Lois et réglementations sur la blockchain et la crypto-monnaie à Taïwan

Auteur : Robin Chang, Eddie Hsiung ; compilateur : TaxDAO

1. Attitude du gouvernement et définition

Les crypto-monnaies ne sont actuellement pas acceptées comme monnaie par la Banque centrale de Taïwan (« CBC »).

Le 30 décembre 2013, la CBC et la Commission de surveillance financière de Taïwan ("FSC") ont publié pour la première fois un communiqué de presse conjoint (le "communiqué de presse 2013") exprimant la position du gouvernement sur Bitcoin. Selon un communiqué de presse de 2013, les autorités ont fait valoir que le bitcoin ne devait pas être considéré comme une "monnaie", mais plutôt comme une "marchandise virtuelle" numérique hautement spéculative. Dans un autre communiqué de presse du FSC en 2014 ("Communiqué de presse 2014"), le FSC a ordonné aux banques locales de ne pas accepter le Bitcoin ou de fournir tout autre service lié au Bitcoin (comme l'échange de Bitcoin contre de la monnaie fiduciaire). Le 4 juillet 2022, la FSC a envoyé une lettre à l'association locale des banquiers, lui demandant de transmettre les instructions de la FSC interdisant aux acquéreurs de cartes de crédit de fournir des services de carte de crédit pour l'achat d'actifs cryptés sur le marché taïwanais. services de cartes dans une position similaire. À la date de publication, le FSC n'a pas officiellement émis d'autres règles ou réglementations liées aux nouvelles exigences proposées au-delà de cette lettre. FSC a publié d'autres communiqués de presse le 19 décembre 2017 et le 4 mars 2022, dans lesquels FSC a réitéré la position du gouvernement exprimée dans les communiqués de presse de 2013 et 2014.

En dehors de ce qui précède, aucune loi, réglementation ou décision n'a été formellement promulguée, promulguée ou modifiée pour faire face spécifiquement à la montée des crypto-monnaies, à l'exception des titres de nature sécuritaire (communément appelés jetons), dont les offres sont communément appelées sous le nom d'"offres de jetons de sécurité", "STO") ne sont pas soumises aux réglementations régissant l'offre et l'émission de jetons.

2 supervision des ventes

désigne la vente de Bitcoin ou de toute autre monnaie virtuelle/cryptomonnaie de même nature et caractéristiques. Jusqu'à présent, il n'y a pas de lois ou de réglementations traitant spécifiquement des ventes de monnaie virtuelle/crypto-monnaie, autres que les réglementations STO décrites ci-dessous. À l'heure actuelle, la vente de Bitcoin est considérée par la FSC comme une vente de "biens virtuels" numériques plutôt que de "monnaie". Du point de vue de la supervision de Taïwan, d'une manière générale, il ne devrait pas y avoir de problème. Si la contrepartie est en espèces, le "Code civil" s'applique Principes généraux et règles régissant "l'achat et la vente". De plus, nous avons tendance à penser que ce qui précède s'applique également à la vente d'autres monnaies virtuelles/cryptomonnaies ayant la même nature et les mêmes caractéristiques que le Bitcoin.

Veuillez noter que ce qui précède est soumis à "l'ICO et l'offre de jetons" comme décrit ci-dessous.

** ICO et offre de jetons **

En réponse au nombre croissant d'offres initiales de pièces (« ICO ») et d'autres activités d'investissement dans les monnaies virtuelles/crypto-monnaies, la FSC exprime également les points de vue suivants sur les ICO dans l'édition 2017 susmentionnée :

a) ICO fait référence à l'émission et à la vente de "biens virtuels" (tels que des droits numériques, des actifs numériques ou une monnaie virtuelle numérique) aux investisseurs. La classification d'une ICO doit être déterminée au cas par cas. Par exemple, si une ICO implique l'offre et l'émission de "titres", la Taiwan Securities Exchange Act ("SEA") doit s'appliquer. La question de savoir si les jetons d'une ICO sont considérés comme des « titres » en vertu de la SEA dépendra des faits de chaque cas individuel.

b) Si une monnaie virtuelle ou un émetteur d'ICO utilise de fausses déclarations sur la technologie ou ses réalisations et/ou promet des rendements déraisonnablement élevés pour attirer les investisseurs, l'émetteur sera considéré comme frauduleux ou illégal pour lever des fonds.

En résumé, dans une ICO (ou d'autres types d'offres de jetons, comme une prévente de jetons privés avant l'étape de l'ICO), la question centrale est de savoir si l'ICO sera considérée comme une offre de "titres" en vertu de la réglementation taïwanaise sur les valeurs mobilières. En vertu de la législation taïwanaise en vigueur, l'offre et la vente de « titres » à Taïwan, que ce soit par le biais d'offres publiques ou de placements privés, est une activité réglementée et sera régie par la SEA et ses réglementations connexes, ainsi que par les décisions pertinentes émises par la FSC à partir de de temps en temps.

