M. Mankiw a beaucoup d’amis qui aiment les monnaies virtuelles. Ces dernières années, dès qu’il y a des nouvelles importantes d’évasion et d’évasion fiscales, les gros bonnets vont inévitablement paniquer. Je suis donc venu consulter l’avocat de Mankiw, est-ce que la monnaie virtuelle nationale doit être taxée ? Comment puis-je payer mes impôts ? Qu’en est-il de la diplomatie étrangère et de la fiscalité ?
0****1 **Est-il légal pour les particuliers de détenir et d’échanger des monnaies virtuelles en Chine ? **
Niveau réglementaire
Jusqu’à présent, la Banque populaire de Chine et cinq autres ministères et commissions ont publié un avis sur la prévention des risques liés au bitcoin (argent[2013] L’annonce sur la prévention des risques liés à l’émission et au financement de jetons (ci-après dénommée « l’annonce 94 ») publiée par sept ministères et commissions, dont le n° 289) et la Banque populaire de Chine le 4 septembre 2017, ou l’avis sur la prévention et le traitement du risque de spéculation des transactions en monnaie virtuelle (ci-après dénommé « circulaire 924 ») publié par dix ministères et commissions, dont la Banque populaire de Chine, le 24 septembre 2021, Bien qu’elle nie l’attribut de monnaie légale de la monnaie virtuelle, elle ne nie pas l’attribut de propriété ou de marchandise de la monnaie virtuelle.
Bien que l’avis 924 stipule en outre que « toute personne morale, organisation non constituée en société ou personne physique qui investit dans la monnaie virtuelle et les produits dérivés connexes et viole l’ordre public et les bonnes mœurs, les actes juridiques civils pertinents seront invalides et les pertes qui en résulteront seront supportées par elles-mêmes... »,** D’après le contexte, l’avis 924 n’interdit pas de manière exhaustive le commerce de la monnaie virtuelle, et la transaction doit violer l’ordre public et les bonnes mœurs pour être invalide. Par ailleurs, il convient de noter qu’au niveau de la validité, l’avis 924 n’est pas une loi ou un règlement administratif, et selon les dispositions du Code civil, l’avis 924 n’est pas le fondement de la négation de la validité des actes civils**.
Pratique judiciaire
À ce stade, bien qu’il existe de nombreux tribunaux qui nient directement la validité du trading de monnaies virtuelles sur la base du document n° 289, de l’annonce 94 et de l’avis 924. Cependant, selon l’expérience pratique à long terme de M. Mankiw, le jugement susmentionné du tribunal est en fait un comportement de « gouvernement paresseux » qui obéit à la supervision au début du développement de l’industrie de la cryptographie. De nombreuses industries sont passées par des étapes similaires dans la pratique judiciaire, et à mesure que l’industrie mûrit, elle finira par inaugurer le « printemps » de documents de politique positive au niveau de l’efficacité**.
C’est d’ailleurs ce qu’ont fait certains tribunaux locaux qui ont le sens de l’État de droit, en estimant que les contrats de vente et d’achat de monnaies virtuelles sont légaux et valides. Par exemple, le jugement civil (2021) Hu 01 Min Zhong n° 11624 rendu par le tribunal populaire intermédiaire n° 1 de Shanghai après l’avis 924 a statué que « **les lois et réglementations administratives de la Chine n’interdisent pas la détention et la circulation légale de monnaies virtuelles ou de jetons, ni le commerce normal de monnaies virtuelles entre particuliers **. Bien que l’annonce publiée conjointement par la Banque populaire de Chine et d’autres départements en septembre 2017 stipule qu’aucune organisation ou individu ne doit s’engager illégalement dans des activités d’émission et de financement de jetons, et que les plateformes de financement de jetons ne doivent pas acheter ou vendre de soi-disant monnaies virtuelles, dans ce cas, Zhang a acheté des pièces BSN et des machines de minage à He dans le but de miner plus de pièces BSN à des fins lucratives, ce qui n’est pas une situation dans l’annonce. Par conséquent, le contrat d’achat et de vente de pièces BSN doit être valide. "
Conclusions préliminaires
En résumé, les particuliers peuvent légalement détenir de la monnaie virtuelle, mais la validité des transactions individuelles en monnaie virtuelle est controversée. Mais les avocats de Mankiw ont tendance à croire qu’il est légal pour les particuliers de détenir et d’échanger des monnaies virtuelles. Après tout, logiquement parlant, sans trading, d’où vient la détention à grande échelle ? De plus, si les transactions sont interdites, comment peut-il être embarrassant de percevoir des impôts ?
