Identifikasi wajib pajak di negara-negara besar: berdampak pada perpajakan alokasi aset terenkripsi

Pengarang: TaxDAO

1. Perkenalan

Seorang wajib pajak mengacu pada orang perseorangan atau hukum yang tinggal di suatu negara (atau memiliki kewarganegaraan), menikmati hak-hak sipil dan memikul kewajiban sipil menurut hukum, dan tunduk pada yurisdiksi hukum negara tersebut. Penduduk pajak biasanya memiliki tanggung jawab pajak yang tidak terbatas kepada pemerintah negara tempat tinggal mereka, yaitu, mereka harus membayar pajak kepada pemerintah negara tempat tinggal mereka atas penghasilan mereka di seluruh dunia.

Untuk investor aset terenkripsi multinasional, residensi pajak adalah konsep yang sangat penting, yang menyangkut metode pengumpulan dan penentuan tarif pajak dari pajak aset terenkripsi. Selain itu, karena negara atau wilayah yang berbeda memiliki standar dan metode yang berbeda untuk mengidentifikasi status domisili pajak, mungkin saja investor diakui sebagai wajib pajak oleh beberapa negara atau wilayah pada saat yang sama, yaitu, wajib pajak ganda. berarti bahwa investor mungkin harus membayar pajak yang sama di beberapa negara atau wilayah. Oleh karena itu, sangat penting bagi investor untuk memahami identifikasi wajib pajak di berbagai negara dan penghindaran yang sesuai dari perjanjian pajak berganda. Artikel ini akan menguraikan aturan penetapan wajib pajak, dan atas dasar ini, secara singkat membahas penghindaran pajak berganda.

2 Konsep Dasar

2.1 Lingkup Wajib Pajak

Baik individu maupun badan hukum perusahaan dapat menjadi wajib pajak di negara atau wilayah tertentu. Mengambil contoh Cina daratan, standar identifikasi untuk wajib pajak individu adalah "memiliki domisili di Cina, atau tinggal di Cina selama 183 hari dalam satu tahun pajak tanpa domisili." Di antaranya: memiliki domisili di Cina berarti 183 hari tinggal di Cina mengacu pada jumlah hari keberangkatan sementara tidak lebih dari 30 hari dalam satu tahun pajak atau tidak lebih dari 90 hari secara akumulatif. ). Identifikasi penduduk pajak badan hukum terutama didasarkan pada apakah itu didirikan di Tiongkok menurut hukum, atau didirikan sesuai dengan hukum negara dan wilayah lain tetapi badan manajemen sebenarnya ada di Tiongkok. Diantaranya: lembaga manajemen yang sebenarnya mengacu pada lembaga yang menerapkan manajemen dan kontrol substansial dan komprehensif atas produksi dan operasi, personel, akun, properti, dll.

2.2 Perbedaan antara tax residence dan konsep lainnya

Konsep yang mudah dibingungkan dengan wajib pajak termasuk kewarganegaraan, pendaftaran rumah tangga, dan kebiasaan tinggal.

Kebangsaan mengacu pada hubungan politik dan hukum antara warga negara dan negara, dan itu adalah tanda bahwa warga negara milik negara tertentu. Kewarganegaraan badan hukum perusahaan disebut kewarganegaraan badan hukum, yang dapat ditentukan menurut pendirian, domisili, atau kewarganegaraan negara-negara anggota perusahaan.

Pendaftaran rumah tangga, biasanya secara khusus mengacu pada pendaftaran rumah tangga warga negara Tionghoa, yang merupakan tempat tinggal yang didaftarkan oleh warga negara di badan pendaftaran rumah tangga nasional, dan juga merupakan tempat tinggal resmi warga negara. Pasal 25 Kitab Undang-undang Hukum Perdata menentukan: “Domisili orang perseorangan adalah domisili yang tercatat dalam pendaftaran rumah tangga atau pendaftaran identitas lain yang sah. kali ini, domisili terdaftar kehilangan validitas domisili.

Tempat tinggal kebiasaan mengacu pada tempat di mana orang alami tinggal sementara untuk tujuan tertentu dan tidak berniat untuk tinggal secara permanen. Tempat tinggal biasa tidak memerlukan lama waktu tinggal tertentu, juga tidak memerlukan niat untuk tinggal permanen, hanya diperlukan tempat tinggal yang sebenarnya. Orang alami mungkin memiliki lebih dari satu tempat tinggal biasa.

