La respuesta de TaxDAO a la cuestión del Senado de EE. UU. sobre la tributación de activos digitales

Autor: TaxDAO

El 11 de julio de 2023, el Comité de Finanzas del Senado de los EE. UU. emitió una carta de solicitud dirigida a la comunidad de activos digitales y otras partes interesadas para comprender cómo manejar adecuadamente las transacciones y los ingresos de los activos digitales según la ley tributaria federal. La carta abierta planteó una serie de cuestiones, entre ellas si los activos digitales deben calcularse en función del valor de mercado, cómo pagar impuestos sobre los préstamos de activos digitales, etc. Basado en el principio de que las políticas fiscales deben ser laxas y flexibles, TaxDAO aborda estas cuestiones. Se dio la respuesta correspondiente y se presentó un documento de respuesta al Comité de Finanzas el 5 de septiembre. Continuaremos dando seguimiento al progreso de este importante tema y esperamos mantener una estrecha cooperación con todas las partes. ¡Bienvenidos a todos a prestar atención, intercambiar y discutir!

El siguiente es el texto completo de la respuesta de TaxDAO:

Respuesta de TaxDAO a la cuestión del Comité de Finanzas del Senado de EE. UU. sobre la tributación de los activos digitales

5 de septiembre de 2023

Al Comité de Finanzas:

TaxDAO agradece la oportunidad de comentar sobre las preocupaciones del Comité del Tesoro con respecto a la intersección de los activos digitales y la ley tributaria. Responder a preguntas clave. TaxDAO fue fundada por el ex director fiscal y director financiero de un unicornio en la industria blockchain. Ha manejado cientos de casos financieros y fiscales en la industria Web3, con una cantidad acumulada de decenas de miles de millones. Es una organización poco común que extremadamente profesional tanto en Web3 como en finanzas e impuestos. TaxDAO espera ayudar a la comunidad a abordar mejor los problemas de cumplimiento tributario, cerrar la brecha entre la regulación tributaria y la industria, y realizar investigación y construcción básicas en la etapa relativamente temprana de la regulación tributaria de la industria para ayudar al desarrollo futuro del cumplimiento de la industria.

Creemos que en un momento en el que los activos digitales están en auge, las políticas fiscales laxas y flexibles serán beneficiosas para Por lo tanto, el crecimiento de la industria, al realizar la supervisión fiscal de las transacciones de activos digitales, es necesario tener en cuenta la simplicidad y conveniencia de las operaciones fiscales. Al mismo tiempo, también recomendamos unificar la definición del concepto de activos digitales para facilitar las operaciones regulatorias y tributarias. Con base en este principio respondemos de la siguiente manera.

Esperamos trabajar con el Consejo del Tesoro y apoyarlo para lograr cambios positivos en la tributación de los activos digitales y promover el desarrollo económico sostenible.

atentamente,

Leslie TaxDAO Analista Fiscal Senior

Fundador de Calix TaxDAO

Anita TaxDAO Jefa de Contenido

Jack TaxDAO Jefe de Operaciones

1. Comerciantes y distribuidores con precios de mercado (Sección 475 del IRC)

a) ¿Debería permitirse a los comerciantes de activos digitales realizar ajustes al mercado? ¿Por qué?

b) ¿Se debería permitir o exigir a los comerciantes de activos digitales que realicen un ajuste al mercado? ¿Por qué?

c) ¿La respuesta (a las dos preguntas anteriores) debería depender del tipo de activo digital? ¿Cómo se determina que un activo digital se comercializa activamente (según la Sección 475(e)(2)(A) del IRC)?

En general, no recomendamos a los comerciantes o distribuidores de activos digitales que realicen el ajuste al mercado. Nuestras razones son las siguientes:

En primer lugar, los criptoactivos negociados activamente se caracterizan por grandes fluctuaciones en los precios de los activos, por lo que las consecuencias fiscales del ajuste a precios de mercado aumentarán la carga para los contribuyentes.

En el caso de la valoración a precio de mercado, si el contribuyente no convierte los activos cifrados a tiempo antes del final del año fiscal, el precio de enajenación de los activos cifrados puede resultar inferior al pago de impuestos. (Por ejemplo, un comerciante compra 1 bitcoin el 1 de septiembre de 2023 a un precio de mercado de $10 000; un precio de mercado de bitcoin de $20 000 el 31 de diciembre de 2023; un comerciante vende bitcoin el 31 de enero de 2024 Coin, el precio de mercado es de $15 000. En ese momento, el comerciante solo recibió una ganancia de $5 000, pero reconoció una ganancia imponible de $10 000).

Sin embargo, si un comerciante reconoce ganancias imponibles, la pérdida del mismo activo digital puede compensarse con las ganancias imponibles reconocidas, o el comerciante puede utilizar precios de mercado. Sin embargo, este método contable aumentará las operaciones tributarias y no favorece la promoción de transacciones. Por lo tanto, no recomendamos a los comerciantes o distribuidores de activos digitales que realicen el ajuste al mercado.