0****2 **En Chine, les particuliers doivent-ils payer des impôts lorsqu’ils négocient de la monnaie virtuelle ? **
Bien qu’il puisse y avoir une attitude négative à l’égard de la politique de comportement des personnes qui négocient de la monnaie virtuelle, cela ne signifie pas que les transactions en monnaie virtuelle sont exonérées d’impôt. **Étant donné que la monnaie virtuelle a des propriétés immobilières, la législation fiscale existante de la Chine peut taxer le comportement de transaction de la monnaie virtuelle. **
**Quelles taxes seront facturées sur la monnaie virtuelle ? **
Selon la législation fiscale chinoise en vigueur, Les revenus générés par le transfert de monnaies virtuelles telles que le bitcoin par un individu peuvent être fiscalement impliqués dans le paiement de l’impôt sur le revenu des particuliers**.
Conformément à la loi sur l’impôt sur le revenu des personnes physiques de la République populaire de Chine et au Règlement d’application de la loi sur l’impôt sur le revenu des personnes physiques de la République populaire de Chine, les revenus provenant de transferts de biens immobiliers sont soumis à l’impôt sur le revenu des personnes physiques. En outre, selon la réponse actuellement en vigueur de l’Administration d’État des impôts sur le prélèvement de l’impôt sur le revenu des personnes physiques sur les revenus provenant des particuliers qui achètent et vendent de la monnaie virtuelle en ligne (Guo Shui Han [2008] n° 818), les revenus obtenus par les particuliers qui acquièrent la monnaie virtuelle des joueurs sur Internet et la vendent à d’autres après avoir augmenté le prix sont des revenus imposables de l’impôt sur le revenu des particuliers et doivent être calculés et payés conformément à l’élément « revenus du transfert de propriété ».
Bien que les pièces de jeu soient très différentes des monnaies virtuelles mentionnées dans cet article, elles sont actuellement les mêmes en termes de caractérisation juridique. Par conséquent, les revenus tirés de la transaction de monnaie virtuelle par les particuliers peuvent être imposés conformément à Guo Shui Han [2008] n° 818.
Quelles sont les conséquences de ne pas payer d’impôts ? **
Paiement supplémentaire. L’administration fiscale ordonnera que le paiement soit effectué dans un délai raisonnable.
Payez les frais de retard. L’article 32 de la loi de la République populaire de Chine sur l’administration de la perception de l’impôt (révision de 2015)** stipule que si un contribuable ne paie pas l’impôt dans le délai prescrit et que l’agent de retenue ne libère pas l’impôt dans le délai prescrit, l’administration fiscale doit, en plus d’ordonner le paiement dans le délai spécifié, imposer des frais de retard de paiement de 5/10 000 du paiement de l’impôt en souffrance le ** jour à compter de la date du paiement de l’impôt en retard.
Amendes. L’article 64 de la loi de la République populaire de Chine sur l’administration de la collecte des impôts (révision de 2015)** stipule que si un contribuable omet de faire une déclaration fiscale, ne paie pas ou ne paie pas suffisamment l’impôt dû, l’administration fiscale doit recouvrer la taxe ou les frais de retard et imposer une amende d’au moins 50 % mais pas plus de 5 fois l’impôt non payé ou sous-payé**.
Prenez des mesures coercitives. Conformément à l’article 38 de la loi de la République populaire de Chine sur l’administration de la collecte des impôts (révision de 2015), si le paiement n’est pas effectué dans le délai imparti, avec l’approbation du directeur du bureau des impôts (sous-bureau) au niveau du comté ou au-dessus, l’autorité fiscale peut prendre les mesures d’exécution suivantes : (1) notifier par écrit à la banque ou à toute autre institution financière auprès de laquelle le compte est ouvert de retenir l’impôt sur le dépôt ; (2) La saisie, la mise sous scellés, la vente aux enchères ou la vente aux enchères licites de marchandises, de marchandises ou d’autres biens dont la valeur est équivalente à la base imposable, et l’utilisation du produit de la vente aux enchères ou de la vente pour compenser la taxe.