Jetons de sécurité et STO

Le 3 juillet 2019, la FSC a rendu une décision désignant formellement les crypto-monnaies qui sont des titres par nature (c. Selon la décision de 2019, les jetons de sécurité sont :

• Utiliser la cryptographie, la technologie des registres distribués ou d'autres technologies similaires pour représenter sa valeur qui peut être stockée, échangée ou transférée via des mécanismes numériques ;
• transférable ;
• Couvre tous les attributs suivants d'un investissement :
• Financement apporté par les investisseurs ;
• Financement de coentreprises ou de projets;
• Les investisseurs qui souhaitent réaliser un profit ;
• Les bénéfices sont principalement dus aux efforts de l'émetteur ou de tiers.

En plus de la décision de 2019, la FSC a publié un communiqué de presse le 27 juin 2019, exposant les principaux points de la politique de la FSC sur les STO. Depuis lors, la FSC et la Bourse de Taipei («TPEx») ont élaboré un ensemble de règles réglementaires de la STO et ont finalisé les règles de la STO en janvier 2020. Plus précisément, la FSC a réglementé les STO avec un seuil de 30 millions de nouveaux dollars taïwanais ("NT$"). Les STO inférieures à 30 millions de dollars NT peuvent être traitées conformément à la réglementation de la STO ; les STO supérieures à 30 millions de dollars NT doivent d'abord demander à participer au test "Financial Regulatory Sandbox" conformément à la loi Sandbox. Si les résultats du test sont bons, ils doivent être testés conformément à l'EES. Veuillez voir ci-dessous un résumé de certaines dispositions clés de la réglementation STO (c'est-à-dire les STO inférieures à 30 millions de dollars NT):

· Éligibilité de l'émetteur - L'émetteur doit être une société à responsabilité limitée par actions établie en vertu des lois de Taïwan et non cotée à la Bourse de Taïwan, TPEx ou négociée sur un marché boursier émergent.

· Types de jetons de sécurité pouvant être émis - Les émetteurs ne peuvent émettre que des jetons de participation aux bénéfices ou de dette sans droits d'actionnaire.

· Investisseurs qualifiés et restrictions de montant - actuellement, seuls les "investisseurs professionnels" sont éligibles pour participer à la STO ; pour les investisseurs professionnels qui sont des personnes physiques, le montant d'achat maximum pour chaque STO est de 300 000 NT$.

Opérateur de la plate-forme STO

· Qualifications d'opérateur de plate-forme——Les opérateurs de plate-forme doivent obtenir une licence de société de valeurs mobilières, avoir un capital d'apport minimum de 100 millions de dollars NT et fournir un dépôt d'exploitation de 10 millions de dollars NT.

· Capacité d'émission totale - l'émission totale de toutes les STO sur une seule plate-forme ne doit pas dépasser 200 millions de dollars NT. Seulement six mois après que les premiers jetons de sécurité de la STO ont été échangés sur la plate-forme, la plate-forme est prête à accepter la deuxième STO pour traitement.

· Transfert et tenue de registres : l'opérateur de la plate-forme doit signer un accord avec Taiwan Securities Depository and Clearing Corporation ("TDCC") pour transmettre les informations sur les transactions telles que les modifications de solde et les bilans à TDCC pour référence future. TDCC devrait fournir aux investisseurs des services de demande de solde de la STO.

Selon les réglementations de la STO, il existe d'autres exigences et restrictions, y compris le commerce (marché secondaire), le système de nom réel, NTD uniquement, etc.

3 taxes

Il n'existe actuellement aucune réglementation régissant spécifiquement la taxation des crypto-monnaies ; cependant, combinées aux lois fiscales et aux décisions fiscales sur la taxation des transactions transfrontalières de commerce électronique et des ventes de services en ligne, les autorités fiscales peuvent adopter les positions suivantes.

Taxe de vente (également connue sous le nom de taxe sur la valeur ajoutée ou "TVA")

Le commerce de crypto-monnaies sur une plateforme à Taïwan peut être considéré comme une vente de services à Taïwan et donc soumis à la taxe de vente de Taïwan, comme suit :

· Si le vendeur est une entité commerciale taïwanaise, le vendeur sera soumis à une TVA de 5 % sur les revenus.

· Si le vendeur est un particulier taïwanais, il doit faire une demande d'enregistrement fiscal et payer une TVA de 5 % sur le revenu, sauf si les ventes mensuelles sont inférieures à 40 000 $ NT (environ 1 300 $ US).

· Si le vendeur est une entité étrangère ayant un lieu d'affaires fixe à Taïwan (comme une succursale de Taïwan), la succursale de Taïwan est soumise à une TVA de 5 % sur ce revenu.

