Politiques réglementaires mondiales en matière de fiscalité NFT : aperçu, comparaison et perspectives

Auteur : TaxDAO

NFT (Non-Fungible Token) est un jeton qui utilise la technologie blockchain pour représenter la propriété numérique. NFT peut lier divers actifs virtuels ou numériques, tels que des images, des œuvres d'art, des vidéos, de la musique, des éléments de jeu, etc., afin qu'ils aient une identification et une valeur uniques. Les NFT peuvent être échangés librement en ligne et les commerçants utilisent souvent les crypto-monnaies comme méthode de paiement.

Ces dernières années, le marché des NFT s'est développé rapidement, attirant l'attention de nombreux créateurs, collectionneurs, investisseurs et consommateurs. Statista prévoit que la valeur totale des transactions de NFT dans différents domaines devrait atteindre 16 milliards de dollars américains en 2023, soit une augmentation d'environ 33 % par rapport à 2022. Selon Influencer Marketing Hub, la valeur totale des transactions de NFT dans le domaine de l'art devrait atteindre 450 millions de dollars en 2023, soit une augmentation d'environ 25 % par rapport à 2022. L'innovation et la diversité du NFT offrent de nouvelles possibilités et opportunités à l'économie numérique. Cependant, investir dans le NFT peut impliquer des questions fiscales complexes, car différents pays ou régions ont des réglementations ou des directives différentes sur les actifs cryptés et la propriété numérique, et certains pays n'ont même pas de réglementations ou de directives claires. Par conséquent, il est nécessaire que les investisseurs comprennent les règles fiscales applicables aux NFT dans leur propre région ou dans la région où se trouve le partenaire de transaction et les respectent. Cet article résumera et comparera les politiques de réglementation fiscale NFT des principaux pays et organisations internationales du monde entier, et analysera leurs tendances de développement futures, afin de fournir des informations de référence aux investisseurs NFT.

1 Pays et régions qui imposent ou prévoient d'imposer les NFT

À l'heure actuelle, les réglementations fiscales sur les NFT dans divers pays du monde ne sont pas uniformes.Certains pays et régions ont publié des directives fiscales spécifiques pour les NFT ; Politique fiscale pour les NFT. Cet article trie d'abord brièvement les pays et les régions où NFT a taxé ou envisage de taxer, comme indiqué dans le tableau 1.

Tableau 1 : Pays et régions qui taxent ou envisagent de taxer les NFT

À l'exception des pays et régions susmentionnés qui imposent clairement ou envisagent d'imposer les NFT, la plupart des pays n'ont pas de méthode de traitement fiscal claire pour les NFT. D'une manière générale, si un pays ou une région a promulgué des règles fiscales pour les crypto-monnaies/actifs cryptés, et n'a pas promulgué de règles spécifiques pour les NFT ; on peut raisonnablement en déduire que les NFT suivent les mêmes principes fiscaux que les crypto-monnaies, à savoir : les crypto-monnaies sont souvent considérées comme imposables actifs soumis à l'impôt sur les plus-values. Si les investisseurs vendent, échangent ou offrent des NFT, ils peuvent être assujettis à l'impôt sur les plus-values ou subir des pertes en capital. Les investisseurs peuvent également être tenus de payer un impôt sur le revenu s'ils obtiennent des NFT par le biais de l'exploitation minière, du jalonnement ou d'autres moyens.

2 Cadre international de taxation ou de taxation prévue des NFT

À l'heure actuelle, il n'existe pas de documents juridiques ou de directives fiscales qui taxent explicitement ou prévoient de taxer les NFT à l'échelle internationale. Cependant, certains accords internationaux fiscaux et réglementaires existants sont également applicables aux NFT, tels que les réglementations ou les documents réglementaires émis par l'Union européenne et l'OCDE. Parmi eux, le document le plus représentatif est le Market Encrypted Asset Regulation (MiCA) proposé par l'Union européenne en septembre 2020. Le règlement comprend certaines règles qui peuvent s'appliquer aux NFT. **

La MiCA définit les actifs cryptés comme « des représentations numériques de valeur ou de droits qui sont transférées et stockées électroniquement à l'aide de la technologie du grand livre distribué ou de technologies similaires. » Réglementation de la technologie du grand livre distribué et des actifs virtuels. Le règlement en est encore à la première étape du processus législatif, devant être approuvé ou modifié par le Parlement européen et le Conseil. La Commission européenne s'attend à ce que le règlement soit mis en œuvre d'ici 2024. En tant que règlement de l'UE, il liera directement tous les États membres de l'UE sans qu'il soit nécessaire de l'adopter par les législatures des États membres.

