ناقش طريقة تحصيل ضريبة دخل العملة المستقرة

3. معاملة ضريبة الدخل للعملة المستقرة

ضريبة الدخل والعملة

لا يشكل العرض المباشر للأموال مقابل السلع أو الخدمات معاملة منفصلة ولا يؤدي إلى حساب منفصل لأرباح أو خسائر ضريبة الدخل طالما يتم استخدام الأموال كوسيلة للتبادل ووسيلة للدفع. في هذه الحالة، فإن الأموال المقدمة والمستلمة مقابل توفير السلعة أو الخدمة هي مجرد مقياس لقيمة السلعة أو الخدمة، وبالتالي، لا ينبغي بشكل عام أن تؤدي إلى أي ضريبة دخل (أو ضريبة أرباح رأس المال). على العكس من ذلك، فإن تبادل الأموال أو الأموال كاستثمار لسلع أو خدمات أخرى يعتبر بشكل عام معاملة مقايضة، وأي ربح أو خسارة ستؤدي إلى فرض ضريبة دخل (أو ضريبة أرباح رأس المال) (تعتبر نوعًا من الممتلكات)، والتصرف فيها. من السلع أو الخدمات المقدمة من الطرف المقابل في المقابل، يتم حسابها بشكل منفصل.

ومع ذلك، إذا دخل دافع الضرائب في معاملات مقومة بعملة مختلفة عن البيئة الاقتصادية الأساسية التي يعمل فيها (أي العملة الوظيفية أو عملة قياس أنشطته التجارية)، فإن أي ربح أو خسارة ناشئة عن التقلبات في العملات الأجنبية سوف تنشأ أسعار الصرف مسألة المعالجة المناسبة لضريبة الدخل، وعلى وجه الخصوص، طبيعة الربح أو الخسارة وتوقيت الاعتراف بالربح أو الخسارة للأغراض الضريبية. وفيما يتعلق بطبيعة الربح أو الخسارة، فإن القواعد ذات الصلة تحدد عموما ما إذا كانت أرباح أو خسائر صرف العملات الأجنبية هي رأس مال أو دخل بطبيعته، والذي يعتمد بدوره على الغرض الذي تم تكبد هذا الربح أو الخسارة من أجله. أما بالنسبة للسؤال الثاني، فإن قوانين ضريبة الدخل غالبا ما تحتوي على قواعد توقيت خاصة تتعلق بفرض الضرائب على النقد الأجنبي، والتي قد تتطلب معالجة المكاسب والخسائر للأغراض الضريبية حتى في حالة عدم وجود حدث تصرف أو تحقيق فعلي. وهذا يتناقض بشكل صارخ مع المعاملة الضريبية لمعاملات المقايضة، والتي يتم تحديدها عند حدوثها بالفعل. ولذلك، فإن هذا التمييز المشترك بين المال والممتلكات أمر بالغ الأهمية لمعالجة ضريبة الدخل للعملات المستقرة.

ضريبة الدخل والعملات المستقرة

في حين أن معظم الولايات القضائية لم تنظم بشكل صريح بعد معاملة ضريبة الدخل للعملات المستقرة كفئة أصول، فإن الغالبية العظمى من الولايات القضائية تعامل الأصول المشفرة على أنها ممتلكات، حتى عند استخدامها كوسيلة للدفع. على سبيل المثال، تعتبر مصلحة الضرائب الأمريكية جميع الأصول المشفرة ملكية لأغراض ضريبة الدخل الفيدرالية، لذلك تعتبر جميع المعاملات التي تتضمن الأصول المشفرة معاملات مقايضة (IRS, 2014). وينطبق هذا أيضًا على التمثيلات الرقمية للقيمة التي تستخدم "العملات الافتراضية" كوحدات حسابية، ومخازن للقيمة، ووسائط للتبادل، حتى لو كانت هذه العملات الافتراضية معادلة أو بديلة للنقود الحقيقية (أي قابلة للتحويل). وبالمثل، لا تعتبر أستراليا الأصول المشفرة المستخدمة كوسيلة للدفع عملة (أجنبية) لأغراض ضريبة الدخل، ولكنها تتعامل بدلاً من ذلك مع استخدامها للحصول على السلع أو الخدمات كحدث ضريبة دخل أو ضريبة أرباح رأسمالية وتعترف بالدخل أو رأس المال وفقًا لذلك. أو الخسارة. أوضحت هيئة الإيرادات والجمارك أيضًا أنها "لا تعتبر حاليًا أي نوع من الأصول المشفرة عملة أو عملة" وأن "أي قانون ضريبي على الشركات يتعلق فقط بالعملة أو العملة لا ينطبق على تبادل الرموز المميزة أو الأنواع الأخرى من العملات". الأصول المشفرة” (HMRC، 2021، الفقرة 41050).

