصول المشفرة ، كما أن التشريعات ذات الصلة في الإمارة ستكون مختلفة أيضًا. تلعب أبو ظبي ودبي دورًا رائدًا في اختصاص صناعة الأصول المشفرة ، ولديهما تعريفاتهما الخاصة لأصول التشفير.

يوفر سوق أبوظبي العالمي (سوق أبوظبي العالمي) إرشادات واضحة حول تصنيف ومعالجة الأصول المشفرة الخاصة بكل منها ، ويميز بوضوح بين "الأصول الافتراضية" مثل Ethereum و Bitcoin و "الأوراق المالية الرقمية" والأصول الأخرى التي توفر أنواعًا مختلفة المرافق. اختارت هيئة تنظيم الأصول الافتراضية في دبي تصنيفًا أوسع ، حيث عرفته على أنه "أي تمثيل رقمي له قيمة ويمكن تداوله رقميًا أو تحويله لأغراض الدفع أو الاستثمار". تشير الرموز الافتراضية إلى "العروض الرقمية التي يمكن تداولها ونقلها رقميًا من خلال منصة أصول افتراضية."

** 3.2 السياسة التنظيمية لصناعة التشفير في الإمارات العربية المتحدة **

أشار تقرير Forex Suggest لعام 2022 إلى أن الإمارات العربية المتحدة تحتل المرتبة الثالثة بين الدول من حيث عدد الشركات الناشئة في blockchain ، بمتوسط 1.2 شركة ناشئة من blockchain لكل 100.000 شخص. وفي الوقت نفسه ، من بين الدول الأكثر اهتمامًا بالعملات المشفرة ، تمتلك الإمارات 3،342 عملية بحث عن عملة مشفرة لكل 100،000 شخص ، لتحتل المرتبة الرابعة عالميًا. في سياق الكثافة العالية للشركات ذات الصلة ودرجة الاهتمام العالية بالعملات المشفرة ، تم تصنيف دولة الإمارات العربية المتحدة كواحدة من أنسب الدول لاعتماد العملات المشفرة في العالم ، حيث احتلت المرتبة الرابعة في العالم.

بصفتها مشاركًا مهمًا في سوق العملات المشفرة العالمي ، تتبنى الإمارات حاليًا سياسة عدم فرض ضرائب على الأصول المشفرة ، لكن هذا لا يعني أن السلطات الإماراتية لديها موقف عدم التدخل تجاه الأصول المشفرة. تعمل دولة الإمارات العربية المتحدة بنشاط على تعديل السياسات التنظيمية وفقًا للتطور السريع للسوق ، بهدف تنظيم أنشطة الأصول المشفرة وتعزيز التنمية السليمة لصناعة الأصول المشفرة. في عام 2020 ، أصدرت هيئة الأوراق المالية والسلع في دولة الإمارات العربية المتحدة لائحة أنشطة الأصول المشفرة (لائحة الأصول المشفرة) ، والتي تهدف إلى تنظيم أصول التشفير في الإمارات العربية المتحدة. بيع وإصدار وإدراج وتداول الشركة والأنشطة المالية ذات الصلة .

في عام 2022 ، ستأخذ دبي زمام المبادرة في إصدار قوانين بشأن تنظيم الأصول الافتراضية ، وإنشاء وكالة تنظيمية جديدة تسمى هيئة تنظيم الأصول الافتراضية (A). الأشياء التنظيمية لـ A هي مزودي خدمات الأصول الافتراضية بما في ذلك تبادل العملات المشفرة وصناديق رأس المال الاستثماري للعملات المشفرة ومنصات NFT في جميع أنحاء دبي (بما في ذلك مناطق التطوير الخاصة والمناطق الحرة ، ولكن باستثناء مركز دبي المالي العالمي). والمسؤوليات الرئيسية هي مراقبة التداول النشاط على خدمات الأصول الافتراضية ، ومنع التلاعب بالأسعار ، وضمان حماية البيانات الشخصية. يهدف أ إلى إنشاء إطار قانوني متقدم لحماية المستثمرين ، وتصميم معايير دولية معترف بها لحوكمة صناعة الأصول الافتراضية ، وتعزيز نمو الأعمال المسؤول تحت إشراف احترازي. ومن خلال التعاون مع المصرف المركزي لدولة الإمارات العربية المتحدة وهيئة الأوراق المالية والسلع ، فإنها توفر مجموعة كاملة من خدمات الأصول الافتراضية لإنشاء شركة عالمية رائدة في سوق الأصول الافتراضية ومروّجين مؤسسيين موثوقين ومروّجين للابتكار.

