تدخل DAC8 مرحلة مراجعة الرأي، وسيأتي قريبًا التنظيم الضريبي للعملات المشفرة في الاتحاد الأوروبي

المؤلف: جايلز ميتشل وجان كيزيتو المترجم: TaxDAO

هل يتوافق إطار الإبلاغ عن الأصول المشفرة (CARF) التابع لمنظمة التعاون الاقتصادي والتنمية مع توجيهات الاتحاد الأوروبي بشأن التعاون الإداري (DAC) وما هي أوجه التشابه والاختلاف؟ كيف سيتعاون الاثنان لتنظيم القضايا الضريبية للعملات المشفرة؟

لقد نما استخدام طرق الدفع والاستثمار البديلة مثل الأصول المشفرة والعملات الإلكترونية بسرعة على مدى العقد الماضي. وقد اجتذب هذا النمو اهتماما واسع النطاق من الهيئات التنظيمية في جميع أنحاء العالم، مما دفعهم إلى إصدار توصيات وأطر مختلفة لضمان مواكبة التطورات الأخيرة في الشفافية الضريبية للمشهد المالي المتغير وحماية فهم الأصول المشفرة والعملات الإلكترونية. ومن بينها أحدث الأطر التي تلعب دورًا رائدًا هي إطار إعداد التقارير عن الأصول المشفرة (CARF) وتعديلات معايير الإبلاغ المشتركة (CRS) الصادرة عن منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية (OECD) في أكتوبر 2022.

مثل الأطر الضريبية والتنظيمية الحالية مثل المعايير الموحدة للإبلاغ الضريبي لعام 2014 وفرقة العمل المعنية بضرائب الإجراءات المالية (FATF)، يعد CARF إطارًا عالميًا للشفافية الضريبية للتبادل التلقائي للمعلومات الضريبية حول معاملات الأصول المشفرة. تطبق CARF متطلبات العناية الواجبة الخاصة بمعيار CRS على التزامات الإبلاغ لمقدمي خدمات الأصول المشفرة (RCASPs)، مما يتطلب منهم تقديم تقارير مفصلة عن معاملات الأصول المشفرة. بالإضافة إلى CARF، ستشمل تعديلات CRS المقترحة أيضًا الأصول المشفرة في تعريف الأصول المالية، مما يعني أن أمناء الحفظ والكيانات الاستثمارية سيحتاجون إلى الامتثال لمتطلبات CRS للإبلاغ عن جميع مستخدمي الأصول المشفرة وتسجيلهم. بناءً على التعديلات المقترحة على المعايير الموحدة للإبلاغ الضريبي، يتم أيضًا تضمين العملات الرقمية للبنك المركزي ومنتجات العملات الإلكترونية المحددة في تعريف الودائع المؤسسية، ولكن العملات الرقمية للبنك المركزي ومنتجات العملات الإلكترونية المحددة ليست ضمن نطاق الإبلاغ بموجب CARF.

CARF هو إطار مستقل يتكون من قواعد وتعليقات يمكن نقلها إلى القانون المحلي. في ديسمبر 2022، أصبحت المفوضية الأوروبية أول منظمة تحاول ترجمة تعديلات CARF وCRS إلى قانون. وتحقيقًا لهذه الغاية، أصدرت المفوضية الأوروبية التعديل السابع لتوجيه التعاون الإداري (التوجيه 2011/16/EU، المشار إليه باسم DAC)، وهو DAC8. على الرغم من أن DAC8 تستخدم التعريفات الواردة في تنظيم الأسواق للأصول المشفرة (MiCA) بدلاً من CARF، إلا أنها تتوافق بشكل عام مع CARF وتتضمن التعديلات المقترحة من منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية على المعايير الموحدة للإبلاغ الضريبي.

ومع ذلك، هناك بعض الاختلافات المهمة بين CARF وDAC8، والتي ستستكشفها هذه المقالة أدناه.

1. تاريخ السريان: ليس لدى CARF حاليًا تاريخ سريان، وسيدخل DAC8 حيز التنفيذ لـ RCASP في 1 يناير 2026 (ستدخل خدمات تحديد الهوية حيز التنفيذ اعتبارًا من يناير 2025، وسيدخل التحقق من رقم التعريف الضريبي (TIN) حيز التنفيذ اعتبارًا من يناير 2027). ستحتاج المؤسسات المالية/RCASPs إلى تحديث عملياتها وأنظمتها للحصول على المعلومات الضرورية عن أصول العملة المشفرة بشكل صحيح.

2. التأثير خارج الحدود الإقليمية: تتطلب DAC8 من RCASPs من خارج الاتحاد الأوروبي الذين يقدمون خدمات التشفير إلى الاتحاد الأوروبي التسجيل لدى إحدى الدول الأعضاء في الاتحاد الأوروبي والامتثال لمتطلبات العناية الواجبة وإعداد التقارير الخاصة بالدولة العضو المسجلة. في حين أن هذا لا ينطبق على RCASPs في الولايات القضائية خارج الاتحاد الأوروبي التي اعتمدت CARF (كما سيتم اعتبارها في الولايات القضائية المؤهلة خارج الاتحاد الأوروبي)، فإن RCASPs من خارج الاتحاد الأوروبي في البلدان التي لم تعتمد CARF قد تحتاج إلى وضع عمليات وضوابط في مكانه، للتأكد من أن عملائها في الاتحاد الأوروبي يقومون بالتسجيل والإبلاغ وفقًا لـ DAC8.