إن فرض ضريبة الدخل على العملات المستقرة كملكية يعني أن كل دفعة باستخدام العملات المستقرة هي حدث تحقيق ناتج عن معاملات المقايضة، مما سيؤدي إلى التزامات ضريبية. في ظل النظام الضريبي الذي يفرض ضرائب على أرباح رأس المال بشكل عام، قد يؤدي ذلك إلى زيادة كبيرة في عبء الامتثال الضريبي لدافعي الضرائب الذين يختارون الدفع بالعملات المستقرة بدلاً من العملات التقليدية، حيث تسمح قواعد ضريبة الدخل عادةً بحساب مكاسب أو خسائر صرف العملات الأجنبية في نهاية العام. الفترة الضريبية، وليس على أساس كل معاملة كما هو الحال في كثير من الأحيان بالنسبة للمكاسب (أو الخسائر) الناشئة عن المعاملات العقارية. وبالإضافة إلى زيادة العبء الضريبي، قد تؤدي المعاملة المختلفة إلى عبء ضريبة دخل مختلف عن المعاملات بالعملة التقليدية. في حين أن العملات المستقرة هي على الأقل من الناحية النظرية أقل عرضة لتقلبات الأسعار من الأصول المشفرة الأخرى، فإن استقرار أسعارها يرتبط بقيمة الأصل أو العملة التي ترتبط بها. وبالتالي، في حالة وجود أصل أو عملة أساسية أضعف، فإن إجمالي الربح أو الخسارة المسجلة في نهاية فترة التقرير سيكون أصغر مما لو تم تسجيله على أساس كل معاملة. وبطبيعة الحال، فإن العكس هو الصحيح إذا تعززت الأصول أو العملة الأساسية خلال الفترة الضريبية، ولكن هذا يخلق نتائج ضريبية مختلفة لدافعي الضرائب الذين يختارون التعامل بالعملات المستقرة بدلا من العملات التقليدية.

نظرًا للاختلافات في تصميم العملات المستقرة والأصول المشفرة الأخرى، لا سيما في أنواع الارتباطات وآليات التثبيت المستخدمة للحد من تقلبات أسعارها، فقد تساءل المرء عما إذا كان من الممكن اعتماد نهج أكثر دقة لمعالجة ضريبة الدخل للعملات المستقرة، بدلاً من معالجة جميع العملات المستقرة كملكية في جميع المجالات. بافتراض أنه في أبسط الحالات، يمكن دعم العملة المستقرة بالكامل من قبل جهة الإصدار وقابلة للتحويل إلى عملة تقليدية واحدة (على سبيل المثال، رمز مميز واحد مقابل دولار أمريكي واحد)، يمكن القول أن هذا يشبه وظيفيًا النقود الإلكترونية إذا كانت ممارسة السوق تعكس ذلك. ، فيجب إجراء معاملة مماثلة في الضرائب. يمكن القول إن العملات المستقرة غير المضمونة (أي الخوارزمية أو رسوم سك العملات) تعمل بشكل مشابه للعملات الورقية التقليدية، حيث يتم ربط "سياستها النقدية" خوارزميًا عبر العقود الذكية في كود blockchain الذي تعتمد عليه هذه العملات المستقرة.

