Descripción general del impuesto global a la transferencia de criptomonedas

Autor: TaxDAO

Además de las cuestiones relativas al impuesto sobre la renta, las transacciones con criptomonedas también pueden implicar cuestiones relativas al impuesto sobre el volumen de negocios. Este artículo analizará la situación fiscal y el futuro de las criptomonedas desde la perspectiva del impuesto sobre el volumen de negocios, con el objetivo de proporcionar la información de referencia correspondiente para los inversores en criptomonedas. Este artículo sostiene que, en comparación con el impuesto sobre el volumen de negocios, más países seguirán tendiendo a utilizar el impuesto sobre la renta u otras formas de impuestos para gravar las criptomonedas en el futuro.

1. Impuesto sobre los ingresos brutos y sus principales categorías impositivas

1.1 Descripción general del impuesto sobre el volumen de negocios

El Impuesto de Circulación (Impuesto sobre el Volumen de Negocios) es un impuesto que tiene como objeto tributario el volumen de negocios o la cantidad de bienes o servicios. El impuesto sobre el volumen de negocios es un impuesto indirecto que se recauda en el proceso de circulación de mercancías.

Según el método de recaudación, el impuesto sobre el volumen de negocios se puede dividir en impuesto ad valorem e impuesto específico. Los impuestos ad valorem se aplican sobre el valor o el precio de bienes o servicios, como el impuesto al valor agregado y el impuesto especial. Se aplican impuestos específicos según la cantidad o el peso de los bienes o servicios, como los derechos de aduana y los impuestos sobre los recursos.

1.2 Impuesto principal sobre los ingresos brutos

El impuesto de circulación incluye principalmente los siguientes cinco tipos de impuestos: impuesto al valor agregado, impuesto a las ventas, impuesto al consumo, impuesto comercial y derechos de aduana.

• El Impuesto al Valor Agregado (IVA) es un impuesto sobre el volumen de negocios que toma como objeto tributario el valor agregado de bienes o servicios en cada eslabón de producción, circulación y consumo, reflejando el valor agregado real de los bienes o servicios.
• El impuesto sobre las ventas (Sale Tax) es un impuesto sobre el volumen de negocios que grava las ventas o el precio de bienes o servicios. Se recauda en la venta final de bienes o servicios y sólo involucra a los consumidores finales. El país típico que recauda el impuesto sobre las ventas es Estados Unidos. En los Estados Unidos, cada gobierno estatal y local determina si se deben imponer impuestos sobre las ventas y cómo establecer la base impositiva y la tasa impositiva.
• El impuesto al consumo es un impuesto sobre el volumen de negocios que grava la producción, importación o venta de bienes o servicios específicos. A diferencia del impuesto al valor agregado, el impuesto al consumo generalmente se dirige únicamente a productos específicos, como los cigarrillos y los artículos de lujo, y su propósito es ajustar la estructura del consumo y promover la conservación y la protección del medio ambiente.
• El impuesto empresarial (Business Tax) es un impuesto sobre el volumen de negocios que grava el volumen de negocios obtenido de la prestación de servicios, la transferencia de activos intangibles o la venta de bienes inmuebles. El impuesto empresarial es un antiguo impuesto sobre el volumen de negocios en mi país, que fue reemplazado por el impuesto al valor agregado en 2015.
• El arancel es un impuesto sobre el volumen de negocios que grava los bienes y artículos importados y exportados, y solo se recauda durante la facilidad de entrada y salida.

En particular, el impuesto a las ganancias de capital no es un impuesto sobre el volumen de negocios, porque no se aplica a la producción, circulación y consumo de bienes o servicios, sino que se aplica cuando se transfieren o comercializan activos.

2 Impuesto a la transferencia de criptomonedas

2.1 Impuestos que pueden surgir durante la circulación de criptomonedas

El impuesto sobre el volumen de ventas de criptomonedas se refiere al impuesto que grava las transacciones o actividades realizadas utilizando criptomonedas. En términos generales, las criptomonedas no están sujetas a impuestos especiales porque no tienen la naturaleza de bienes de lujo o "bienes nocivos"; tampoco están sujetas a derechos de aduana porque son activos digitales y no bienes físicos. La discusión sobre el impuesto sobre el volumen de negocios de las criptomonedas en el documento de trabajo Taxing Cryptocurrencies publicado por el FMI en julio de 2023 también se limita a este ámbito. Por lo tanto, el impuesto sobre el volumen de negocios de las criptomonedas incluye principalmente el impuesto al valor agregado y el impuesto sobre las ventas. Este artículo intenta analizar brevemente la situación tributaria del impuesto al valor agregado y el impuesto sobre las ventas de las criptomonedas en los principales países del mundo.

Diferentes países o regiones pueden tener diferentes definiciones, clasificaciones y métodos impositivos para las criptomonedas, por lo que los inversores en criptomonedas deben verificar las regulaciones del impuesto sobre el volumen de negocios correspondientes según sus jurisdicciones.

2.2 Países y regiones que imponen impuestos sobre el volumen de negocios a las criptomonedas

En la actualidad, la mayoría de los países y regiones no imponen impuestos sobre el volumen de negocios a las criptomonedas, lo que está relacionado con sus definiciones legales de criptomonedas. Sólo cuando las criptomonedas se definen como "mercancías" o "activos" pueden estar sujetas a impuestos sobre el volumen de negocios; los países y regiones que consideran las criptomonedas como "moneda" no imponen impuestos sobre el volumen de negocios a las criptomonedas.