3. حظر المعاملات: وفقًا لـ DAC8، إذا لم يحصل RCASP على المعلومات المطلوبة في غضون 60 يومًا وبعد مطاردين، فيجب منع مستخدمي الأصول المشفرة (CAU) من إجراء معاملات التبادل. وهذا يعني أن RCASP سيحتاج إلى أنظمة تحكم قوية لتتبع طلبات المستندات الخاصة به ومنع معاملات التبادل المستقبلية في حالة عدم تلقي معلومات صالحة. قد يمثل هذا تحديًا من الناحية التشغيلية وقد يتعارض مع الاتفاقيات القانونية والتعاقدية الخاصة بـ RCASP. في المقابل، بموجب CARF، إذا لم تحصل RCASP على المعلومات المطلوبة في غضون 60 يومًا، فسوف تحتاج إلى الإبلاغ عن CAU كشخص يمكن الإبلاغ عنه وتحديد ما إذا كان هناك أي أشخاص مسيطرين (إن وجد). في حين أن هذا سيتطلب أيضًا من RCASPs تنفيذ ضوابط وعمليات جديدة، فإن التأثير على RCASPs ووحدات CAUs قد يكون مختلفًا بشكل كبير عن متطلبات DAC8 لمنع المعاملات المستقبلية.

4. إخطار العملاء الأفراد بالبيانات القابلة للإبلاغ: تطلب DAC8 من RCASP إبلاغ الأفراد بأن البيانات التي يقدمونها سيتم استخدامها لأغراض إعداد التقارير ثم إرسال جميع معلومات إعداد التقارير إلى الفرد قبل تقديم البيانات إلى السلطات الضريبية. يجب على RCASPs أيضًا توفير جميع المعلومات المطلوبة من مراقبي البيانات بموجب اللائحة العامة لحماية البيانات (GDPR)، على غرار متطلبات إشعار عملاء CRS المطبقة حاليًا في مختلف الولايات القضائية. CARF ليس لديه متطلبات في هذا الصدد.

5. العقوبة: ينص الاقتراح على أنه إذا لم يتم الإبلاغ بعد تذكيرين إداريين صالحين، أو إذا كانت المعلومات المقدمة تحتوي على بيانات غير كاملة أو غير صحيحة أو خاطئة وتتجاوز 25% من المعلومات التي يجب الإبلاغ عنها، كحد أدنى سيتم فرض الغرامة. تتراوح هذه العقوبات الدنيا من 50.000 يورو (20.000 يورو للأشخاص الطبيعيين) إلى 500.000 يورو. وتقوم المفوضية الأوروبية بتقييم مبلغ العقوبة كل خمس سنوات. لذلك يجب على RCASP التأكد من وجود ضوابطها وعملياتها للحصول على جميع المعلومات ذات الصلة وتخزينها والإبلاغ عنها وتأكيد دقتها.

طلبت المفوضية الأوروبية من الأطراف المهتمة تقديم أي مخاوف وتعليقات بشأن DAC8 المقترحة بحلول 30 مارس 2023، وتقوم حاليًا بمراجعة التعليقات الواردة.

رؤى كي بي إم جي

قد يتطلب تنفيذ CARF وDAC8 تطويرًا كبيرًا للنظام والعمليات من قبل المؤسسات المالية/RCASPS. وهذا مهم بشكل خاص للكيانات التي لم تكن مسجلة سابقًا مع قانون الالتزام الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA) ومعايير الإبلاغ المشترك (CRS)، حيث لن يكون لديها العناية الواجبة والبنية التحتية للأنظمة. قد تكون بعض المؤسسات المالية أيضًا RCASPs وقد يُطلب منها الإبلاغ عن الحسابات بموجب CARF وCRS. وهذا يعني أن المؤسسات المالية/مقدمي خدمة RCASPs لا يجب عليهم فقط تحديد أصول العملاء التي يجب الإبلاغ عنها، ولكن أيضًا تحديد النظام المطلوب بموجبه الإبلاغ وتكوين أنظمتهم لاختيار المعلومات ذات الصلة لكل نظام.

بمعنى آخر، من المرجح أن تواجه RCASPs والمؤسسات المالية التي تقع ضمن اختصاص DAC8 وقتًا أكثر صعوبة في التنفيذ والامتثال للتوجيه من تلك التي تقع ضمن اختصاص CARF (كما هو الحال حاليًا). كما ذكرنا أعلاه، فإن الاتحاد الأوروبي هو أول دولة أو منظمة تحاول ترجمة تعديلات CARF وCRS إلى قانون. ولم تنته فترة التشاور بعد، لذلك نتوقع أن يقوم مجلس الاتحاد الأوروبي بإبداء بعض التعليقات على توجيه DAC8 بعد تلقي التعليقات من الصناعة. وبالمثل، من المحتمل جدًا أن تقوم الدول الأخرى بترجمة التعديلات على CARF وCRS إلى قانون وإدراج فروق دقيقة جديدة أو مماثلة سيكون لها تأثير كبير على متطلبات المؤسسات المالية وRCASPs في تلك الولايات القضائية. ولذلك، فإن الكيانات التي تستوفي حاليًا تعريف RCASP أو FI بموجب CARF سيكون من الحكمة أن تبدأ في الاستعداد لتحسينات التحكم والعمليات والنظام المطلوبة.