Responsabilité pénale. Selon les circonstances, il peut s’agir du délit d’évasion fiscale et d’évasion fiscale, et les infractions susmentionnées constituent la principale peine et amende. Aux termes de l’article 201 du Code pénal, [Fraude fiscale] Lorsqu’un contribuable a recours à la tromperie ou à la dissimulation pour faire une fausse déclaration d’impôt ou omet de faire une déclaration, et qu’il se soustrait au paiement d’un montant d’impôt relativement élevé et représente plus de 10 % de l’impôt dû, il est condamné à une peine d’emprisonnement d’une durée maximale de trois ans ou à une peine de détention pénale et à une amende ; Si le montant est élevé et représente plus de 30 % de l’impôt dû, la peine est une peine d’emprisonnement d’une durée déterminée d’au moins trois ans et d’au plus sept ans, ainsi qu’une amende. Lorsque les agents de retenue utilisent les moyens énumérés à l’alinéa précédent pour ne pas payer ou sous-payer les impôts retenus ou perçus, et que le montant est relativement élevé, la sanction est prononcée conformément aux dispositions de l’alinéa précédent. Lorsque les actes visés aux deux alinéas précédents sont commis de manière répétée et ne sont pas traités, ils sont calculés sur la base du montant cumulé. S’il y a un acte dans le premier alinéa, après que l’administration fiscale a émis un avis de recouvrement conformément à la loi, l’impôt dû est remboursé, la taxe de retard est payée et la personne a déjà reçu une sanction administrative, ne fait pas l’objet d’une enquête de responsabilité pénale ; Toutefois, ce n’est pas le cas s’ils ont fait l’objet de sanctions pénales pour évasion fiscale dans un délai de cinq ans ou s’ils ont été condamnés à deux sanctions administratives ou plus par l’administration fiscale. Article 203 : [Délit d’évasion fiscale en cas de non-paiement de l’impôt dû et d’utilisation des moyens de transfert ou de dissimulation de biens, de sorte que les autorités fiscales ne sont pas en mesure de recouvrer l’impôt dû, et que le montant est supérieur à 10 000 yuans et inférieur à 100 000 yuans, il est condamné à une peine d’emprisonnement d’une durée déterminée ne dépassant pas trois ans ou à la détention pénale, et est condamné à une amende d’au moins une fois mais d’au plus cinq fois le montant de l’impôt dû simultanément ou séparément ; Lorsque le montant est supérieur à 100 000 yuans, ils sont condamnés à une peine d’emprisonnement d’une durée déterminée d’au moins trois ans et d’au plus sept ans, ainsi qu’à une amende d’au moins une fois et d’au plus cinq fois le montant des impôts dus.
Autres risques. Par exemple, bloquer les sorties, figurer sur la liste des personnes indignes de confiance pour des infractions fiscales majeures, etc.
**Que faire si je paie deux fois mes impôts ? **
Si les taxes correspondantes ont déjà été payées sur le transfert de monnaie virtuelle à l’étranger, le paiement d’impôts en Chine implique une double imposition.
À l’heure actuelle, il existe deux façons d’éviter la double imposition. La première est celle des accords bilatéraux conclus entre les États. La partie continentale de la Chine a signé des conventions fiscales avec plus de 100 pays et régions, et dans les pays ayant conclu des accords bilatéraux, les paiements d’impôts en double peuvent être évités. Deuxièmement, il y a les crédits d’impôt. C’est-à-dire que lors de la déclaration de revenus de la Chine continentale, certains impôts payés à l’étranger peuvent être appliqués pour des crédits, mais tous les impôts étrangers ne peuvent pas être déduits.
0****3Les conseils de l’avocat Mankiw
Il existe de nombreuses lois et réglementations complexes en matière de fiscalité, et le calcul des revenus provenant des transferts de monnaie virtuelle n’est pas encore parvenu à sa conclusion. Par conséquent, si un particulier est impliqué dans le transfert de monnaie virtuelle, il est recommandé de communiquer avec des professionnels à l’avance et de planifier à l’avance. Évitez les problèmes inutiles causés par le fait de ne pas produire votre déclaration de revenus à temps lorsque des questions fiscales se produisent, ou par la formation d’obligations fiscales à plusieurs endroits, ce qui entraîne un paiement d’impôt inopportun ou un paiement d’impôt répété. **
**Pour les gros bonnets du cercle des devises, lorsque les conditions le permettront, une identité fiscale raisonnable sera également propice à réduire le coût des impôts.
