Leyes y regulaciones de blockchain y criptomonedas en Taiwán

Autor: Robin Chang, Eddie Hsiung; Compilador: TaxDAO

1. Actitud y definición del gobierno

Actualmente, el Banco Central de Taiwán ("CBC") no acepta las criptomonedas como moneda.

El 30 de diciembre de 2013, la CBC y la Comisión de Supervisión Financiera ("FSC") de Taiwán emitieron por primera vez un comunicado de prensa conjunto (el "Comunicado de prensa de 2013") expresando la postura del gobierno sobre Bitcoin. Según un comunicado de prensa de 2013, las autoridades argumentaron que bitcoin no debería considerarse una "moneda", sino más bien una "mercancía virtual" digital altamente especulativa. En otro comunicado de prensa de la FSC en 2014 ("Comunicado de prensa de 2014"), la FSC ordenó a los bancos locales que no aceptaran Bitcoin ni proporcionaran ningún otro servicio relacionado con Bitcoin (como cambiar Bitcoin por moneda fiduciaria). El 4 de julio de 2022, la FSC envió una carta a la asociación de banqueros locales, solicitando a la asociación que transmita las instrucciones de la FSC que prohíben a los adquirentes de tarjetas de crédito brindar servicios de tarjetas de crédito para comprar activos encriptados en el mercado de Taiwán. Las opciones y otras transacciones relacionadas prohíben el crédito servicios de tarjeta en una posición similar. A la fecha de publicación, la FSC no ha emitido formalmente más normas o reglamentos relacionados con los nuevos requisitos propuestos más allá de esta carta. FSC emitió comunicados de prensa adicionales el 19 de diciembre de 2017 y el 4 de marzo de 2022, en los que FSC reiteró la posición del gobierno expresada en los comunicados de prensa de 2013 y 2014.

Aparte de lo anterior, no se han promulgado, promulgado o enmendado formalmente leyes, reglamentos o resoluciones para abordar específicamente el auge de las criptomonedas, a excepción de cualquier valor de naturaleza de valor (comúnmente conocido como Tokens), cuyas ofertas se denominan comúnmente denominadas "Ofertas de tokens de seguridad", "STO") están fuera de las normas que rigen la oferta y emisión de tokens.

2 Supervisión de Ventas

significa la venta de Bitcoin o cualquier otra moneda virtual/criptomoneda de la misma naturaleza y características. Hasta el momento, no existen leyes ni reglamentos que se ocupen específicamente de las ventas de moneda virtual/criptomoneda, aparte de los reglamentos de STO que se analizan a continuación. En la actualidad, la FSC considera la venta de Bitcoin como una venta de "bienes virtuales" digitales en lugar de "moneda". Desde la perspectiva de la supervisión de Taiwán, en términos generales, no debería haber ningún problema. Si la contraprestación es en efectivo, el Se aplica el "Código Civil". Principios y reglas generales que rigen la "compra y venta". Además, tendemos a pensar que lo anterior también se aplica a la venta de otras monedas virtuales/criptomonedas que tengan la misma naturaleza y características que Bitcoin.

Tenga en cuenta que lo anterior está sujeto a la "Oferta de tokens y ICO" como se describe a continuación.

Oferta de tokens y ICO

En respuesta al creciente número de ofertas iniciales de monedas ("ICO") y otras actividades de inversión en monedas virtuales/criptomonedas, la FSC también expresa las siguientes opiniones sobre las ICO a través de la edición de 2017 mencionada anteriormente:

a) ICO se refiere a la emisión y venta de "bienes virtuales" (como derechos digitales, activos digitales o moneda virtual digital) a inversores. La clasificación de una ICO debe determinarse caso por caso. Por ejemplo, si una ICO involucra la oferta y emisión de "valores", se debe aplicar la Ley de Bolsa de Valores de Taiwán ("SEA"). La cuestión de si los tokens en una ICO se consideran "valores" según la SEA dependerá de los hechos de cada caso individual.

b) Si un emisor de moneda virtual o ICO utiliza cualquier representación falsa sobre la tecnología o sus logros y/o promete rendimientos irrazonablemente altos para atraer inversores, el emisor será considerado fraudulento o ilegal para recaudar fondos.

En resumen, en una ICO (u otros tipos de ofertas de tokens, como una preventa privada de tokens antes de la etapa de ICO), la pregunta central es si la ICO se considerará una oferta de "valores" según las regulaciones de valores de Taiwán. Según la ley taiwanesa actual, la oferta y venta de "valores" en Taiwán, ya sea a través de ofertas públicas o colocaciones privadas, es una actividad regulada y se regirá por la SEA y sus reglamentaciones relacionadas, así como por las resoluciones pertinentes emitidas por la FSC de tiempo al tiempo.