En segundo lugar, el valor justo de mercado (promedio) de los criptoactivos es difícil de determinar. Los activos cifrados negociados activamente a menudo se negocian en múltiples plataformas comerciales. Por ejemplo, Bitcoin se puede negociar en Binance, Ouyi, Bitfinex y otras plataformas. A diferencia de la situación en la que sólo existe un mercado de negociación de valores para la negociación de valores, en diferentes plataformas de negociación, Los precios de los criptoactivos varían, lo que nos dificulta determinar las criptomonedas. El valor razonable del activo. Además, los criptoactivos que no se comercializan activamente no tienen un valor justo de mercado y, por lo tanto, no son adecuados para el ajuste a precio de mercado.

Finalmente, en una industria emergente, las políticas tributarias suelen ser simples y estables para fomentar el desarrollo de la industria. La industria de la criptografía es una industria emergente que necesita estímulo y apoyo. El tratamiento fiscal de ajuste al mercado sin duda aumentará los costos administrativos para los comerciantes y distribuidores y no favorece el crecimiento de la industria. Por lo tanto, no recomendamos esta política fiscal.

Recomendamos que se siga utilizando el método basado en costos para gravar a los comerciantes y comerciantes de criptoactivos. Este método tiene las ventajas de un funcionamiento sencillo y una política estable, y es adecuado para el mercado actual de criptoactivos. Al mismo tiempo, creemos que debido al enfoque impositivo basado en el costo, no hay necesidad de considerar si los criptoactivos se comercializan activamente (según la Sección 475(e)(2)(A) del IRC).

2. Puerto seguro para transacciones (Sección 864(b)(2)) del IRC

a) ¿En qué circunstancias debería aplicarse a los activos digitales la política detrás del puerto seguro comercial (que fomenta la inversión extranjera en activos de inversión estadounidenses)? Si estas políticas deberían aplicarse a (al menos algunos) activos digitales, ¿deberían los activos digitales estar dentro del alcance de la Sección 864(b)(2)(A) del IRC (el puerto seguro para el comercio de valores) o la Sección 864(b) del IRC? (2) ¿Cuál es el alcance de la subsección (B) (puerto seguro para transacciones de productos básicos)? ¿O debería depender del estado regulatorio de activos digitales específicos? ¿Por qué?

b) Si se pudiera aplicar un puerto seguro para transacciones nuevo e independiente a los activos digitales, ¿deberían aplicarse restricciones adicionales a los productos básicos que califican para el puerto seguro para transacciones? ¿Por qué? Si es hora de entregar un nuevo Deberían aplicarse restricciones adicionales a los productos básicos en Easy Harbor, entonces, ¿cómo se interpretan términos como “intercambios de productos básicos organizados” y “transacciones habitualmente completadas” en los diferentes tipos de intercambios de activos digitales? (En la Sección 864(b)(2)(B)(iii) del IRC)

Las normas de puerto seguro para el comercio no se aplican a los activos digitales, pero esto no se debe a que los activos digitales no deban disfrutar de beneficios fiscales, sino a la naturaleza de los activos digitales en sí. Un atributo importante de los activos digitales es que no tienen fronteras, lo que significa que es difícil determinar a dónde pertenecen una gran cantidad de comerciantes de activos digitales. Por lo tanto, es difícil determinar si una determinada transacción de activos digitales se "realiza en los Estados Unidos" como se establece en la cláusula de puerto seguro para transacciones.

Creemos que el tratamiento fiscal de las transacciones de activos digitales puede comenzar desde la condición de contribuyente residente. Si el comerciante es un contribuyente residente en los EE. UU., pagará impuestos de acuerdo con las reglas para los contribuyentes residentes; si el comerciante no es un contribuyente residente en los EE. UU., Los contribuyentes residentes en los EE. UU. no tienen problemas fiscales en los Estados Unidos y no necesitan considerar las reglas de puerto seguro para las transacciones. Este tratamiento fiscal evita los costos administrativos de determinar la ubicación de las transacciones, haciéndolo más simple y propicio para el desarrollo de la criptoindustria.

3. Procesamiento de préstamos de activos digitales (Sección 1058 del IRC)

a) Describa los diferentes tipos de préstamos de activos digitales.

b) Si la Sección 1058 del IRC se aplica explícitamente a los activos digitales, ¿las empresas que permiten a los clientes prestar activos digitales desarrollarán acuerdos de préstamo estándar para cumplir con los requisitos de esa disposición? ¿Qué desafíos plantea el cumplimiento de esta disposición?

c) ¿La Sección 1058 del IRC debería cubrir todos los activos digitales o solo un subconjunto de activos digitales, y por qué?

d) Si un activo digital se presta a un tercero y el activo digital sufre una bifurcación, un cambio de protocolo o un lanzamiento aéreo durante el período del préstamo, ¿es más apropiado que el prestatario reconozca los ingresos en dicha transacción, o que el prestamista ¿Reconocer los ingresos en el activo? ¿Es más apropiado reconocer los ingresos posteriormente al momento de su retorno? por favor explique.

e) ¿Existen otras transacciones como bifurcaciones duras, cambios de protocolo o lanzamientos aéreos que puedan ocurrir durante el período del préstamo? En caso afirmativo, explique si es más apropiado que el prestatario o el prestamista reconozcan ingresos en dichas transacciones.