Meskipun penilaian wajib pajak terkadang perlu mengacu pada konsep di atas, namun wajib pajak tidak sepenuhnya konsisten dengan konsep tersebut, dan terkadang mungkin ada tumpang tindih atau perbedaan. Misalnya:

• Seseorang dapat menjadi wajib pajak di lebih dari satu negara, tetapi hanya memiliki kewarganegaraan dari satu negara.
• Seseorang dapat berdomisili di suatu negara tetapi bukan wajib pajak di negara tersebut karena ia telah lama bekerja atau tinggal di luar negeri; demikian pula ia tidak boleh berdomisili di suatu negara tetapi menjadi wajib pajak karena kepentingan keluarga atau ekonomi di negara itu. wajib pajak negara itu.
• Seseorang mungkin memiliki kebiasaan tinggal di suatu negara tetapi tidak menjadi wajib pajak negara tersebut karena kriteria lama tinggal di negara tersebut belum terpenuhi.

3 Aturan Penetapan Wajib Pajak di Negara-Negara Besar di Dunia

Penentuan domisili pajak umumnya mengacu pada undang-undang pajak tertulis atau undang-undang terkait di negara setempat. Namun, untuk negara-negara hukum umum seperti Kanada dan Inggris, tidak ada ketentuan yang jelas bahwa kondisi tertentu harus dianggap sebagai wajib pajak, tetapi penilaian komprehensif dibuat berdasarkan situasi keseluruhan individu atau entitas. Artikel ini pertama-tama merangkum aturan penetapan domisili pajak negara-negara besar di dunia sesuai dengan undang-undang, peraturan, dan preseden yang relevan.

Secara khusus, di beberapa negara, meskipun entitas kemitraan dan pass through tidak dianggap sebagai entitas wajib pajak untuk perpajakan, mereka tetap memiliki kewajiban untuk menyatakan informasi keuangan sebagai wajib pajak menurut CRS. Misalnya, untuk tujuan CRS, suatu persekutuan yang tempat manajemen efektifnya berlokasi di Kanada akan dianggap sebagai wajib pajak Kanada. Hal ini bertujuan untuk mencegah risiko penghindaran pajak lintas batas dan memperkuat pengelolaan sumber pajak dan pertukaran informasi antar negara (wilayah).

4 Status penduduk pajak ganda dan peraturan perpajakan

4.1 Alasan status wajib pajak berganda

Status wajib pajak ganda mengacu pada situasi di mana seseorang memenuhi persyaratan status wajib pajak dari dua atau lebih negara (wilayah) pada saat yang sama, dan dengan demikian memikul kewajiban pajak di negara (wilayah) tersebut. Ini terutama berasal dari perbedaan standar identifikasi penduduk. Misalnya, beberapa negara menggunakan tempat domisili untuk mengadili wajib pajak, sementara beberapa negara menggunakan tempat tinggal biasa untuk menilai wajib pajak, sehingga wajib pajak yang sama diakui sebagai penduduk di negara yang berbeda dan memiliki kewajiban perpajakan yang tidak terbatas.

Untuk menghindari atau mengurangi pajak berganda, negara-negara biasanya menandatangani perjanjian pajak berganda (DTA), yang menetapkan bagaimana menyelesaikan konflik dalam identifikasi status penduduk, dan memberikan pembebasan pajak atau pengaturan kredit yang sesuai.

4.2 Aturan perpajakan berdasarkan perjanjian DTA

Secara umum, DTA akan menggunakan aturan tempat tinggal terbatas, aturan tempat tinggal prioritas, dan aturan kewarganegaraan prioritas untuk menyelesaikan konflik dalam identifikasi penduduk. Di antaranya, aturan tie-breaker mengacu pada serangkaian standar penilaian yang ditetapkan dalam perjanjian perpajakan internasional untuk menyelesaikan atribusi pajak individu atau badan yang menjadi penduduk kedua belah pihak. Dalam perjanjian perpajakan internasional, aturan rasio plus biasanya diterapkan secara bertahap dengan urutan sebagai berikut:

Untuk individu:

(1) akan dianggap sebagai penduduk Pihak di mana ia bertempat tinggal tetap;

(2) Jika kedua belah pihak bertempat tinggal tetap, maka dianggap sebagai penduduk dari pihak yang hubungan pribadi dan ekonominya lebih dekat (pusat kepentingan vital);

(3) Jika pihak yang pusat kepentingan hidupnya tidak dapat ditentukan, atau tidak mempunyai tempat tinggal tetap di salah satu pihak, ia dianggap sebagai penduduk dari pihak tempat ia biasa bertempat tinggal;

(4) Jika ia mempunyai atau tidak mempunyai tempat tinggal biasa di kedua belah pihak, ia dianggap sebagai penduduk dari pihak di mana ia berkewarganegaraan;

(5) Apabila kedua pihak mempunyai kewarganegaraan atau tidak mempunyai kewarganegaraan, pejabat yang berwenang dari kedua belah pihak menyelesaikannya melalui musyawarah.

Untuk entitas:

(1) dianggap sebagai penduduk di sisi tempat lembaga pengelola sebenarnya berada;

(2) Apabila pihak tempat lembaga pengelola sebenarnya tidak dapat ditentukan, pejabat yang berwenang dari kedua belah pihak menyelesaikannya melalui musyawarah.