Tokens de seguridad y STOs

El 3 de julio de 2019, la FSC emitió un fallo que designa formalmente las criptomonedas que son valores por naturaleza (es decir, tokens de valores) como "valores" bajo la SEA ("Resolución de 2019"). De acuerdo con la Resolución de 2019, los tokens de valor son:

• Utilizar criptografía, tecnología de contabilidad distribuida u otras tecnologías similares para representar su valor que puede almacenarse, intercambiarse o transferirse a través de mecanismos digitales;
• transferible;
• Cubre todos los siguientes atributos de una inversión:
• Financiamiento proporcionado por inversionistas;
• Financiamiento de empresas o proyectos conjuntos;
• Inversores que deseen obtener beneficios;
• Las utilidades se deben principalmente al esfuerzo del emisor o de terceros.

Además del fallo de 2019, la FSC emitió un comunicado de prensa el 27 de junio de 2019, en el que se establecen los puntos principales de la política de la FSC sobre las STO. Desde entonces, la FSC y la Bolsa de Taipei ("TPEx") han desarrollado un conjunto de reglas regulatorias de STO y finalizaron las reglas de STO en enero de 2020. Específicamente, la FSC ha regulado las STO con un umbral de 30 millones de nuevos dólares de Taiwán ("NT$"). Las STO por debajo de 30 millones de NT$ se pueden manejar de acuerdo con las regulaciones de STO; las STO por encima de 30 millones de NT$ primero deben solicitar la entrada en la prueba de "Caja de arena regulatoria financiera" de acuerdo con la Ley de caja de arena. Si los resultados de la prueba son buenos, deben probarse de acuerdo con el SEA. Consulte a continuación un resumen de algunas disposiciones clave de las regulaciones de STO (es decir, STO por debajo de NT $ 30 millones):

· Elegibilidad del emisor: el emisor debe ser una compañía limitada por acciones establecida bajo las leyes de Taiwán y que no cotiza en la Bolsa de Valores de Taiwán, TPEx ni cotiza en un mercado de valores emergente.

· Tipos de tokens de valores que se pueden emitir: los emisores solo pueden emitir tokens de participación en las ganancias o de deuda sin derechos de accionista.

· Inversionistas calificados y restricciones de monto: actualmente, solo los "inversionistas profesionales" son elegibles para participar en STO; para los inversionistas profesionales que son personas físicas, el monto máximo de compra para cada STO es NT $ 300,000.

Operador de plataforma STO

· Calificaciones del operador de la plataforma: los operadores de la plataforma deben obtener una licencia de empresa de valores, tener un capital pagado mínimo de 100 millones de NT$ y proporcionar un depósito operativo de 10 millones de NT$.

· Capacidad de emisión total: la emisión total de todas las STO en una única plataforma no superará los 200 millones de NT$. Solo seis meses después de que los tokens de seguridad de la primera STO se negociaran en la plataforma, la plataforma está lista para aceptar la segunda STO para su procesamiento.

· Transferencia y mantenimiento de registros: el operador de la plataforma debe firmar un acuerdo con Taiwan Securities Depository and Clearing Corporation ("TDCC") para transmitir información de transacciones, como cambios de saldo y balances, a TDCC para referencia futura. TDCC debe proporcionar a los inversores servicios de consulta de saldo de STO.

De acuerdo con las regulaciones de STO, existen otros requisitos y restricciones, que incluyen negociación (mercado secundario), sistema de nombre real, solo NTD, etc.

3 Impuestos

Actualmente no existen regulaciones que rijan específicamente la tributación de las criptomonedas; sin embargo, en combinación con las leyes tributarias y las resoluciones tributarias sobre la tributación de las transacciones de comercio electrónico transfronterizo y las ventas de servicios en línea, las autoridades tributarias pueden adoptar las siguientes posiciones.

Impuesto a las Ventas (también conocido como Impuesto al Valor Agregado o "IVA")

El comercio de criptomonedas en una plataforma en Taiwán puede considerarse una venta de servicios en Taiwán y, por lo tanto, sujeto al impuesto sobre las ventas de Taiwán, de la siguiente manera:

· Si el vendedor es una entidad comercial taiwanesa, el vendedor estará sujeto al 5% de IVA sobre los ingresos.

· Si el vendedor es un individuo taiwanés, debe solicitar el registro fiscal y pagar el 5 % de IVA sobre los ingresos a menos que las ventas mensuales sean inferiores a NT$40.000 (aproximadamente US$1.300).

· Si el vendedor es una entidad extranjera con un lugar fijo de negocios en Taiwán (como una sucursal de Taiwán), la sucursal de Taiwán está sujeta al 5% de IVA sobre esos ingresos.