(1) Préstamo de activos digitales

El principio de funcionamiento del préstamo de activos digitales es que un usuario toma su propia criptomoneda y se la proporciona a otro usuario pagando una tarifa. La forma exacta de gestionar su préstamo varía de una plataforma a otra. Los usuarios pueden encontrar servicios de préstamo de criptomonedas en plataformas centralizadas y descentralizadas, y los principios básicos de ambas siguen siendo los mismos. Los préstamos de activos digitales se pueden dividir en los siguientes tipos según su naturaleza:

Préstamo colateral: Requiere que el prestatario proporcione una cierta cantidad de criptomoneda como garantía para poder obtener un préstamo contra otra criptomoneda o moneda fiduciaria. Los préstamos de garantía generalmente deben pasar por una plataforma centralizada de comercio de criptomonedas.

Préstamo flash: Es un nuevo tipo de método de préstamo en el campo de las finanzas descentralizadas (DeFi), que permite a los prestatarios prestar una cierta cantidad de criptomonedas a partir de contratos inteligentes sin proporcionar ninguna garantía, y de la misma manera se devuelve en la transacción. "Flash Loan" utiliza tecnología de contrato inteligente, que es "atómica", lo que significa que todos los pasos de "préstamo-transacción-devolución" tienen éxito o fracasan. Si el prestatario no devuelve los fondos al final de la transacción, toda la transacción se revierte y el contrato inteligente devuelve automáticamente los fondos al prestamista, manteniendo así los fondos seguros.

Se deben aplicar regulaciones similares a la Sección 1058 del IRC a todos los activos digitales. El propósito del IRC 1058 es garantizar que los contribuyentes que otorgan préstamos de valores permanezcan en posiciones económicas y fiscales similares a las que tendrían si los préstamos no se hubieran realizado. También se necesitan regulaciones similares en el préstamo de activos digitales para garantizar la estabilidad del estado financiero de los comerciantes. El último borrador de consulta del Reino Unido para DeFi establece en los “Principios generales”: “La apuesta o préstamo de tokens de liquidez o de otros tokens representativos de derechos sobre tokens apostados o prestados no se considerará una enajenación". Este principio de enajenación es compatible con el principio de enajenación del IRC 1058.

Podemos hacer una analogía con el actual IRC 1058(b) para establecer las regulaciones correspondientes sobre préstamos de activos digitales. siempre y cuando una cierta cantidad

Si una transacción de préstamo de activos digitales cumple con las siguientes cuatro condiciones, no es necesario reconocer ingresos o pérdidas:

① El acuerdo debe estipular que el cedente recuperará los activos digitales que sean exactamente iguales a los activos digitales transferidos cuando expire el acuerdo;

② El acuerdo debe exigir que el cesionario pague al cedente todos los intereses y otros ingresos equivalentes al propietario del activo digital durante el período del acuerdo;

③ El acuerdo no puede reducir los riesgos ni las oportunidades de ganancias del cedente en la transferencia de activos digitales;

④ El acuerdo deberá cumplir con otros requisitos que establezca el Ministro de Hacienda mediante reglamento.

Cabe señalar que la aplicación de regulaciones similares al IRC 1058 a los activos digitales no significa que los activos digitales deban considerarse valores, ni que los activos digitales estén sujetos al mismo tratamiento fiscal que los valores.

Trabajará con IRC 1058 Después de que se apliquen regulaciones similares a los activos digitales, las plataformas de préstamos centralizadas pueden elaborar los acuerdos de préstamo correspondientes para que los comerciantes los utilicen de acuerdo con las regulaciones. Para las plataformas de préstamos descentralizadas, pueden ajustar la implementación de contratos inteligentes para cumplir con las regulaciones correspondientes. Por tanto, la aplicación de esta disposición no traerá un impacto económico significativo.

(2) Reconocimiento de ingresos

Si un activo digital sufre una bifurcación, un cambio de protocolo o un lanzamiento aéreo durante el período del préstamo, es más apropiado que el prestatario reconozca los ingresos en dichas transacciones por las siguientes razones:

En primer lugar, según los hábitos comerciales, los ingresos de las bifurcaciones, los cambios de protocolo y los airdrops pertenecen al prestatario, lo que está en consonancia con la situación real y los términos del contrato del mercado de préstamos de activos digitales. En términos generales, el mercado de préstamos de activos digitales es un mercado libre y altamente competitivo. Los prestamistas y prestatarios pueden elegir según sus propios intereses y preferencias de riesgo. Es hora de elegir la plataforma y los términos de préstamo adecuados. Muchas plataformas de préstamos de activos digitales estipularán claramente en sus términos de servicio que cualquier activo digital nuevo generado por cualquier bifurcación, cambio de protocolo o lanzamiento aéreo que ocurra durante el período del préstamo pertenece al prestatario. . Hacerlo puede evitar disputas y disputas y proteger los derechos e intereses de ambas partes.