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Les citoyens chinois doivent-ils payer des impôts lorsqu’ils négocient de la monnaie virtuelle ?
Source: Mankiw Blockchain
M. Mankiw a beaucoup d’amis qui aiment les monnaies virtuelles. Ces dernières années, dès qu’il y a des nouvelles importantes d’évasion et d’évasion fiscales, les gros bonnets vont inévitablement paniquer. Je suis donc venu consulter l’avocat de Mankiw, est-ce que la monnaie virtuelle nationale doit être taxée ? Comment puis-je payer mes impôts ? Qu’en est-il de la diplomatie étrangère et de la fiscalité ?
0****1 **Est-il légal pour les particuliers de détenir et d’échanger des monnaies virtuelles en Chine ? **
Niveau réglementaire
Jusqu’à présent, la Banque populaire de Chine et cinq autres ministères et commissions ont publié un avis sur la prévention des risques liés au bitcoin (argent[2013] L’annonce sur la prévention des risques liés à l’émission et au financement de jetons (ci-après dénommée « l’annonce 94 ») publiée par sept ministères et commissions, dont le n° 289) et la Banque populaire de Chine le 4 septembre 2017, ou l’avis sur la prévention et le traitement du risque de spéculation des transactions en monnaie virtuelle (ci-après dénommé « circulaire 924 ») publié par dix ministères et commissions, dont la Banque populaire de Chine, le 24 septembre 2021, Bien qu’elle nie l’attribut de monnaie légale de la monnaie virtuelle, elle ne nie pas l’attribut de propriété ou de marchandise de la monnaie virtuelle.
Bien que l’avis 924 stipule en outre que « toute personne morale, organisation non constituée en société ou personne physique qui investit dans la monnaie virtuelle et les produits dérivés connexes et viole l’ordre public et les bonnes mœurs, les actes juridiques civils pertinents seront invalides et les pertes qui en résulteront seront supportées par elles-mêmes... »,** D’après le contexte, l’avis 924 n’interdit pas de manière exhaustive le commerce de la monnaie virtuelle, et la transaction doit violer l’ordre public et les bonnes mœurs pour être invalide. Par ailleurs, il convient de noter qu’au niveau de la validité, l’avis 924 n’est pas une loi ou un règlement administratif, et selon les dispositions du Code civil, l’avis 924 n’est pas le fondement de la négation de la validité des actes civils**.
Pratique judiciaire
À ce stade, bien qu’il existe de nombreux tribunaux qui nient directement la validité du trading de monnaies virtuelles sur la base du document n° 289, de l’annonce 94 et de l’avis 924. Cependant, selon l’expérience pratique à long terme de M. Mankiw, le jugement susmentionné du tribunal est en fait un comportement de « gouvernement paresseux » qui obéit à la supervision au début du développement de l’industrie de la cryptographie. De nombreuses industries sont passées par des étapes similaires dans la pratique judiciaire, et à mesure que l’industrie mûrit, elle finira par inaugurer le « printemps » de documents de politique positive au niveau de l’efficacité**.
C’est d’ailleurs ce qu’ont fait certains tribunaux locaux qui ont le sens de l’État de droit, en estimant que les contrats de vente et d’achat de monnaies virtuelles sont légaux et valides. Par exemple, le jugement civil (2021) Hu 01 Min Zhong n° 11624 rendu par le tribunal populaire intermédiaire n° 1 de Shanghai après l’avis 924 a statué que « **les lois et réglementations administratives de la Chine n’interdisent pas la détention et la circulation légale de monnaies virtuelles ou de jetons, ni le commerce normal de monnaies virtuelles entre particuliers **. Bien que l’annonce publiée conjointement par la Banque populaire de Chine et d’autres départements en septembre 2017 stipule qu’aucune organisation ou individu ne doit s’engager illégalement dans des activités d’émission et de financement de jetons, et que les plateformes de financement de jetons ne doivent pas acheter ou vendre de soi-disant monnaies virtuelles, dans ce cas, Zhang a acheté des pièces BSN et des machines de minage à He dans le but de miner plus de pièces BSN à des fins lucratives, ce qui n’est pas une situation dans l’annonce. Par conséquent, le contrat d’achat et de vente de pièces BSN doit être valide. "
Conclusions préliminaires
En résumé, les particuliers peuvent légalement détenir de la monnaie virtuelle, mais la validité des transactions individuelles en monnaie virtuelle est controversée. Mais les avocats de Mankiw ont tendance à croire qu’il est légal pour les particuliers de détenir et d’échanger des monnaies virtuelles. Après tout, logiquement parlant, sans trading, d’où vient la détention à grande échelle ? De plus, si les transactions sont interdites, comment peut-il être embarrassant de percevoir des impôts ?