· Si el vendedor es una entidad extranjera que no tiene un lugar fijo de negocios en Taiwán, y los compradores de criptomonedas son todos entidades taiwanesas, el vendedor no tendrá problemas de impuestos sobre las ventas; en cambio, los compradores se convertirán en contribuyentes .

· Si el vendedor es una entidad extranjera sin un lugar fijo de negocios en Taiwán, y los compradores de la criptomoneda incluyen individuos taiwaneses, el vendedor extranjero deberá solicitar el registro de impuestos y pagar el 5 % de IVA, a menos que las ventas mensuales a taiwaneses las personas están por debajo de NT$40.000 (aproximadamente US$1.300).

Impuesto sobre la renta

Cualquier ingreso derivado de transacciones de criptomonedas en plataformas nacionales ("Ingresos de transacciones") puede considerarse ingreso de origen taiwanés y, por lo tanto, sujeto al impuesto sobre la renta de Taiwán, de la siguiente manera:

· Si el vendedor es una entidad comercial en Taiwán, el vendedor incorporará los ingresos operativos en otros ingresos imponibles para calcular el impuesto sobre la renta pagadero de Taiwán. (La tasa actual del impuesto sobre la renta es generalmente el 20% de la renta neta imponible).

· Si el vendedor es un individuo en Taiwán, el individuo debe incorporar los ingresos comerciales a otros ingresos imponibles para calcular el impuesto sobre la renta pagadero de Taiwán. (La tasa impositiva progresiva máxima actual es del 40 % de los ingresos netos imponibles).

· Si el vendedor es una entidad extranjera con un lugar fijo de negocios en Taiwán (como una sucursal de Taiwán), la sucursal de Taiwán deberá incluir los ingresos operativos en otros ingresos imponibles y pagar el impuesto sobre la renta. (La tasa actual del impuesto sobre la renta es generalmente el 20% de la renta neta imponible).

· Si el vendedor es una entidad extranjera y tiene un agente comercial en Taiwán, el agente comercial se encargará de la declaración del impuesto sobre la renta en nombre de la entidad extranjera, declarará los ingresos comerciales y pagará el impuesto sobre la renta. (La tasa actual del impuesto sobre la renta es generalmente el 20% de la renta neta imponible).

· Si el vendedor es un empresario extranjero y no tiene un lugar fijo de negocios o agente comercial en Taiwán, debe solicitar una declaración de impuestos sobre la renta (el vendedor puede contratar a un contador fiscal para que declare en su nombre), declarar su los ingresos del negocio y pagar el impuesto sobre la renta. (La tasa actual del impuesto sobre la renta es generalmente el 20% de la renta neta imponible).

4 Ley de transferencia de fondos y requisitos contra el lavado de dinero

Actualmente en Taiwán, no se requieren licencias para (a) operar moneda virtual o servicios de intercambio entre moneda virtual y moneda fiduciaria, o (b) actuar como "transmisor de dinero", etc.

En términos de lucha contra el blanqueo de capitales, la "Ley de gestión del blanqueo de capitales de Taiwán" recientemente revisada (en adelante, la "Ley de lucha contra el blanqueo de capitales de Taiwán"), que entró en vigor el 7 de noviembre de 2018, incluye a los operadores de plataformas de criptomonedas en la lucha contra el blanqueo de capitales. -sistema de supervisión de lavado de dinero y empresas que cumplen con el alcance especificado Se aplicarán las reglas pertinentes aplicables a las instituciones financieras en virtud de la Ley contra el lavado de dinero de Taiwán. El 7 de abril de 2021, el Yuan Ejecutivo de Taiwán emitió un fallo ("Resolución contra el lavado de dinero"), que explica el alcance comercial de las "plataformas de moneda virtual y negocios comerciales" en la Ley contra el lavado de dinero de Taiwán. El ámbito de aplicación de la Ley Antimonopolio incluye a las personas que realicen las siguientes actividades por cuenta ajena:

• Intercambio entre moneda virtual y dólar de Nuevo Taiwán, moneda extranjera o moneda emitida en China continental, Hong Kong y Macao.
• Intercambio entre monedas virtuales.
• Transferencia de moneda virtual.
• Custodia y/o manejo de moneda virtual o provisión de herramientas capaces de controlar moneda virtual.
• Participar y prestar servicios financieros relacionados con la emisión o venta de moneda virtual.