En segundo lugar, la ley tributaria estadounidense estipula que cuando los contribuyentes obtienen nuevos activos digitales debido a bifurcaciones duras o lanzamientos aéreos, su valor justo de mercado debe incluirse en la renta imponible. Esto significa que cuando los prestatarios adquieren nuevos activos digitales como resultado de una bifurcación dura o un lanzamiento aéreo, deben reconocer los ingresos cuando obtienen el control y cuando venden. o reconocimiento de ganancias o pérdidas en el momento del intercambio. El prestamista no adquiere un nuevo activo digital y, por lo tanto, no tiene ingresos ni ganancias o pérdidas imponibles.

En tercer lugar, los cambios de protocolo pueden dar lugar a cambios en las funciones o propiedades de los activos digitales, afectando así su valor o comerciabilidad. Por ejemplo, los cambios de protocolo pueden aumentar o disminuir el suministro, la seguridad, la privacidad, la velocidad, las tarifas, etc. de los activos digitales. Estos cambios pueden afectar a los prestatarios y prestamistas de manera diferente. En términos generales, los prestatarios tienen más control y exposición al riesgo sobre los activos digitales durante el período del préstamo. Por lo tanto, deberían tener derecho a las ganancias o pérdidas que surjan de los cambios en el acuerdo. Los prestamistas solo pueden recuperar el control y la exposición al riesgo de los activos digitales cuando vence el préstamo, por lo que deben reconocer las ganancias o pérdidas en función del valor en el momento de la devolución.

En resumen, si un activo digital se presta a un tercero y el activo digital sufre una bifurcación, un cambio de protocolo o un lanzamiento aéreo durante el período del préstamo, es más apropiado que el prestatario reconozca los ingresos en dichas transacciones.

4. Transacciones de compensación (Sección 1091 del IRC)

a) ¿Bajo qué circunstancias un contribuyente consideraría que la disposición sobre sustancia económica (Sección 7701(o) del IRC) se aplica a una transacción de compensación de un activo digital?

b) ¿Existen mejores prácticas para informar transacciones de activos digitales que sean económicamente equivalentes a las transacciones de compensación?

c) ¿Debería aplicarse la Sección 1091 del IRC a los activos digitales? ¿Por qué?

d) ¿Se aplica la Sección 1091 del IRC a activos distintos de los activos digitales? En caso afirmativo, ¿a qué activos se aplica?

Con respecto a este conjunto de cuestiones, creemos que el IRC 1091 no se aplica a los activos digitales por las siguientes razones: Primero, la liquidez y diversidad de los activos digitales dificultan el seguimiento de las transacciones correspondientes. A diferencia de las acciones o los valores, los activos digitales se pueden negociar en múltiples plataformas y existen en muchas variedades y tipos. Esto hace Sería difícil para los contribuyentes rastrear y registrar si compraron activos digitales iguales o muy similares dentro de los 30 días. Además, debido a las diferencias de precios y las oportunidades de arbitraje entre activos digitales, los contribuyentes frecuentemente pueden Transferir e intercambiar sus activos digitales entre las mismas plataformas también aumenta la dificultad de hacer cumplir las reglas de venta de lavado.

En segundo lugar, para tipos específicos de activos digitales, es difícil determinar los límites de conceptos como “igual” o “similar”. Por ejemplo, los coleccionables digitales (NFT) se consideran activos digitales únicos. Considere la siguiente situación: después de que un contribuyente vende una NFT, compra en el mercado una NFT con un nombre similar. En este momento, la definición legal de si las dos NFT se reconocen como activos digitales iguales o muy similares es ambigua. Por lo tanto, para evitar tales problemas, es posible que el IRC 1091 no se aplique a los activos digitales.

Finalmente, el hecho de que el IRC 1091 no se aplique a los activos digitales no crea problemas fiscales graves. Por un lado, La característica del mercado de las criptomonedas es que el valor fluctúa rápidamente y hay muchas conversiones en un corto período de tiempo. Por lo tanto, los inversores rara vez mantienen criptomonedas a "largo plazo"; por otro lado, los precios de transacción de las monedas principales en El mercado de las criptomonedas suele ser "una prosperidad, una pérdida, todas las pérdidas". Por lo tanto, no tiene mucho sentido adoptar reglas de venta de criptomonedas para las criptomonedas: las criptomonedas que se venden a un precio de transacción bajo deben reconocer ingresos y pagar impuestos cuando se venden a un precio alto.

El siguiente cuadro muestra las tendencias de los precios de las transacciones de las 10 principales criptomonedas por capitalización de mercado el 4 de septiembre de 2023. Se puede encontrar que, a excepción de las monedas estables, las tendencias de los precios de transacción de otras criptomonedas suelen ser similares, lo que significa que es poco probable que los inversores evadan impuestos infinitamente mediante el lavado.

