'Blockchain Island' Malte Guide fiscal sur les crypto-monnaies

Auteur : Andrew Kamsky, compilateur : TaxDAO

Aperçu de la réglementation fiscale sur les crypto-monnaies à Malte

Malte s'est positionnée comme un pays leader dans l'industrie de la crypto-monnaie en 2018, se surnommant «l'île Blockchain». Une série de projets de loi réglementaires dans le pays ont créé un écosystème réglementaire permettant aux crypto-monnaies et à l'industrie de la cryptographie de fonctionner et de se développer.

La Malta Financial Services Authority (Malta Financial Services Authority, MFSA) est la seule agence de réglementation des services financiers dans le pays. Les trois principales lois sous sa supervision sont : la loi sur l'Autorité maltaise de l'innovation numérique (Malta Digital Innovation Authority, MDIA), l'innovation les accords technologiques innovants and Services Act (ITAS) et Virtual Financial Assets Act (Virtual Financial Assets, VFA). Ces lois sont conçues pour protéger les consommateurs, promouvoir l'innovation et garantir l'intégrité et la sécurité de l'industrie maltaise des crypto-monnaies.

Loi sur l'Autorité maltaise de l'innovation numérique (MDIA)

La loi MDIA est une partie importante du cadre réglementaire de l'industrie de la crypto-monnaie à Malte. La loi MDIA a été formulée pour promouvoir l'innovation et garantir l'intégrité au sein de l'industrie, en mettant l'accent sur le renforcement de la crédibilité des projets de technologie de grand livre distribué (DLT). Il met à la disposition des utilisateurs des politiques juridiques mettant l'accent sur les dispositifs de gouvernance interne des entreprises opérant dans le domaine de l'innovation numérique. La loi vise à protéger les consommateurs et à créer un environnement propice à la croissance et au développement de projets et de services basés sur la blockchain à Malte.

Loi sur les accords et services en matière de technologies innovantes (Innovative technology Arrangements and Services, ITAS)

La loi ITAS joue un rôle essentiel dans la réglementation des crypto-monnaies à Malte, notamment en ce qui concerne la certification des projets et services basés sur la blockchain. Le projet de loi se concentre principalement sur l'agencement des technologies de grand livre distribué et la certification de leurs plates-formes. Il jette les bases de l'établissement et de la réglementation des échanges de crypto-monnaie, en veillant à ce qu'ils respectent des normes strictes et les meilleures pratiques. En fournissant un cadre complet pour le DLT et les services connexes, la loi ITAS vise à favoriser un environnement sûr et innovant pour que l'industrie de la cryptographie puisse prospérer à Malte.

Actifs financiers virtuels (VFA)

La loi sur les actifs financiers virtuels est le pilier de base du cadre réglementaire maltais de la crypto-monnaie et est utilisée pour superviser les actifs financiers virtuels nationaux et les plateformes de services. Le projet de loi traite principalement de l'établissement d'un régime réglementaire solide pour les offres initiales de pièces de monnaie (ICO), les échanges de crypto-monnaie et les fournisseurs de portefeuilles. La loi vise à protéger les investisseurs et les consommateurs tout en garantissant que les marchés fonctionnent avec intégrité et sécurité. De plus, des directives et des exigences claires ont été établies pour les entreprises liées à la crypto-monnaie, y compris les obligations de licence et de conformité.

Classification fiscale des cryptomonnaies à Malte

Définition de la crypto-monnaie

À Malte, la monnaie virtuelle est définie comme des "actifs financiers virtuels" (actifs financiers virtuels, VFA) et comprend tout support numérique utilisé pour les transactions numériques ou le stockage de valeur, et pas seulement limité à la monnaie électronique, aux instruments financiers ou aux jetons virtuels (tels que Bitcoin et Etherum).

Les décisions judiciaires sur les monnaies virtuelles à Malte se concentrent sur la fraude et les violations de licence. À ce jour, il n'y a eu aucune décision judiciaire concernant le droit des contrats intelligents ou les crypto-monnaies.

DIFFÉRENCE ENTRE LES ACTIVITÉS DE COMMERCE, D'INVESTISSEMENT ET D'EXPLOITATION MINIÈRE

Selon la loi maltaise, une distinction existe entre les activités de trading, d'investissement et d'extraction de crypto-monnaies :

Trading : les personnes qui effectuent fréquemment des transactions à court terme pour profiter des fluctuations de prix sont appelées commerçants. La taille et la fréquence des transactions d'un individu ou d'une entité déterminent ses obligations fiscales et réglementaires.