يصبح الوضع أكثر تعقيدًا إذا تم دعم العملات المستقرة وقابلة للتحويل بأصول أخرى غير العملات التقليدية. يمكن دعم العملات المستقرة بأصول موجودة على السلسلة (أي أصول مشفرة) أو أصول خارج السلسلة (مثل المعادن الثمينة)، أو حتى مزيج من الاثنين معًا. من ناحية، إذا كان النشاط المحيط بهذه العملة المستقرة ينطوي على استخدامها كوسيلة للدفع، فيمكن القول إن هذه العملة المستقرة أقرب إلى سند إذني قابل للتداول في الممارسة العملية، حيث يدفع حاملها عند الطلب، على غرار وظيفة الممثل الأموال، إلا أنها تصدر عن أفراد وليس دول ذات سيادة (البنوك المركزية)، وليست عملة قانونية. على الرغم من عدم وجود وضع قانوني للعطاء، لا يزال مصدرو العملات المستقرة القابلة للاسترداد ملزمين تعاقديًا بالوفاء بالالتزامات المتعلقة بالأصول تجاه حاملي العملات المستقرة عند الاسترداد. بالنظر إلى العلاقة ما قبل النقدية (أي معيار الذهب) بين المال والذهب أو الفضة، يمكن القول بأن هناك فرقًا بسيطًا بين العملات المستقرة القابلة للاسترداد والمال بخلاف الوضع السيادي للمصدر. من ناحية أخرى، يمكن للمرء أيضًا أن يجادل بأن العملات المستقرة هي تمثيل إلكتروني للأصول الأساسية وبالتالي تعتبر ملكية بشكل صحيح. بالإضافة إلى ذلك، تقوم معظم العملات المستقرة المدعومة بالأصول المتداولة بإجراء مكالمات الهامش لحامليها للحفاظ على الاستقرار عندما تنخفض قيمة الأصول الأساسية، وغالبًا ما تكون "مفرطة في الضمانات" لضمان الاستجابة في الوقت المناسب لنداءات الهامش. على سبيل المثال، في حالة MakerDAO، يحتاج المستخدمون إلى إنشاء "مركز دين مضمون". يعتبر هذا الموقف في الأساس عقدًا ذكيًا قائمًا على الإيثريوم يتضمن الرهان على الأثير كضمان لتمكين المستخدمين من إنشاء Dai بقيمة تصل إلى ثلثي قيمة الأثير المتعهد به. لا يندرج هذا الترتيب ضمن المفهوم التقليدي للمال، لأنه ليس عملة قانونية من المصدر ولا يمثل مطالبة على الأصول الأساسية للمصدر. الأصل الأساسي مضمون ولكنه يظل مملوكًا للمستخدم.

تنشأ الصعوبات والتحديات عندما يتم ربط العملات المستقرة ببعض احتياطيات العملة ولكن لا يتم دعمها بشكل مباشر بأصول تلك الاحتياطيات. على سبيل المثال، بموجب اقتراح ديم، لن يتمكن حاملو عملة ديم المستقرة من التفاعل مباشرة مع الاحتياطي، ولكنهم لن يتمكنوا إلا من صرف الأموال في السوق الثانوية في البورصات والمؤسسات الأخرى التي تتكامل مع الموزعين المعتمدين، الذين يشترون من احصل على السيولة من الموزعين المعتمدين. ونتيجة لذلك، شبه بعض النقاد ديم بصندوق الاستثمار المتداول في البورصة (ETF) القائم على العملات الأجنبية. يمكن اعتبار الفوائد في صناديق الاستثمار المتداولة ملكية خاصة، ومختلفة عن العملات.