En resumen, creemos que la no aplicabilidad del IRC 1091 a los activos digitales no causará problemas fiscales graves.

5. Venta inferida (Sección 1259 del IRC)

a) ¿Bajo qué circunstancias un contribuyente consideraría que las disposiciones de sustancia económica (Sección 7701(o) del IRC) se aplican a una venta implícita relacionada con un activo digital?

b) ¿Existen mejores prácticas para las transacciones de activos digitales que sean económicamente equivalentes a las ventas constructivas?

c) ¿Debería aplicarse la Sección 1259 del IRC a los activos digitales? ¿Por qué?

d) ¿Debería aplicarse la Sección 1259 del IRC a activos distintos de los activos digitales? En caso afirmativo, ¿a qué activos se aplica? ¿Por qué?

Para este conjunto de preguntas, creemos que los activos digitales no deberían estar sujetos al IRC 1259. El fundamento es similar al nuestro para responder al conjunto de preguntas anterior.

En primer lugar, al igual que en la pregunta anterior, todavía es difícil determinar los límites de los activos digitales "idénticos" o "extremadamente similares". Por ejemplo, en una transacción NFT, el inversor posee una NFT y establece una opción corta sobre este tipo de NFT. En este momento, la implementación del IRC 1259 enfrentará dificultades, porque es difícil confirmar si la NFT en estas dos transacciones es "igual".

Asimismo, la exclusión del IRC 1259 de los activos digitales no plantea serias preocupaciones fiscales. La característica del mercado de criptomonedas es que la transición entre el mercado alcista y el mercado bajista es muy rápida, y el mercado alcista y el mercado bajista cambiarán varias veces en un corto período de tiempo, por lo que es menos probable que los inversores posean criptomonedas. para "extremadamente largo plazo". Entonces, adopte una actitud positiva para las criptomonedas La regla de Ventas tiene poca importancia porque su momento de negociación definitivo llega rápidamente.

6. Tiempo y fuente de ingresos de la minería y el stake

a) Describa los distintos tipos de recompensas que ofrecen la minería y las apuestas.

b) ¿Cómo se deben gravar los rendimientos y recompensas obtenidos de la verificación (minería, apuestas, etc.)? ¿Por qué? ¿Deberían manejarse de manera diferente los diferentes mecanismos de verificación? ? ¿Por qué?

c) ¿Deberían ser los mismos la naturaleza y el momento de los ingresos procedentes de la minería y del stake? ¿Por qué?

d) ¿Qué factores son más importantes para determinar cuándo un individuo se involucra en la industria o actividad minera?

e) ¿Qué factores son más importantes para determinar cuándo un individuo se involucra en la industria o actividad de apuestas?

f) Describa un ejemplo de un acuerdo para aquellos involucrados en el protocolo del grupo de apuestas.

g) Describa el tratamiento adecuado de los distintos tipos de ingresos y recompensas obtenidas por otros o individuos que participan en un grupo.

h) ¿Cuál es la fuente correcta de recompensas por apostar? ¿Por qué?

i) Proporcione comentarios sobre el impuesto especial a la minería propuesto por la administración Biden.

(1) Recompensas mineras y recompensas de apuestas

Las recompensas mineras incluyen principalmente recompensas en bloque y tarifas de transacción.

Recompensa por bloque: la recompensa por bloque significa que cada vez que se genera un nuevo bloque, los mineros obtendrán una cierta cantidad de activos digitales recién emitidos. El número y las reglas de las recompensas en bloque dependen de las diferentes redes blockchain. Por ejemplo, la recompensa en bloque de Bitcoin se reduce a la mitad cada cuatro años, desde los 50 Bitcoins iniciales hasta los 6,25 Bitcoins actuales.

Tarifas de transacción: Las tarifas de transacción se refieren a las tarifas pagadas por las transacciones incluidas en cada bloque y también se distribuyen a los mineros. El monto y las reglas de las tarifas de transacción también dependen de las diferentes redes blockchain. Por ejemplo, las tarifas de transacción de Bitcoin las establece el remitente de la transacción y varían según el tamaño de la transacción y la congestión de la red.

Las recompensas por apostar se refieren al proceso mediante el cual los participantes apoyan el mecanismo de consenso en la red blockchain y obtienen beneficios. Renta básica: La renta básica se refiere a los activos digitales distribuidos a los pignorantes en una proporción fija o flotante según el monto y el momento de la pignoración.

Ingresos adicionales: los ingresos adicionales se refieren a los activos digitales asignados a los contribuyentes en función de su desempeño y contribuciones en la red, como verificar bloques, decisiones de votación, proporcionar liquidez, etc. El tipo y la cantidad de beneficios adicionales dependen de las diferentes redes blockchain, pero generalmente se pueden dividir en las siguientes categorías:

· Ingresos por dividendos: Los ingresos por dividendos se refieren a la participación del pignorante en determinados proyectos o plataformas para obtener un determinado porcentaje de las ganancias o ingresos generados por los mismos. Por ejemplo, los participantes pueden obtener dividendos sobre las tarifas de transacción participando en el intercambio descentralizado (DEX) en Binance Smart Chain.