**Selon la classification de MiCA, les NFT sont généralement classés comme "actifs cryptés qui ne sont pas un panier de jetons d'actifs et de jetons de monnaie électronique" (crypto-actifs, autres que les jetons référencés à des actifs ou les jetons de monnaie électronique). **Dans cette catégorie,**NFT n'a pas besoin de fournir un livre blanc lors de sa publication, mais il doit se conformer à la communication marketing, à la publication d'informations marketing, à la modification des informations marketing et à d'autres règles de MiCA. En outre, les prestataires de services (CASP) qui fournissent ce type de service NFT doivent être autorisés par l'autorité compétente de l'UE et se conformer aux exigences de conformité opérationnelle de la MiCA. Cependant, selon la nature du NFT, il peut également être classé en jetons utilitaires (Utility Tokens) ou en jetons de sécurité (Security Tokens). Ces NFT doivent fournir un livre blanc lors de leur émission et sont soumis à une surveillance plus stricte. **

Outre l'UE, d'autres organisations internationales accordent également une attention particulière au développement de la conformité NFT. Michelle Harding, chef du Département des données fiscales et de l'analyse statistique de l'OCDE, a déclaré lors d'un webinaire que l'OCDE étudie certains des principaux problèmes liés au NFT, tels que la propriété, les droits fiscaux et les risques d'évasion fiscale, et prévoit de publier un rapport. sur le marché NFT. En termes de coopération internationale plus large, le rapport 2019 des Nations Unies intitulé Tax Issues related to the Les défis et les opportunités posés par les technologies émergentes telles que les actifs cryptés et la technologie des registres distribués sont mentionnés dans Numérisation de l'économie. Le rapport a souligné les lacunes du BESP2.0 et a suggéré que les pays renforcent la coopération et la coordination pour faire face à l'impact de l'économie numérique sur les règles et principes fiscaux existants. Mais en général, il n'existe pas de cadre institutionnel pour une gestion fiscale unifiée des NFT à l'échelle mondiale.

3 Politique fiscale mondiale NFT d'un point de vue comparatif

Comme mentionné précédemment, la plupart des pays considèrent les NFT comme un actif numérique plutôt que comme une devise ou un instrument financier, ce qui signifie que les NFT peuvent être imposés conformément aux règles de l'impôt foncier et de l'impôt sur le revenu ; Il existe différentes réglementations sur la période de détention et la méthode d'émission. En termes de réglementation fiscale NFT, presque tous les pays taxés utilisent l'auto-déclaration par les commerçants comme principale méthode réglementaire, obligeant les commerçants et les créateurs NFT à déclarer et à payer des impôts, et à conserver les enregistrements et preuves pertinents des transactions.

Parmi les principales économies, l'UE pourrait devenir l'une des régions avec la réglementation fiscale NFT la plus stricte, parce que la MiCA proposée peut classer et superviser NFT, et exigera également des émetteurs NFT et des fournisseurs de services qu'ils obtiennent l'autorité compétente de l'UE autorisée par l'agence , et respecte les exigences de conformité opérationnelle de MiCA. En outre, pour les questions de propriété intellectuelle liées au NFT, l'UE dispose également d'un système complet de protection de la propriété intellectuelle, y compris le droit d'auteur, la marque, le brevet, etc. En comparaison, les États-Unis sont peut-être l'un des pays où la supervision du NFT est la plus lâche à l'heure actuelle. ** D'une part, les États-Unis n'émettent pas de réglementations ou de directives spéciales pour les NFT, mais traitent les NFT comme des actifs numériques ou des objets de collection et les taxent conformément aux règles fiscales existantes ; d'autre part, les États-Unis ne classent pas les NFT à la place , il est jugé selon différentes situations si NFT est une marchandise, une valeur mobilière ou une propriété intellectuelle, et aucune affaire judiciaire unifiée n'a encore été formée.

4 L'orientation du développement de la politique fiscale NFT

** Cadre réglementaire clair et cohérent. **Avec le développement et la croissance continus du marché NFT, les gouvernements et les autorités fiscales de divers pays peuvent introduire des politiques fiscales NFT plus claires et unifiées afin de réduire les incertitudes fiscales pour les commerçants et créateurs NFT, ainsi que les différences avec d'autres pays ou régions. différences et conflits, comme la sollicitation d'avis réglementaire NFT en cours aux États-Unis. À l'avenir, le Congrès américain pourrait adopter de nouveaux projets de loi ou amendements pour réglementer la définition, la classification, les méthodes d'imposition et les taux d'imposition des NFT.

** Politiques fiscales plus souples. **Avec l'innovation continue de la technologie NFT, les gouvernements et les autorités fiscales de divers pays peuvent adopter des politiques fiscales NFT plus flexibles et innovantes pour s'adapter aux besoins diversifiés et aux tendances changeantes du marché NFT, et pour promouvoir une concurrence loyale et un développement durable dans le Champ NFT. Le gouvernement peut imposer les NFT différemment selon les différents types, utilisations, sources, objectifs et autres facteurs, ou fournir des incitations fiscales ou des mesures d'allégement pour encourager la création, la transaction, l'utilisation et d'autres activités de NFT.

** Vers une coopération internationale. **Avec l'expansion et la mondialisation continues du marché NFT, les gouvernements et les autorités fiscales de divers pays peuvent renforcer la coordination et la coopération des politiques fiscales NFT pour éviter le risque de double imposition ou d'évasion fiscale par les commerçants et créateurs NFT, et pour maintenir l'ordre et la sécurité sur le marché NFT. À l'avenir, les accords fiscaux bilatéraux ou multilatéraux et les mécanismes de gestion des NFT continueront à se développer afin de normaliser les principes d'imposition des transactions transfrontalières NFT et d'établir des mécanismes internationaux de partage d'informations et de règlement des différends.