وبعبارة أخرى، فإن أي محاولة لمقارنة أنواع مختلفة من العملات المستقرة من خلال الخصائص الفعلية لآلية الاستقرار ونوع الترتيبات المالية القائمة لا معنى لها. على الرغم من أن فعالية آلية الاستقرار ستؤثر على إمكانية استخدام العملات المستقرة كوسيلة للتبادل ووسيلة للدفع، فإن هذا لا يحدد ما إذا كان دافعو الضرائب يستخدمون بشكل موضوعي العملات المستقرة كوسيلة للتبادل ووسيلة للدفع. إذا تم استخدام شيء ما على نطاق واسع كوسيلة للتبادل ووسيلة للدفع في بيئته الاقتصادية الأساسية، فيجب معاملته على أنه أموال لأغراض ضريبة الدخل، حيث يتمثل الهدف الأساسي للسياسة في ضمان الحياد وتجنب التضارب بين الأدوات أو المعاملات المتكافئة موضوعيًا. الوضع مشوه بالضرائب. ومع ذلك، فإن اتباع نهج شخصي يعتمد على كيفية استخدام شيء ما يمكن أن يخلق مشاكل خطيرة ويمكن أن يخلق حالة من عدم اليقين الضريبي لكل من دافعي الضرائب والإدارات الضريبية، بالإضافة إلى الامتثال الإضافي والعبء الإداري للنهج الذاتي البحت. لذلك، هناك حل إداري محتمل آخر يتمثل في إنشاء افتراض قابل للدحض بأن العملات المستقرة تعتبر أموالًا على نطاق واسع، ودعم تنفيذ هذا الافتراض من خلال قواعد مكافحة التجنب المعمول بها عندما يتبين إساءة استخدام العملات المستقرة. يمكن للسلطات الضريبية أيضًا استخدام أي إطار تنظيمي حالي للعملات المستقرة في تحديد ما إذا كانت هذه الافتراضات القابلة للدحض تنطبق. أي أنه إذا لم يتم تنظيم العملة المستقرة أو الإشراف عليها في ولاية قضائية ضريبية كوديعة أو عملة إلكترونية أو وسيلة دفع يمكن التعبير عنها بوحدات نقدية رسمية، فلن يتم اعتبارها عملة.

ثانيًا، ينبغي أيضًا النظر في فرض الضرائب على المعاملات التي تنطوي على عملات مستقرة على أساس دولي، خاصة وأن التحديات قد تنشأ عندما تتبنى الولايات القضائية مواقف ضريبية مختلفة بشأن تصنيف العملات المستقرة. على سبيل المثال، يقوم A في البلد A وB في البلد B بتبادل العملات المستقرة مقابل العملات التقليدية. على افتراض أن الدولة "أ" تعتبر العملات المستقرة بمثابة ملكية، أي أن تحقيق المكاسب يخضع لضريبة أرباح رأس المال، في حين أن الدولة "ب" تعتبر المعاملة بمثابة تقديم خدمات الصرف. ومن المفترض أيضًا أن يكون لدى A علاقات كافية مع الدولة B، بحيث يكون للدولة B الحق في فرض ضريبة على جزء من دخل A من المعاملة، مما قد يؤدي إلى الازدواج الضريبي على المكاسب الناتجة عن تبادل العملات المستقرة بين A وB. من الممكن أيضًا عدم وجود ضرائب في كلا البلدين بسبب التصنيفات الضريبية المختلفة لأرباح العملات المستقرة في كل ولاية قضائية. على سبيل المثال، قد تعتبر الدولة "أ" المكاسب الناتجة عن تبادل العملات المستقرة بمثابة أرباح تجارية لها روابط كافية مع الدولة "ب"، وبالتالي تنتمي الحقوق الضريبية إلى الدولة "ب"، بينما تصنف الدولة "ب" العملات المستقرة على أنها ملكية، وبالتالي فإن حقوق الضرائب الأولية للمكاسب تنتمي إلى الدولة "أ". .