Artikel ini mencoba menggunakan Persetujuan antara China dan Amerika Serikat tentang Penghindaran Pajak Berganda dan Pencegahan Penggelapan Pajak atas Penghasilan (selanjutnya disebut “Perjanjian”) untuk menggambarkan penerapan aturan rasio plus. Pertama-tama, alinea pertama Pasal 4 "Persetujuan" menyatakan: "Istilah 'penduduk suatu Negara pihak pada Persetujuan' dalam Persetujuan ini berarti, menurut undang-undang Negara pihak pada Persetujuan, karena domisili, tempat tinggal, kantor pusat , tempat pendaftaran, atau kriteria serupa lainnya, pada orang yang dapat dikenakan pajak di suatu Negara pihak pada Persetujuan." Setelah itu, paragraf kedua dan ketiga dari Pasal 4 masing-masing menetapkan bahwa jika orang-orang pribadi dan perusahaan-perusahaan diakui sebagai wajib pajak yang bersesuaian dalam sesuai dengan undang-undang domestik China dan Amerika Serikat, kedua belah pihak " Akan ditentukan melalui negosiasi bahwa individu/perusahaan adalah penduduk dari Negara pihak pada Persetujuan ini."

Pada saat yang sama, protokol dari "Perjanjian" menetapkan: "Ketika menerapkan paragraf kedua Pasal 4 Persetujuan ini, otoritas yang berwenang dari kedua Negara pihak akan mengambil aturan Pasal 4, ayat 2, Perserikatan Bangsa-Bangsa Model Konvensi Pajak Berganda antara Negara Maju dan Negara Berkembang sebagai aturan Akurat.” Paragraf 2 Pasal 4 dari template ini adalah “Aturan Gabi”, dan metode penilaiannya konsisten dengan yang sebelumnya. Oleh karena itu, contoh berikut dapat dicoba:

Contoh 1: Perusahaan A terdaftar di China dan beroperasi di China dan Amerika Serikat, tetapi lembaga manajemen sebenarnya berada di China. Maka Perusahaan A harus dianggap sebagai penduduk China karena lembaga manajemen sebenarnya berada di China.

Contoh 2: Perusahaan B terdaftar di Amerika Serikat dan juga menjalankan bisnis di Cina dan Amerika Serikat; namun, lokasi lembaga manajemen sebenarnya tidak dapat ditentukan. Pada saat ini, Perusahaan B dianggap sebagai penduduk yang ditentukan melalui perundingan antara pejabat yang berwenang dari kedua belah pihak.Jika tidak ada kesepakatan yang dapat dicapai melalui perundingan, Perusahaan B tidak dapat menikmati manfaat dari perjanjian perpajakan tersebut.

Contoh 3: Baik C dan istrinya adalah warga negara China. Mereka tinggal di Amerika Serikat selama sekitar 90 hari setahun dan di China selama sisa waktu. Tempat tinggal permanen mereka di Shanghai. Keduanya menginvestasikan banyak uang di perusahaan tertentu di Amerika Serikat dan menjadi anggota dewan direksi perusahaan, tetapi mereka tidak bertanggung jawab atas operasi perusahaan sehari-hari. Pasangan ini juga membeli beberapa properti investasi di Amerika Serikat. Dalam contoh ini, C diakui sebagai wajib pajak China sesuai dengan undang-undang domestik China; sesuai dengan undang-undang domestik A.S., dia diakui sebagai wajib pajak Amerika Serikat (menurut jumlah hari tinggal sebenarnya). Oleh karena itu, menurut ketentuan yang relevan dari "Perjanjian", pertama-tama tentukan apakah C memiliki tempat tinggal di kedua negara tersebut. Mudah diketahui: C berdomisili di China tetapi tidak di Amerika Serikat, jadi C dianggap sebagai wajib pajak China, bukan wajib pajak Amerika Serikat.

4.3 Pengecualian terhadap Aturan Gabi

Pada akhir April 2020, negara saya telah secara resmi menandatangani 107 perjanjian penghindaran pajak berganda (101 di antaranya telah mulai berlaku), menandatangani pengaturan pajak dengan Daerah Administratif Khusus Hong Kong dan Makau (sudah berlaku), dan menandatangani pajak perjanjian dengan Taiwan (belum efektif). mulai berlaku). Dalam perjanjian pajak bilateral yang ditandatangani antara negara saya dan negara lain, aturan plus biasanya didasarkan pada "Perjanjian Pajak Ganda Model PBB antara Negara Maju dan Berkembang" (selanjutnya disebut sebagai "Model PBB"), tetapi beberapa perjanjian mengadopsi "Model PBB, seperti Model OECD, dll. Meskipun model OECD dan model PBB memiliki aturan perpajakan yang serupa, mungkin ada metode penentuan yang berbeda dalam perjanjian tertentu.Oleh karena itu, investor China harus memperhatikan perjanjian pajak bilateral antara negara tempat bisnis mereka berada dan negara saya untuk menentukan perjanjian perpajakan yang sesuai.Dari aturan.