Investissement : les investisseurs détiennent généralement des actifs pendant une longue période, ce qui peut avoir des implications fiscales différentes de celles des commerçants. Les activités d'investissement sont généralement moins réglementées.

Exploitation minière : l'exploitation minière est considérée comme une activité légale en vertu de la législation maltaise. Les responsabilités fiscales et autres exigences réglementaires pour les mineurs dépendent de la taille et de la nature de leurs opérations.

Les activités ci-dessus sont soumises à différentes réglementations dans la loi sur les actifs financiers virtuels et d'autres lois connexes.

** Fiscalité et conformité à Malte **

Les entités qui sont tenues de déclarer l'impôt dans la législation fiscale maltaise sont les sociétés et les particuliers.

Sociétés : Les déclarations de revenus électroniques des sociétés peuvent être produites en ligne.

Particuliers : il existe des obligations et des délais spécifiques en matière d'impôt sur le revenu des personnes physiques pour les personnes exerçant une activité indépendante à temps partiel et un emploi à temps partiel.

Impôt sur les gains en capital à Malte

À Malte, les gains en capital provenant d'actifs commerciaux (tels que les crypto-monnaies ou les biens personnels) ne sont généralement pas soumis à l'impôt sur les gains en capital, mais les gains provenant d'activités commerciales ou de la cession fréquente d'actifs peuvent être considérés comme un revenu d'entreprise et soumis à l'impôt sur le revenu conformément à la loi.

Les taux d'imposition des gains en capital sur les crypto-monnaies et autres actifs varient de 15 % à 35 %, selon que le contribuable a ou non sa résidence à Malte.

Situation fiscale des activités minières à Malte

À Malte, les activités minières sont imposées dans le cadre d'un système fiscal progressif. Des incitations fiscales sont disponibles pour les activités minières amateurs ou à temps partiel. Cette incitation fiscale s'applique aux personnes qui travaillent à temps partiel (y compris l'emploi et le travail indépendant) à Malte, c'est-à-dire que le revenu ou le bénéfice des premiers 10 000 euros et 12 000 euros de revenu bénéficie d'un taux d'imposition fixe de 10 %.

Les revenus du travail à temps partiel n'ont pas besoin d'être déclarés sur la déclaration annuelle d'impôt sur le revenu, car ces 10% sont fixes et définitifs sans autre paiement d'impôt. Bien sûr, si le revenu à temps partiel dépasse le montant préférentiel désigné, l'excédent doit être déclaré et imposé au taux d'imposition normal.

Incitatifs fiscaux pour les crypto-monnaies à Malte

Malte est considérée comme l'un des principaux pionniers de l'industrie de la cryptographie, offrant des incitations fiscales pour promouvoir l'industrie de la cryptographie. Le pays a créé un écosystème réglementaire respectueux de la cryptographie. Malte a présenté trois projets de loi en 2018 pour superviser et taxer les échanges de crypto-monnaie, en mettant l'accent sur la protection des consommateurs, l'intégrité du marché et la protection de l'industrie.

Du point de vue de l'impôt sur le revenu, la détention de crypto-monnaies et la réception d'un paiement en monnaie virtuelle pour des biens ou des services rendus sont des événements imposables. Le traitement fiscal est similaire aux devises traditionnelles, avec un impôt sur les gains en capital applicable lorsque les crypto-monnaies sont vendues ou utilisées. Dans l'Union européenne, le paiement des fournitures via la crypto-monnaie est exonéré de TVA.

en conclusion

L'approche agressive de Malte pour créer un écosystème réglementaire de crypto-monnaie lui a valu le titre de "Blockchain Island". Grâce à la loi MDIA, à la loi ITAS et à la loi VFA, le pays vise à promouvoir l'innovation, à protéger les consommateurs et à garantir l'intégrité de l'industrie de la cryptographie. La fiscalité maltaise des crypto-monnaies est généralement similaire à celle des actifs traditionnels, les plus-values étant imposées lorsque les actifs sont vendus. Les perspectives économiques positives du pays et les développements réglementaires en cours continuent de le positionner comme une destination favorable pour l'industrie de la cryptographie.