أنشأت أبوظبي لجنة الأصول الافتراضية والبلوك تشين في أغسطس 2022 ، بهدف السعي إلى تقديم إطار تنظيمي لإنشاء نظام بيئي آمن وسليم وشفاف للأصول الافتراضية ، وتحسين سمعة أبوظبي في بلوكتشين والأصول الافتراضية. التنافسية في الأصول القطاع ، وتنسيق الكيانات النشطة في الصناعة ، والاتصال بالمنظمين ، وتشجيع المشاركين في الصناعة للامتثال للمعايير العالمية والمتطلبات التنظيمية ، وتعزيز تبادل المعلومات وتبادل الممارسات. في سبتمبر ، أصدرت هيئة تنظيم الخدمات المالية لسوق أبوظبي العالمي ، المركز المالي الدولي في عاصمة الإمارات العربية المتحدة ، "إرشادات حول المبادئ" للنهج التنظيمي للأصول الافتراضية. ويوضح ستة مبادئ تنظيمية أساسية ، بما في ذلك إطار تنظيمي قوي وشفاف للمخاطر ، وتفويض عالي المستوى ، ومنع غسل الأموال والجرائم المالية الأخرى ، والتعاون الدولي ، والالتزام بإنفاذ الانتهاكات التنظيمية ، والإشراف المراعي للمخاطر. ووقع عدد كبير من مذكرات التفاهم الثنائية والمتغيرة لدعم تبادل المعلومات بين الأجهزة الرقابية وتعزيز فاعلية التعاون الدولي.

في 7 فبراير 2023 ، أصدرت هيئة تنظيم الأصول الافتراضية في دبي اللوائح الخاصة بالأصول الافتراضية والأنشطة ذات الصلة ، 2023. تحظر اللائحة أي سلوك للانخراط في أنشطة الأصول الافتراضية دون إذن من A ، وتنص على أن مقدمي خدمات العملة الافتراضية الذين يستوفون متطلبات الترخيص يحتاجون إلى الامتثال لقواعد إلزامية تشمل الشركات ، والامتثال وإدارة المخاطر ، والتكنولوجيا والمعلومات ، وسلوك السوق. كتيب قواعد ينطبق على الأنشطة بما في ذلك الاستشارات والوسيط والتاجر والضمان والتداول والإقراض والمدفوعات والتحويلات وأنشطة الإدارة والاستثمار لمعالجة المخاطر المرتبطة بأنشطة الأصول الافتراضية.

مع استمرار توحيد الإشراف على الأصول المشفرة ، وتحديدها ، وإضفاء الطابع المؤسسي عليها ، فإن إصدار اللوائح المقابلة يوفر التوجيه والنطاق لتطوير الأصول المشفرة في دولة الإمارات العربية المتحدة ، ويوحد بيئة السوق ، ويعزز ثقة الشركات ، ويجذب مجموعات الشركات. سلسلة من السياسات من المفيد للمؤسسات أن تواصل تنفيذ أنشطتها التجارية الخاصة في ظل ظروف الامتثال القانوني.

** 3.3 حالة التطور واتجاه صناعة الأصول المشفرة في الإمارات العربية المتحدة **

مع التحسين المستمر للتكنولوجيا ، والتقديم المستمر للسياسات ، والتنظيم المستمر للوائح ، والمؤسسات المالية والشركات في دولة الإمارات العربية المتحدة تتبنى بنشاط تقنية blockchain والأصول المشفرة. بما في ذلك هيئة أبوظبي للاستثمار ، أطلق بنك دبي الوطني وسوق دبي المالي مشاريع blockchain الخاصة بهم لتحسين الكفاءة وخفض التكاليف. على سبيل المثال ، حقق بنك دبي الوطني معاملات من المستوى الثاني للمدفوعات السريعة عبر الحدود من خلال تقنية blockchain ، مما أدى إلى تحسن كبير في كفاءة المعاملات للنظام المالي. أنشأ بنك أبوظبي التجاري منصة تداول الأصول الرقمية الخاصة به من خلال تقنية blockchain لتسهيل تداول الأصول المشفرة على المستخدمين. تخطط حكومة الإمارات العربية المتحدة لنقل جميع الأعمال المتعلقة بالعقارات في الدوائر الحكومية إلى blockchain في السنوات القليلة المقبلة لتحسين شفافية المعاملات وتقليل مخاطر الاحتيال. خططت أبو ظبي لبناء "حديقة سياحة بلوكتشين" ، حيث يمكن للسائحين استخدام الأصول المشفرة لدفع ثمن التذاكر والخدمات السياحية الأخرى لتعزيز التجربة السياحية. بالإضافة إلى دعم السياسات ، فإن التركيبة السكانية المتنوعة لدولة الإمارات العربية المتحدة تجعل تقنية blockchain لديها أيضًا مجموعة واسعة من التطبيقات ، بما في ذلك توفير خدمات التحويلات المالية للأشخاص العاملين في دبي.