· Si le vendeur est une entité étrangère qui n'a pas d'établissement fixe à Taïwan et que les acheteurs de crypto-monnaie sont tous des entités taïwanaises, le vendeur n'aura pas de problèmes de taxe de vente ; à la place, les acheteurs deviendront des contribuables .

· Si le vendeur est une entité étrangère sans établissement fixe à Taïwan et que les acheteurs de la crypto-monnaie comprennent des particuliers taïwanais, le vendeur étranger doit demander l'enregistrement fiscal et payer 5 % de TVA, sauf si les ventes mensuelles aux Taïwanais les individus sont inférieurs à 40 000 NT$ (environ 1 300 US$).

Impôt sur le revenu

Tout revenu provenant de transactions de crypto-monnaie sur des plates-formes nationales ("Revenu de transaction") peut être considéré comme un revenu provenant de Taïwan et donc soumis à l'impôt sur le revenu de Taïwan, comme suit :

· Si le vendeur est une entité commerciale à Taïwan, le vendeur doit intégrer le revenu d'exploitation dans les autres revenus imposables pour calculer l'impôt sur le revenu à payer à Taïwan. (Le taux d'imposition actuel est généralement de 20 % du revenu net imposable.)

· Si le vendeur est un particulier à Taïwan, il doit intégrer le revenu d'entreprise dans ses autres revenus imposables pour calculer l'impôt sur le revenu à payer à Taïwan. (Le taux d'imposition progressif le plus élevé actuel est de 40 % du revenu net imposable.)

· Si le vendeur est une entité étrangère ayant un lieu d'affaires fixe à Taïwan (comme une succursale de Taïwan), la succursale de Taïwan doit inclure le revenu d'exploitation dans les autres revenus imposables et payer l'impôt sur le revenu. (Le taux d'imposition actuel est généralement de 20 % du revenu net imposable.)

· Si le vendeur est une entité étrangère et a un agent commercial à Taïwan, l'agent commercial traitera la déclaration de revenus au nom de l'entité étrangère, déclarera les revenus de l'entreprise et paiera l'impôt sur le revenu. (Le taux d'imposition actuel est généralement de 20 % du revenu net imposable.)

· Si le vendeur est un homme d'affaires étranger et n'a pas d'établissement fixe ou d'agent commercial à Taïwan, il doit demander une déclaration de revenus (le vendeur peut engager un comptable fiscaliste pour déclarer en son nom), déclarer son revenu d'entreprise et payer l'impôt sur le revenu. (Le taux d'imposition actuel est généralement de 20 % du revenu net imposable.)

4 Loi sur les transferts de fonds et exigences anti-blanchiment d'argent

Actuellement à Taïwan, il n'y a pas de licences requises pour (a) exploiter de la monnaie virtuelle ou des services d'échange entre la monnaie virtuelle et la monnaie fiduciaire, ou (b) agir en tant que "transmetteur d'argent", etc.

En termes de lutte contre le blanchiment d'argent, la « loi taïwanaise sur la gestion du blanchiment d'argent » (ci-après dénommée « loi taïwanaise contre le blanchiment d'argent »), entrée en vigueur le 7 novembre 2018, inclut les opérateurs de plateformes de crypto-monnaie dans la lutte contre le blanchiment d'argent. - le système de surveillance du blanchiment d'argent et les entreprises qui remplissent le champ d'application spécifié. Les règles pertinentes applicables aux institutions financières en vertu de la loi anti-blanchiment de Taiwan s'appliqueront. Le 7 avril 2021, le Yuan exécutif de Taïwan a rendu une décision ("Décision anti-blanchiment d'argent"), expliquant le champ d'activité des "plateformes de monnaie virtuelle et des activités commerciales" dans la loi anti-blanchiment d'argent de Taïwan. Le champ d'application de la loi anti-monopole comprend les personnes qui se livrent aux activités suivantes pour le compte d'autrui :

• Échange entre la monnaie virtuelle et le nouveau dollar taïwanais, une devise étrangère ou une devise émise en Chine continentale, à Hong Kong et à Macao.
• Échange entre monnaies virtuelles.
• Transfert de monnaie virtuelle.
• Garde et/ou gestion de monnaie virtuelle ou mise à disposition d'outils capables de contrôler la monnaie virtuelle.
• Participer et fournir des services financiers liés à l'émission ou à la vente de monnaie virtuelle.

Après la publication du "Règlement anti-blanchiment d'argent", la Commission de surveillance financière a en outre publié le "Règlement administratif sur la lutte contre le blanchiment d'argent et le financement du terrorisme pour les plateformes de monnaie virtuelle et les entreprises commerciales de transaction". Selon la réglementation, les opérateurs et les bourses d'actifs cryptographiques désignés doivent établir des mécanismes de contrôle et d'audit internes, des procédures de déclaration des transactions suspectes, des procédures de connaissance de votre client, etc. Ce règlement entre en vigueur le 1er juillet 2021, à l'exception du règlement qui oblige le cédant et le cessionnaire à "transférer" la crypto-monnaie de manière anonyme - la date d'entrée en vigueur de ce règlement sera déterminée et annoncée par la FSC.