· Beneficios de gobernanza: Los beneficios de gobernanza se refieren a que los participantes reciben tokens de gobernanza u otras recompensas emitidas por ellos al participar en la votación de gobernanza de ciertos proyectos o plataformas. Por ejemplo, los participantes pueden obtener el ETH 2.0 emitido por Ethereum participando en sus nodos de verificación.

· Ingresos de liquidez: Los ingresos de liquidez significan que los participantes reciben tokens de liquidez u otras recompensas emitidas por ellos al proporcionar liquidez a ciertos proyectos o plataformas. Por ejemplo, los participantes pueden obtener los DOT emitidos proporcionando el servicio de conversión de activos entre cadenas (XCMP) en Polkadot.

La naturaleza de las recompensas obtenidas por la minería y las apuestas es la misma. Tanto la minería como las apuestas obtienen los ingresos simbólicos correspondientes mediante la verificación en la cadena de bloques. La diferencia es que la minería invierte en potencia informática de equipos de hardware, mientras que el stake invierte en moneda virtual; pero tienen el mismo mecanismo de verificación en cadena. Por lo tanto, la diferencia entre minería y apuestas es sólo formal. Creemos que para las entidades, los ingresos provenientes de la minería y las apuestas deben tratarse como ingresos operativos; para las personas físicas, pueden tratarse como ingresos por inversiones.

Dado que las recompensas por minar y apostar son de la misma naturaleza, deberían reconocer los ingresos al mismo tiempo. Los ingresos tanto de la minería como de las apuestas deben declararse y gravarse cuando el contribuyente obtenga el control de los activos digitales recompensados. Esto generalmente se refiere al momento en el que los contribuyentes son libres de vender, intercambiar, usar o transferir activos digitales recompensados.

(2) Actividades industriales

Creemos que la pregunta “determinar cuándo un individuo se dedica a la industria minera/estaca o a actividades de minería/estaca” equivale a determinar si una persona se dedica a la minería/estaca como profesión, lo que potencialmente la somete al impuesto sobre el trabajo por cuenta propia. Específicamente, si una persona se dedica a la minería/estacas como carrera puede referirse a los siguientes estándares:

Objeto e intención de la minería: las personas físicas tienen como finalidad la obtención de ingresos o ganancias, y realizan actividades mineras continuas y sistemáticas.

Escala y frecuencia de la minería: los individuos utilizan grandes cantidades de recursos informáticos y electricidad y extraen con frecuencia o regularidad.

Resultados e impacto de la minería: las personas han obtenido ingresos o ganancias considerables a través de la minería y han realizado importantes contribuciones o impactos a la red blockchain.

(3) Acuerdo de fondo de compromiso

Un acuerdo de compromiso común generalmente incluye las siguientes partes:

Creación y gestión de grupos de promesas: los protocolos de grupos de promesas generalmente son creados y administrados por uno o más operadores de grupos de promesas (operadores de grupos), quienes son responsables de ejecutar y mantener los nodos de promesas, así como de manejar el registro, depósito, retiro y distribución. de fondos de compromiso, etc., asuntos. Los operadores de pools de apuestas suelen cobrar un porcentaje de los honorarios o comisiones como compensación por sus servicios.

Participación y salida del grupo de promesas: el acuerdo del grupo de promesas generalmente permite que cualquier persona participe o salga del grupo de promesas con cualquier cantidad de activos digitales, siempre que se sigan las reglas y requisitos del grupo de promesas. Los participantes pueden unirse al grupo de promesas enviando activos digitales a la dirección del grupo de promesas o al contrato inteligente, y también pueden retirarse del grupo de promesas solicitando retiro o canje. Los participantes suelen recibir un token que representa su participación o interés en el grupo de apuestas, como rETH, BETH, etc.

Distribución de ingresos del grupo de compromiso: el protocolo del grupo de compromiso generalmente calcula y distribuye los ingresos del grupo de compromiso con regularidad o en tiempo real en función del rendimiento de los nodos de compromiso y el mecanismo de recompensa de la red. Los ingresos suelen incluir activos digitales recién emitidos, tarifas de transacción, dividendos, tokens de gobernanza, etc. Los ingresos generalmente se distribuyen de acuerdo con la participación o el capital del participante en el grupo de apuestas y se distribuyen a la dirección o contrato inteligente del participante después de deducir los honorarios o comisiones del operador.

(4) Respuesta al impuesto al consumo

La administración Biden ha impuesto un impuesto al consumo del 30% a la industria minera, lo que creemos que es demasiado severo en un mercado bajista. Se deben calcular los ingresos globales de la industria minera en los mercados bajista y alcista, y se debe confirmar por separado un nivel de tasa impositiva razonable, que no debe ser mucho más alto que el de los servicios en la nube o el negocio de computación en la nube.