5 Pertimbangan untuk Investasi Cryptocurrency Lintas Batas

Bisnis investasi investor aset terenkripsi multinasional biasanya tersebar di seluruh dunia.Pada saat ini, selain fakta bahwa transaksi di wilayah tempat aset tersebut berada perlu dikenakan pajak lokal sesuai dengan prinsip teritorial, jika diakui sebagai penduduk pajak suatu negara dengan tarif pajak yang tinggi, mereka dapat membayar pajak ke negara tersebut. Negara tersebut menanggung kewajiban pajak yang tidak terbatas. Untuk menghilangkan biaya investasi terkait secara wajar, makalah ini percaya bahwa investor dapat mempertimbangkan aspek-aspek berikut:

Pertama, cobalah untuk menghindari tempat tinggal permanen di negara dengan tarif pajak yang tinggi. Tempat tinggal permanen adalah kriteria utama untuk menilai domisili pajak.Jika seorang investor memiliki tempat tinggal permanen di suatu negara dengan tarif pajak yang tinggi, investor tersebut kemungkinan besar akan diakui sebagai wajib pajak di negara tersebut. Oleh karena itu, investor harus mencoba menghindari membeli atau menyewa real estat untuk penggunaan jangka panjang dan tinggal di negara dengan tarif pajak yang tinggi.

Kedua, mencoba menempatkan pusat kepentingan penting di negara-negara dengan tarif pajak rendah. Jika investor memiliki tempat tinggal permanen di beberapa negara, ia harus mencoba menempatkan pusat kepentingannya di negara dengan tarif pajak yang lebih rendah. Pusat kepentingan vital mengacu pada tempat di mana hubungan pribadi dan ekonomi paling dekat, termasuk keluarga, masyarakat, pekerjaan, properti, dll. Investor dapat mencerminkan pusat kepentingan vital dengan cara berikut:

• Tinggal bersama anggota keluarga di negara dengan pajak rendah, atau sering mengunjungi mereka
• Berpartisipasi dalam kegiatan sosial, bergabung dengan asosiasi, menjalin pertemanan, dll. di negara dengan tarif pajak rendah
• Menjalankan pekerjaan utama atau kegiatan bisnis di negara dengan pajak rendah, atau mendirikan perusahaan, cabang, kantor, dll.
• Investasikan atau tahan sebagian besar properti Anda di negara dengan pajak rendah
• Buka rekening bank, kartu kredit, asuransi, dan produk keuangan lainnya di negara-negara dengan tarif pajak rendah

Ketiga, cobalah untuk menghindari kebiasaan tinggal di negara-negara dengan tarif pajak yang tinggi. Jika investor tidak memiliki tempat tinggal permanen di negara mana pun dan sulit untuk menentukan pusat kepentingan, ia harus berusaha menghindari tempat tinggal biasa di negara dengan tarif pajak yang tinggi. Secara khusus, investor harus mencoba yang terbaik untuk mengontrol waktu tinggal mereka di negara-negara dengan tarif pajak yang tinggi, atau memberikan bukti untuk membuktikan bahwa tempat tinggal mereka di negara ini bersifat sementara, seperti pariwisata, mengunjungi teman, inspeksi bisnis, dll.

Akhirnya, sejauh menyangkut investor entitas, mereka harus mencoba yang terbaik untuk menemukan lembaga manajemen entitas yang sebenarnya di negara-negara dengan tarif pajak yang lebih rendah. Badan pengatur de facto adalah badan pengambil keputusan tertinggi dari suatu entitas, biasanya dewan direksi atau badan serupa, yang bertanggung jawab untuk membuat dan melaksanakan keputusan besar entitas. Jika entitas memiliki kegiatan bisnis di beberapa negara, tempat pertemuan badan manajemen yang sebenarnya, tempat penyimpanan dokumen, tempat tinggal eksekutif senior, dll. harus ditetapkan di negara dengan tarif pajak yang lebih rendah untuk mencerminkan bahwa entitas tersebut negara merupakan pusat kepentingan penting dari entitas. Jika pihak dimana badan pengelola sebenarnya berada tidak dapat ditentukan, maka pejabat yang berwenang dari kedua belah pihak akan menyelesaikannya melalui musyawarah. Dalam hal ini, hasilnya mungkin tidak meyakinkan dan memakan waktu. Oleh karena itu, investor harus berusaha menghindari situasi ini terjadi, atau secara aktif berkomunikasi dengan otoritas pajak negara terkait untuk mengusahakan hasil yang lebih menguntungkan.