Después de la publicación del "Reglamento contra el lavado de dinero", la Comisión de Supervisión Financiera emitió además el "Reglamento administrativo sobre el lavado de dinero y el financiamiento del terrorismo para plataformas de moneda virtual y empresas comerciales de transacciones". De acuerdo con las regulaciones, los operadores e intercambios de criptoactivos designados deben establecer mecanismos internos de control y auditoría, procedimientos de informe de transacciones sospechosas, procedimientos de conocimiento de su cliente, etc. Esta regulación entra en vigencia a partir del 1 de julio de 2021, a excepción de la regulación que requiere que tanto el cedente como el cesionario "transfieran" la criptomoneda de forma anónima; la FSC determinará y anunciará la fecha de entrada en vigencia de esta regulación.

5 Promoción y Prueba

La Ley de Sandbox Reguladora de Fintech de Taiwán "Ley de Experimentación e Innovación en el Desarrollo de Fintech" (en adelante, la "Ley de Sandbox") se promulgó el 31 de enero de 2018 y entró en vigencia el 30 de abril de 2018. La ley sandbox se creó para permitir que las empresas fintech prueben su tecnología financiera.

Según la Ley Sandbox, los solicitantes (que pueden ser entidades o individuos) deben obtener la aprobación de la FSC antes de ingresar al sandbox. Las actividades experimentales pueden estar exentas de ciertas leyes y reglamentos (p. ej., requisitos de licencia del FSC y ciertas exenciones de responsabilidad legal) una vez que los experimentos hayan comenzado.

Después de que se completen los experimentos aprobados, el FSC analizará los resultados de los experimentos. Si el resultado es positivo, la FSC revisará activamente las leyes y regulaciones financieras existentes, explorando la posibilidad de enmendarlas, después de lo cual los modelos comerciales o las actividades probadas en la caja de arena pueden volverse legalmente viables. Tenga en cuenta, sin embargo, que es posible que las entidades o los individuos de la zona de pruebas deban solicitar las licencias o aprobaciones pertinentes de la FSC para llevar a cabo formalmente las actividades previamente probadas en la zona de pruebas.

Al momento de escribir este artículo, ninguno de ellos tiene nada que ver con las criptomonedas. Sin embargo, tenga en cuenta que, de acuerdo con las regulaciones de STO antes mencionadas, habrá un límite en el monto total del programa de STO y, según informes de noticias relacionados, la FSC mencionó que cualquier STO que exceda este límite primero deberá ser probado y experimentó en una caja de arena regulatoria.

Aun así, los participantes relevantes del mercado de STO, así como algunos modelos y actividades comerciales de fintech controvertidos (como las ICO), pueden solicitar a la FSC para ingresar a la caja de arena. Sin embargo, cualquier actividad experimental debe ser "innovadora" según la Ley Sandbox. Por lo tanto, si (a) las actividades comunes relacionadas con las criptomonedas (como ICO y/o STO) entrarán en la zona de pruebas y (b) si es así, si los resultados de los experimentos se considerarán "positivos" aún dependerán de que el FSC sea políticas vigentes en ese momento y decisiones finales.

6 Requisitos de propiedad y licencia

Aparte de las regulaciones STO antes mencionadas, Taiwán no ha promulgado ninguna ley o regulación que aborde específicamente la "moneda virtual" o la "criptomoneda". Por lo tanto, no existen requisitos de propiedad o licencia según la ley taiwanesa, excepto para los operadores de la plataforma STO (deben obtener una licencia de agente de valores) como se sugiere en el "Reglamento de ventas" anterior.

7 Minería

Hasta la fecha, Taiwán no ha promulgado ni modificado ninguna ley o reglamento para regular la "minería" de Bitcoin o cualquier otro tipo de criptomoneda. Las actividades mineras están generalmente permitidas.

8 Restricciones y declaraciones fronterizas

Hasta la fecha, Taiwán no ha promulgado ni modificado específicamente leyes o reglamentos que impongan restricciones fronterizas o requisitos sobre la declaración de tenencias de criptomonedas.

9 Requisitos de informes

Hasta el momento, Taiwán no ha promulgado ni enmendado específicamente leyes o reglamentos que impongan requisitos de informes sobre criptomonedas, además de las obligaciones de informes en virtud de los reglamentos STO antes mencionados y las obligaciones de informes de los operadores de plataformas de criptomonedas sobre transacciones sospechosas con fines de lucha contra el lavado de dinero.

10 Planificación patrimonial y sucesión testamentaria

Hasta la fecha, las leyes y reglamentos de Taiwán no han abordado este tema. Debido a que las criptomonedas tienen valor, tendemos a pensar que se considerarían "propiedad" o "activos" desde la perspectiva de las leyes de herencia y sucesión de Taiwán, a menos que sean confiscadas por el gobierno, por ejemplo, debido a una violación de la prohibición de "valores". "es un delito penal la distribución sin la aprobación previa del FSC o el registro según lo exige la SEA (consulte los consejos en 'Regulación de ventas' más arriba).