La siguiente tabla muestra las principales empresas de la industria minera que cotizan en NASDAQ en el mercado bajista (2022), mercado alcista

(2021) margen bruto. En 2022, el margen de beneficio bruto medio es del 37,92%; pero en 2021, el margen de beneficio bruto medio es del 65,42%. Debido a que el impuesto al consumo es diferente del impuesto a la renta, grava directamente los ingresos mineros, por lo que afectará directamente las condiciones operativas de la empresa. En un mercado bajista, el impuesto al consumo del 30% es un duro golpe para las empresas mineras.

Otra gran razón para imponer un impuesto al consumo a la industria minera es que la minería consume mucha electricidad y, por lo tanto, debe ser castigada. Sin embargo, creemos que el uso de electricidad en la industria minera no necesariamente causa contaminación ambiental porque puede utilizar energía limpia. Si a todas las empresas mineras se les cobra el mismo impuesto al consumo, no será justo para las empresas que utilizan energía limpia. El gobierno puede permitir que las empresas mineras satisfagan las necesidades de protección ambiental mediante la regulación del precio de la electricidad.

7. Moneda no funcional (Sección 988(e) del IRC)

a) ¿Debería aplicarse a los activos digitales una regla de minimis de no reconocimiento similar a la de la Sección 988(e) del IRC? ¿Por qué? ¿Qué umbral es apropiado y por qué?

b) Si se aplica la regla de no confirmación, ¿los mejores medios disponibles impedirán que los contribuyentes eludan su obligación tributaria? ¿Qué sistema de presentación de informes ayudará a los contribuyentes a cumplir?

IRC La regla de incertidumbre de minimis contenida en 988(e) debería aplicarse a los activos digitales. Al igual que la inversión en valores, las transacciones de activos digitales suelen incluir divisas, por lo que si cada transacción de activos digitales necesita verificar las pérdidas cambiarias, esto traerá una enorme carga administrativa. En nuestra opinión, los límites establecidos en IRC 988(e) son apropiados.

La aplicación de regulaciones de minimis de no confirmación en activos digitales puede hacer que los contribuyentes eludan obligaciones tributarias. En este sentido, recomendamos consultar las leyes tributarias nacionales pertinentes e informar activamente cada transacción sin verificar las pérdidas cambiarias. Sin embargo, al final del año fiscal, se requieren inspecciones y verificaciones aleatorias para determinar si las pérdidas cambiarias en parte de las transacciones se informaron verazmente. si la transacción Quienes no declaren verazmente las pérdidas cambiarias se enfrentarán a las sanciones correspondientes. Este diseño de sistema ayudará a los contribuyentes a cumplir con las regulaciones de presentación de impuestos.

8. Informes FATCA y FBAR (Secciones 6038D, 1471-1474, 6050I del IRC y 31 USCSección 5311 y siguientes)

a) ¿Cuándo declaran los contribuyentes los activos digitales o las transacciones de activos digitales en los formularios FATCA (por ejemplo, el formulario 8938), el formulario FBAR FinCEN 114 y/o el formulario 8300? Si los contribuyentes declaran determinadas categorías y no otras, explique y describa las categorías de activos digitales que se declaran y no se declaran en estos formularios.

b) ¿Deberían aclararse los requisitos de presentación de informes para FATCA, FBAR y/o el Formulario 8300 para eliminar la ambigüedad sobre si se aplican a todas o algunas categorías de activos digitales? ¿Por qué?

c) Dadas las políticas detrás de FBAR y FATCA, ¿deberían incluirse más los activos digitales en estos regímenes de presentación de informes? ¿Existen barreras para hacer esto? ¿Qué tipo de obstáculo?

d) ¿Cómo consideran las partes interesadas la custodia de la billetera al determinar el cumplimiento de FATCA, FBAR y el Formulario 8300? Proporcione ejemplos de acuerdos de custodia de billeteras e indique qué tipos de acuerdos deberían o no estar sujetos a los requisitos de presentación de informes FATCA, FBAR y/o el Formulario 8300.

(1) Respuesta a reglas de declaración

En general, recomendamos diseñar un nuevo formulario para declarar todos los activos digitales. Esto ayudará al desarrollo de la industria de activos digitales, ya que declarar activos digitales en la forma actual es un poco engorroso y puede inhibir la actividad comercial.

Sin embargo, si es necesario realizar una declaración dentro de un formulario existente, recomendamos que la declaración se realice de la siguiente manera:

Para formularios FATCA (como el formulario 8938), los contribuyentes deben declarar cualquier forma de activos digitales que posean o controlen en el extranjero, independientemente de si están vinculados al dólar estadounidense u otra moneda de curso legal. Esto incluye, entre otros, criptomonedas, monedas estables, activos tokenizados, tokens no fungibles (NFT), protocolos de finanzas descentralizadas (DeFi) y más. Los contribuyentes deben convertir sus activos digitales en el extranjero a dólares estadounidenses según el tipo de cambio de fin de año y juzgar si necesitan completar el Formulario 8938 según el umbral de declaración.