بالنظر إلى السياسة الضريبية لدولة الإمارات العربية المتحدة وتطورها ، تعتقد هذه الورقة أن الضرائب الإماراتية على الأصول المشفرة ستظل عند مستوى منخفض لفترة من الزمن قادمة. وبفضل البنية التحتية المالية عالية الجودة والبيئة التنظيمية المريحة نسبيًا ، اجتذبت الإمارات العربية المتحدة أيضًا تكتلاً للعديد من شركات الأصول المشفرة ، مما شكل تأثيرًا كبيرًا. كواحدة من أكبر منصات تداول الأصول المشفرة في العالم ، أنشأت Binance مقرًا عالميًا في أبو ظبي في عام 2019 لتزويد المستثمرين في الشرق الأوسط بخدمات تداول الأصول المشفرة الأكثر ملاءمة. بالإضافة إلى ذلك ، تتعاون حكومة الإمارات العربية المتحدة أيضًا مع الدول الأخرى لتعزيز تطبيق تقنية blockchain والأصول المشفرة في مجالات مثل التجارة الدولية وإدارة سلسلة التوريد. على سبيل المثال ، أطلقت الإمارات العربية المتحدة وسنغافورة بشكل مشترك مشروع "TradeTrust" ، الذي حقق رقمنة وأتمتة مستندات التجارة العالمية من خلال تقنية blockchain وتحسين الكفاءة التجارية.

وكما قال باسل العسكري ، المؤسس المشارك والرئيس التنفيذي لشركة MidChains ، وهي بورصة أصول رقمية مقرها أبو ظبي ، "لطالما كانت أبو ظبي سوقًا تتمحور حول المؤسسات ، بينما كانت دبي أكثر من سوق تتمحور حول المؤسسات. أ السوق المرتكز على المستهلك. " اجتذبت دبي أيضًا العديد من المؤسسات ، كما نقلت Wazirx ، إحدى أكبر البورصات الهندية ، مقرها الرئيسي إلى دبي. كما أطلقت دبي "استراتيجية دبي ميتافيرس" (استراتيجية دبي ميتافيرس) ، بهدف تصنيفها ضمن أفضل 10 اقتصادات متناقضة في العالم. أصدرت هيئة تنظيم الأصول الافتراضية في دبي أو وسعت تراخيص الأصول الافتراضية للعديد من منصات التشفير الرئيسية مثل Crypto.com و Huobi و OKX ، مما يعزز بنشاط تطوير الأصول المشفرة على مستوى السياسة. تتنافس أبو ظبي ودبي مع بعضهما البعض وتتطوران معًا ، مما يوفر للمستثمرين مجموعة متنوعة من الخيارات.

بشكل عام ، مع استمرار الأصول المشفرة في توسيع نطاق التطبيق وتحسين كفاءة المعاملات وتعزيز تجربة المستخدم ، تقود دولة الإمارات بشكل متزايد التطبيق العالمي للأصول المشفرة بفضل ظروفها الجغرافية المتفوقة وتكاليف الضرائب المنخفضة والبيئة الجغرافية المستقرة ، وبنية تحتية متطورة في الطليعة مع آفاق استثمارية جيدة. في الوقت نفسه ، فإن تنوع سياسات وبيئات الاستثمار في الإمارات العربية المتحدة يوفر للمستثمرين مجموعة متنوعة من الخيارات ، مما يحقق وحدة المرونة والمبادئ. ومع ذلك ، يحتاج المستثمرون أيضًا إلى الاهتمام دائمًا بأحدث السياسات واللوائح ، وتعديل استراتيجيات الاستثمار ، وضمان الامتثال للاستثمار ، وتقليل مخاطر الاستثمار.

مراجع:

[1] برلمان الإمارات (2017) اللوائح الإدارية بشأن الإجراءات الضريبية

[2] برلمان الإمارات (2022) المرسوم الاتحادي رقم 47 لسنة 2022

[3] برلمان الإمارات (2017) المرسوم الاتحادي رقم 8 لسنة 2017

[4] هيئة الأوراق المالية والسلع الإماراتية (2020). لوائح أنشطة الأصول المشفرة

[5] إمارة دبي (2022) مرسوم رقم 4 لسنة 2022 بشأن تنظيم الأصول الافتراضية

[6] هيئة تنظيم الأصول الافتراضية لإمارة دبي (2023) اللوائح الخاصة بالأصول الافتراضية والأنشطة ذات الصلة

[7] هيئة تنظيم الخدمات المالية لأسواق أبوظبي العالمية (2023) دليل مبدئي للنهج التنظيمي للأصول الافتراضية