بافتراض أن العملة المستقرة ليست لامركزية، لكي تتمكن الدولة "أ" من تطبيق وإدارة ضريبة أرباح رأس المال القائمة على الإقامة بشكل صحيح، يلزم تبادل المعلومات بين إدارة الضرائب في الدولة "أ" وإدارة الضرائب في الولاية القضائية التي يوجد بها مصدر العملة المستقرة. يعد الاعتماد على معلومات الطرف الثالث نهجًا تقليديًا للأنظمة الضريبية الدولية لمعالجة تحديات الامتثال، ولكن إذا كانت العملات المستقرة لا مركزية ولم يتم تسجيل المعاملات الخاصة من نظير إلى نظير بواسطة مؤسسات مركزية أو وسطاء، فإن الاعتماد على معلومات الطرف الثالث ليس أمرًا جيدًا. مجدية أو فعالة. ويهدف إطار الإبلاغ عن الأصول المشفرة (CARF)، الذي أصدرته مؤخرًا منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية (OECD)، إلى معالجة هذه المشكلات. يهدف CARF إلى استكمال معيار الإبلاغ المشترك والاستفادة منه (المعيار الدولي الحالي للتبادل التلقائي لمعلومات الحساب المالي للأغراض الضريبية) لتوفير تبادل مماثل لمعلومات المعاملات للأصول المشفرة، بما في ذلك العملات المستقرة، بالاعتماد على خدمات الأصول المشفرة المحددة وفقًا لـ وفقًا لتقرير مقدم الخدمة (منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية 2022)، سيتطلب تنفيذ هذا الإطار الجديد قواعد وإجراءات جديدة على المستويين المحلي والدولي.

ختاماً

لكي تحقق العملات المستقرة إمكاناتها كوسيلة بديلة ملائمة للدفع (بما في ذلك المدفوعات عبر الحدود)، يحتاج كل من دافعي الضرائب والإدارات الضريبية إلى اليقين والقدرة على التنبؤ في المعاملة الضريبية للمعاملات والأنشطة التي تنطوي على عملات مستقرة. وفي إطار قوانين الضرائب الحالية في كل بلد، يمكن للمبادئ التوجيهية الواضحة لدافعي الضرائب الصادرة عن الإدارة الضريبية، والتي تلتزم بها الإدارة الضريبية بشكل مثالي، أن تحقق أهدافًا متعددة متعلقة بالضرائب. ومع ذلك، يظل من المشكوك فيه ما إذا كان من الممكن وضع توجيهات ضريبية شاملة للعملات المستقرة بالنظر إلى الوظائف الاقتصادية المحتملة التي لا تعد ولا تحصى للعملات الرمزية. كما أنه يزيد من تعقيد المشكلات الضريبية وقد يتطلب تصنيفًا ونهجًا أكثر تفصيلاً، إن لم يكن كل حالة على حدة، لتحديد الالتزام الضريبي في مواقف مختلفة.

علاوة على ذلك، لكي تتمكن العملة المستقرة من التنافس مع العملات التقليدية، يجب أن تقدم تقريبًا نفس المعاملة الضريبية التي تقدمها العملة، في حين أن العملة المستقرة تُستخدم في المقام الأول كوسيلة للدفع. ورغم أن النهج المتبع إلى حد ما متفاوت، فإن أنظمة ضريبة القيمة المضافة وضريبة السلع والخدمات تتجه حاليا في هذا الاتجاه، وليس الأمر نفسه بالنسبة لضريبة الدخل وضريبة الأرباح الرأسمالية.

وأخيرا، هناك حاجة أيضا إلى مزيد من التنسيق والتعاون الدوليين بشأن المعالجة الضريبية الموضوعية لتجنب المراجحة الضريبية عبر الحدود، وتعزيز إدارة الضرائب وإنفاذها لتزويد السلطات الضريبية بالأدوات اللازمة لضمان الامتثال للالتزامات الضريبية. وفي هذا الصدد، يمكن أن يكون الاتساق المتزايد في المعالجة التنظيمية للعملات المستقرة بمثابة لغة مشتركة وإطار مرجعي لإبلاغ المناقشات بين صانعي السياسات الضريبية والإداريين فيما يتعلق بالمعاملة الضريبية وإطار الامتثال. ومع ذلك، بدون قدر أكبر من اليقين الضريبي والحياد الضريبي عما هو عليه الحال حاليًا، لن تعمل العملات المستقرة بشكل صحيح كوسيلة بديلة للدفع، على الرغم من أن العملات المستقرة قد تثبت أنها مخزن أكثر استقرارًا للقيمة مقارنة بالأصول المشفرة الأخرى، ولكن الفجوات وعدم التطابق في إن المعاملة الضريبية بين السلطات الضريبية، بما في ذلك عدم التماثل في ترتيبات تبادل المعلومات بين السلطات الضريبية، يمكن أن تؤدي إلى تشوهات وانتهاكات.