5 promotions et tests

La loi taïwanaise Fintech Regulatory Sandbox « Fintech Development Innovation and Experimentation Law » (ci-après dénommée la « loi Sandbox ») a été promulguée le 31 janvier 2018 et est entrée en vigueur le 30 avril 2018. La loi sandbox a été créée pour permettre aux entreprises fintech de tester leur technologie financière.

En vertu du Sandbox Act, les candidats (qui peuvent être des entités ou des particuliers) doivent obtenir l'approbation de la FSC avant d'entrer dans le bac à sable. Les activités expérimentales peuvent être exemptées de certaines lois et réglementations (par exemple, les exigences de licence FSC et certaines exemptions de responsabilité légale) une fois que les expériences ont commencé.

Une fois les expériences approuvées terminées, le FSC analysera les résultats des expériences. Si le résultat est positif, le FSC examinera activement les lois et réglementations financières existantes, en explorant la possibilité de les modifier, après quoi les modèles commerciaux ou les activités testés dans le bac à sable pourront devenir juridiquement viables. Notez, cependant, que les entités ou les individus du bac à sable peuvent encore avoir besoin de demander des licences ou des approbations pertinentes auprès du FSC pour effectuer officiellement des activités précédemment testées dans le bac à sable.

Au moment d'écrire ces lignes, aucun d'entre eux n'a rien à voir avec les crypto-monnaies. Cependant, veuillez noter que selon les réglementations STO susmentionnées, il y aura un plafond sur le montant total du programme STO, et selon des reportages connexes, le FSC a mentionné que tout STO qui dépasse ce plafond peut d'abord devoir être testé et expérimenté dans un bac à sable réglementaire.

Même dans ce cas, les acteurs concernés du marché de la STO, ainsi que certains modèles commerciaux et activités fintech controversés (tels que les ICO), peuvent souhaiter demander à la FSC d'entrer dans le bac à sable. Cependant, toute activité expérimentale doit être "innovante" en vertu du Sandbox Act. Par conséquent, si (a) les activités courantes liées à la crypto-monnaie (telles que les ICO et/ou les STO) entreront dans le bac à sable, et (b) si tel est le cas, si les résultats des expériences seront considérés comme "positifs", cela dépendra toujours de l'existence du FSC. en vigueur au moment des politiques et des décisions finales.

6 Exigences en matière de propriété et de licence

Hormis les réglementations STO susmentionnées, Taïwan n'a promulgué aucune loi ou réglementation concernant spécifiquement la « monnaie virtuelle » ou la « crypto-monnaie ». Par conséquent, il n'y a pas d'exigences de propriété ou de licence en vertu de la loi taïwanaise, à l'exception des opérateurs de plate-forme STO (devraient obtenir une licence de négociant en valeurs mobilières) comme suggéré dans le "Règlement sur les ventes" ci-dessus.

7 Mines

À ce jour, Taïwan n'a promulgué ni modifié aucune loi ou réglementation pour réglementer le "minage" de Bitcoin ou de tout autre type de crypto-monnaie. Les activités minières sont généralement autorisées.

8 Restrictions et déclarations aux frontières

À ce jour, Taïwan n'a pas spécifiquement promulgué ou modifié de lois ou de réglementations imposant des restrictions ou des exigences aux frontières sur la déclaration des avoirs en crypto-monnaie.

9 exigences en matière de rapports

Jusqu'à présent, Taïwan n'a pas spécifiquement promulgué ou modifié de lois ou de réglementations imposant des exigences de déclaration sur les crypto-monnaies, autres que les obligations de déclaration en vertu des réglementations STO susmentionnées et les obligations de déclaration des opérateurs de plateformes de crypto-monnaie sur les transactions suspectes à des fins de lutte contre le blanchiment d'argent.

10 Planification successorale et succession testamentaire

À ce jour, les lois et réglementations taïwanaises n'ont pas abordé ce sujet. Parce que les crypto-monnaies ont de la valeur, nous avons tendance à penser qu'elles seraient considérées comme des "biens" ou des "actifs" du point de vue des lois sur l'héritage et les successions de Taïwan, à moins qu'elles ne soient confisquées par le gouvernement, par exemple, en raison d'une violation de l'interdiction de "titres". "est une infraction pénale pour la distribution sans l'approbation ou l'enregistrement préalable de la FSC, comme l'exige la SEA (voir les conseils dans la section "Règlement sur les ventes" ci-dessus).