Para el formulario FBAR FinCEN 114, los contribuyentes deben informar sus billeteras de activos digitales con custodia o sin custodia en el extranjero que pueden considerarse cuentas financieras si el valor agregado de estas cuentas excede los $10,000 en cualquier momento. Los contribuyentes deben convertir sus activos digitales en el extranjero a dólares estadounidenses según el tipo de cambio de fin de año e informarlos en el formulario. La información relevante de la cuenta está disponible en el 114.

Para el Formulario 8300, los contribuyentes deben declarar el efectivo o equivalentes de efectivo, incluidas las criptomonedas, que excedan los $10,000 que reciban del mismo comprador o agente. Los contribuyentes deben convertir la criptomoneda que reciben a dólares estadounidenses según el tipo de cambio del día de la transacción y proporcionar la información relevante de la transacción en el Formulario 8300.

(2) Respuesta de la custodia de la billetera

Con respecto a la cuestión de la custodia de la billetera, nuestras opiniones son las siguientes:

Una billetera de criptomonedas es una herramienta que se utiliza para almacenar y administrar activos digitales y se puede dividir en billeteras con custodia y billeteras sin custodia. Aquí están las definiciones y diferencias entre estas dos billeteras:

Una billetera de custodia se refiere a confiar claves de cifrado a un proveedor de servicios externo, como una bolsa, un banco o un custodio profesional de activos digitales, que es responsable del almacenamiento y la gestión.

Una billetera sin custodia significa que usted controla sus propias claves de cifrado, como el uso de billeteras de software, billeteras de hardware o billeteras de papel.

Creemos que, independientemente de la billetera utilizada, los contribuyentes deben declarar sus tenencias de activos digitales en el Formulario 8938 o el Formulario 8300 según el sistema actual. Sin embargo, para que los contribuyentes utilicen FBAR Para declarar activos digitales en el formulario 114 de FinCEN, es necesario aclarar si las billeteras de criptomonedas constituyen cuentas financieras extraterritoriales**. Creemos que: las carteras de custodia proporcionadas por proveedores de servicios extranjeros pueden identificarse como cuentas financieras en el extranjero; las carteras sin custodia necesitan más discusión.

Por un lado, algunas carteras sin custodia pueden no considerarse cuentas financieras extraterritoriales porque no implican participación o control de terceros. Por ejemplo, si se utiliza una billetera de hardware o una billetera de papel, y el usuario tiene control total sobre sus claves privadas y activos digitales, es posible que el usuario no necesite reportar estas billeteras en el formulario FBAR porque son solo propiedad personal y no extraterritoriales. cuentas financieras.

Por otro lado, algunas billeteras sin custodia pueden considerarse cuentas financieras extraterritoriales porque involucran servicios o funciones de terceros. Por ejemplo, si se utiliza una billetera de software y la billetera se puede conectar a una plataforma o intercambio en el extranjero, o proporciona algunas funciones de intercambio o transferencia transfronteriza, pueden considerarse cuentas financieras en el extranjero.

Sin embargo, ya sea una billetera con custodia o una billetera sin custodia, siempre que la billetera esté asociada con una cuenta financiera en el extranjero, como transferencias o intercambios transfronterizos a través de la billetera, es posible que sea necesario informar la billetera en el Formulario FBAR porque involucra cuentas financieras extraterritoriales.

9. Valoración y Certificación (IRC Sección 170)

a) Los activos digitales actualmente no cumplen con la excepción de la Sección 170(f)(11) del IRC para activos con valoraciones fácilmente disponibles en las bolsas. ¿Deberían modificarse las reglas de certificación para tener en cuenta los activos digitales? En caso afirmativo, ¿de qué manera y para qué tipos de activos digitales? Más específicamente, ¿es necesario tomar medidas diferentes para aquellos activos digitales que cotizan en bolsa?

b) ¿Qué características deben tener los intercambios y los activos digitales para que esta excepción se aplique adecuadamente y por qué?

Creemos que las disposiciones pertinentes del IRC 170 deberían modificarse para incluir las donaciones de activos digitales dentro de su alcance. pero Sí, los activos digitales deducibles de impuestos se limitan a los activos digitales comunes que cotizan en bolsa, no a todos los activos digitales. Los activos digitales como las NFT, que son difíciles de obtener a un valor justo de mercado, no deberían estar sujetos a las excepciones del IRC 170(f)(11) porque sus transacciones pueden estar controladas artificialmente. Además, los activos digitales como los NFT, que son difíciles de obtener a un valor razonable, son más difíciles de liquidar y obtener fondos, lo que aumentará los costos adicionales para los donantes. Las políticas deberían alentar a los donantes a contribuir con criptomonedas que se puedan convertir fácilmente en efectivo.

Específicamente, creemos que las donaciones de activos digitales cuyo valor justo de mercado pueda determinarse de acuerdo con el espíritu del Aviso 2014-21 y documentos relacionados pueden estar sujetos a las excepciones del IRC 170(f)(11), tales como: “en al menos una plataforma con moneda real u otra moneda virtual y tiene un índice de precios publicado o una fuente de datos de valor".