0****2 **En Chine, les particuliers doivent-ils payer des impôts lorsqu’ils négocient de la monnaie virtuelle ? **
Bien qu’il puisse y avoir une attitude négative à l’égard de la politique de comportement des personnes qui négocient de la monnaie virtuelle, cela ne signifie pas que les transactions en monnaie virtuelle sont exonérées d’impôt. **Étant donné que la monnaie virtuelle a des propriétés immobilières, la législation fiscale existante de la Chine peut taxer le comportement de transaction de la monnaie virtuelle. **
**Quelles taxes seront facturées sur la monnaie virtuelle ? **
Selon la législation fiscale chinoise en vigueur, Les revenus générés par le transfert de monnaies virtuelles telles que le bitcoin par un individu peuvent être fiscalement impliqués dans le paiement de l’impôt sur le revenu des particuliers**.
Conformément à la loi sur l’impôt sur le revenu des personnes physiques de la République populaire de Chine et au Règlement d’application de la loi sur l’impôt sur le revenu des personnes physiques de la République populaire de Chine, les revenus provenant de transferts de biens immobiliers sont soumis à l’impôt sur le revenu des personnes physiques. En outre, selon la réponse actuellement en vigueur de l’Administration d’État des impôts sur le prélèvement de l’impôt sur le revenu des personnes physiques sur les revenus provenant des particuliers qui achètent et vendent de la monnaie virtuelle en ligne (Guo Shui Han [2008] n° 818), les revenus obtenus par les particuliers qui acquièrent la monnaie virtuelle des joueurs sur Internet et la vendent à d’autres après avoir augmenté le prix sont des revenus imposables de l’impôt sur le revenu des particuliers et doivent être calculés et payés conformément à l’élément « revenus du transfert de propriété ».
Bien que les pièces de jeu soient très différentes des monnaies virtuelles mentionnées dans cet article, elles sont actuellement les mêmes en termes de caractérisation juridique. Par conséquent, les revenus tirés de la transaction de monnaie virtuelle par les particuliers peuvent être imposés conformément à Guo Shui Han [2008] n° 818.
Quelles sont les conséquences de ne pas payer d’impôts ? **
**Que faire si je paie deux fois mes impôts ? **
Si les taxes correspondantes ont déjà été payées sur le transfert de monnaie virtuelle à l’étranger, le paiement d’impôts en Chine implique une double imposition.
À l’heure actuelle, il existe deux façons d’éviter la double imposition. La première est celle des accords bilatéraux conclus entre les États. La partie continentale de la Chine a signé des conventions fiscales avec plus de 100 pays et régions, et dans les pays ayant conclu des accords bilatéraux, les paiements d’impôts en double peuvent être évités. Deuxièmement, il y a les crédits d’impôt. C’est-à-dire que lors de la déclaration de revenus de la Chine continentale, certains impôts payés à l’étranger peuvent être appliqués pour des crédits, mais tous les impôts étrangers ne peuvent pas être déduits.
0****3 Les conseils de l’avocat Mankiw
Il existe de nombreuses lois et réglementations complexes en matière de fiscalité, et le calcul des revenus provenant des transferts de monnaie virtuelle n’est pas encore parvenu à sa conclusion. Par conséquent, si un particulier est impliqué dans le transfert de monnaie virtuelle, il est recommandé de communiquer avec des professionnels à l’avance et de planifier à l’avance. Évitez les problèmes inutiles causés par le fait de ne pas produire votre déclaration de revenus à temps lorsque des questions fiscales se produisent, ou par la formation d’obligations fiscales à plusieurs endroits, ce qui entraîne un paiement d’impôt inopportun ou un paiement d’impôt répété. **
**Pour les gros bonnets du cercle des devises, lorsque les conditions le permettront, une identité fiscale raisonnable sera également propice à réduire le coût des impôts.