Este artículo clasifica brevemente los países y regiones representativos que imponen impuestos sobre el volumen de negocios a las transacciones relacionadas con criptomonedas, como se muestra en la siguiente tabla.

2.3.1 Impuesto a las transferencias de criptomonedas en la UE

Las regulaciones de la Unión Europea sobre el impuesto a las transferencias de criptomonedas ocupan una posición de liderazgo a nivel internacional. Ya en el caso Hedqvist en 2015, el Tribunal de Justicia de la Unión Europea dictaminó que el servicio de intercambio entre moneda fiduciaria y Bitcoin constituía un servicio sujeto al IVA.

Los hechos del caso Hedqvist son aproximadamente los siguientes: Hedqvist, un residente sueco, tiene la intención de proporcionar servicios de cambio de moneda legal y bitcoins, y el Tribunal Administrativo sueco presenta el caso al Tribunal de Justicia de las Comunidades Europeas para determinar si el valor añadido obtenido por Hedqvist en el servicio de cambio está sujeto al IVA. El Tribunal Europeo sostuvo que: dado que Bitcoin no es un activo tangible, el intercambio de moneda fiduciaria y Bitcoin no es un pago de bienes, sino un pago de servicios, y Hedqvist y la parte del intercambio formaron una "contraprestación" en la transacción. Por lo tanto, el Tribunal de Justicia de las Comunidades Europeas determinó que el intercambio de moneda fiduciaria y Bitcoin es un servicio sujeto a impuestos según el artículo 2(1)(c) de la Directiva del IVA de la UE.

Al mismo tiempo, el Tribunal de Justicia de las Comunidades Europeas sostuvo que el espíritu del artículo 135(1)(e) de la Directiva del IVA se aplica a la conversión de criptomonedas, por lo que se puede presumir que la conversión de moneda fiduciaria en criptomonedas está exenta de IVA.

Por lo tanto, en términos de intercambio de criptomonedas, afectados por este caso, los países de la UE han incluido el intercambio entre criptomonedas y moneda de curso legal y entre criptomonedas en el ámbito imponible del impuesto al valor agregado, pero se pueden aplicar regulaciones de exención fiscal. Pero para el negocio minero, la situación es diferente: excepto Francia, la mayoría de los países (como Alemania, Irlanda, Suecia, etc.) no consideran que el impuesto al valor agregado sea aplicable al negocio minero.

2.3.2 Práctica general en otros países

Los países europeos fuera de la UE han adoptado básicamente el espíritu pertinente de la sentencia del Tribunal de Justicia de las Comunidades Europeas en el caso Hedqvist, como el Reino Unido y Noruega. Los países fuera de Europa generalmente adoptan un enfoque similar al de Israel, excluyendo el intercambio de moneda virtual del alcance del IVA; al mismo tiempo, estos países tratan la compra de bienes o servicios con moneda virtual como ventas sujetas a impuestos (se aplica el IVA). En cuanto al tratamiento más diversificado del impuesto al valor agregado para la "minería", aún no se han formado opiniones políticas dominantes.

Otra idea de diseño para la tributación de las criptomonedas es eximirlas completamente del impuesto sobre el volumen de negocios y, en su lugar, regularlas del impuesto sobre la renta, como en Singapur, Japón, Sudáfrica y Hong Kong, China.

3 Perspectivas futuras del impuesto a la transferencia de criptomonedas

No existe un estándar ni una especificación unificada para el impuesto a las transferencias de criptomonedas a escala global. Los diferentes países y regiones tienen grandes diferencias en la definición, clasificación, identificación, base impositiva, tasa impositiva, etc. de las criptomonedas, lo que ha llevado a la complejidad e incertidumbre del impuesto sobre el volumen de negocios de las criptomonedas.

En la actualidad, la mayoría de los países y regiones tienden a incluir las criptomonedas en el alcance del impuesto sobre la renta y a gravar los ingresos generados por la venta, el intercambio, la donación, la donación, etc. de criptomonedas. Este artículo sostiene que, en comparación con el impuesto sobre el volumen de negocios, más países seguirán tendiendo a utilizar el impuesto sobre la renta u otras formas de impuestos para gravar las criptomonedas en el futuro. Esto se debe a que la recaudación y la contabilidad del impuesto sobre la renta son más convenientes que el impuesto sobre el volumen de negocios. No solo puede adaptarse de manera más flexible a las fluctuaciones e innovaciones en el mercado de las criptomonedas, evitar pérdidas fiscales o una recaudación excesiva debido a precios inciertos o diversidad de productos, sino también coordinar las diferencias en los sistemas tributarios en diferentes países y regiones, evitar la doble imposición internacional y promover Transacciones transfronterizas. Por lo tanto, en comparación con el impuesto sobre el volumen de negocios, el impuesto sobre la renta puede reflejar mejor el cambio de valor de las criptomonedas y la asequibilidad de los contribuyentes. Por el contrario, el impuesto sobre el volumen de negocios tiene algunos problemas y desafíos en términos de costo, efecto y equidad de recaudación.