Ikhtisar Pajak Transfer Mata Uang Kripto Global

Penulis: PajakDAO

Selain masalah pajak penghasilan, transaksi mata uang kripto juga mungkin melibatkan masalah pajak omzet. Artikel ini akan menganalisis status pajak dan masa depan mata uang kripto dari perspektif pajak omset, yang bertujuan untuk memberikan informasi referensi yang sesuai bagi investor mata uang kripto. Artikel ini berpendapat bahwa, dibandingkan dengan pajak omzet, lebih banyak negara yang masih cenderung menggunakan pajak penghasilan atau bentuk perpajakan lain untuk memungut mata uang kripto di masa depan.

1. Pajak penghasilan dan kategori pajak utamanya

1.1 Ikhtisar Pajak Penghasilan

Pajak Peredaran (Pajak Peredaran) adalah pajak yang mengambil peredaran atau jumlah suatu barang atau jasa sebagai objek pajaknya. Pajak Perputaran merupakan pajak tidak langsung yang dipungut dalam proses peredaran barang dagangan.

Menurut cara pemungutannya, pajak penghasilan dibedakan menjadi pajak ad valorem dan pajak spesifik. Pajak ad valorem dikenakan atas nilai atau harga barang atau jasa, seperti pajak pertambahan nilai dan pajak cukai. Pajak khusus dipungut berdasarkan kuantitas atau berat barang atau jasa, seperti bea masuk dan pajak sumber daya.

1.2 Pajak Penghasilan Utama

Pajak peredaran terutama mencakup lima jenis pajak berikut: pajak pertambahan nilai, pajak penjualan, pajak konsumsi, pajak usaha, dan bea masuk.

*Pajak Pertambahan Nilai (PPN) adalah pajak peredaran yang mengambil nilai pertambahan barang atau jasa pada setiap mata rantai produksi, peredaran, dan konsumsi sebagai objek pajaknya, yang mencerminkan jumlah pertambahan nilai barang atau jasa yang sebenarnya.

• Pajak Penjualan (Sale Tax) adalah pajak penghasilan yang dipungut atas penjualan atau harga suatu barang atau jasa. Dipungut pada saat penjualan akhir barang atau jasa dan hanya melibatkan konsumen akhir. Negara yang biasanya memungut pajak penjualan adalah Amerika Serikat. Di Amerika Serikat, apakah akan memungut pajak penjualan dan cara menetapkan basis pajak serta tarif pajak ditentukan oleh masing-masing pemerintah negara bagian dan lokal.
• Pajak konsumsi adalah pajak penghasilan yang dikenakan atas produksi, impor atau penjualan barang atau jasa tertentu. Berbeda dengan pajak pertambahan nilai, pajak konsumsi biasanya hanya menyasar komoditas tertentu seperti rokok dan barang mewah, tujuannya adalah untuk menyesuaikan struktur konsumsi dan mendorong konservasi dan perlindungan lingkungan.
• Pajak Bisnis (Pajak Bisnis) adalah pajak penghasilan yang dipungut atas penghasilan yang diperoleh dari pemberian jasa, pengalihan aset tidak berwujud, atau penjualan real estat. Pajak bisnis adalah pajak omset lama di negara saya, yang digantikan oleh pajak pertambahan nilai pada tahun 2015.
• Tarif adalah pajak peredaran yang dikenakan atas barang dan barang impor dan ekspor, dan hanya dipungut pada saat kemudahan masuk dan keluar.

Secara khusus, pajak keuntungan modal bukanlah pajak perputaran, karena tidak dipungut dalam produksi, peredaran dan konsumsi barang atau jasa, namun dipungut pada saat aset dialihkan atau diperdagangkan.

2 Pajak transfer mata uang kripto

2.1 Pajak yang mungkin timbul selama peredaran mata uang kripto

Pajak perputaran mata uang kripto mengacu pada pajak yang dikenakan atas transaksi atau aktivitas yang dilakukan menggunakan mata uang kripto. Secara umum, mata uang kripto tidak dikenakan pajak cukai karena tidak bersifat barang mewah atau “barang berbahaya”; juga tidak dikenakan bea masuk karena merupakan aset digital dan bukan barang fisik. Pembahasan pajak omset atas mata uang kripto dalam kertas kerja Taxing Cryptocurrency yang diterbitkan IMF pada Juli 2023 juga terbatas pada cakupan ini. Oleh karena itu, pajak peredaran mata uang kripto terutama mencakup pajak pertambahan nilai dan pajak penjualan.Artikel ini mencoba menganalisis secara singkat situasi perpajakan pajak pertambahan nilai mata uang kripto dan pajak penjualan di negara-negara besar di seluruh dunia.

Negara atau wilayah yang berbeda mungkin memiliki definisi, klasifikasi, dan metode perpajakan yang berbeda untuk mata uang kripto, sehingga investor mata uang kripto perlu memeriksa peraturan pajak omset yang sesuai sesuai dengan yurisdiksi mereka.

2.2 Negara dan wilayah yang memungut pajak omset atas mata uang kripto

Saat ini, sebagian besar negara dan wilayah tidak mengenakan pajak omset pada mata uang kripto, hal ini terkait dengan definisi hukum mata uang kripto. Hanya ketika mata uang kripto didefinisikan sebagai "komoditas" atau "aset" maka mata uang kripto tersebut dapat dikenakan pajak omzet; negara dan wilayah yang menganggap mata uang kripto sebagai "mata uang" tidak mengenakan pajak omzet pada mata uang kripto.

Artikel ini secara singkat memilah perwakilan negara dan wilayah yang mengenakan pajak omset pada transaksi terkait mata uang kripto, seperti yang ditunjukkan pada tabel di bawah.

2.3.1 Pajak transfer mata uang kripto di UE

Peraturan Uni Eropa mengenai pajak transfer mata uang kripto berada pada posisi terdepan secara internasional. Sejak kasus Hedqvist pada tahun 2015, Pengadilan Eropa memutuskan bahwa layanan pertukaran antara mata uang fiat dan Bitcoin merupakan layanan kena pajak PPN.

Fakta-fakta kasus Hedqvist kira-kira sebagai berikut: Hedqvist, seorang penduduk Swedia, bermaksud untuk menyediakan layanan pertukaran mata uang dan bitcoin yang sah, dan Pengadilan Administratif Swedia menyerahkan kasus tersebut ke Pengadilan Eropa untuk menentukan apakah nilai tambah tersebut diperoleh Hedqvist dalam jasa penukaran dikenakan PPN. Pengadilan Eropa menyatakan bahwa: karena Bitcoin bukan aset berwujud, pertukaran mata uang fiat dan Bitcoin bukanlah pembayaran barang, tetapi pembayaran jasa, dan Hedqvist serta pihak bursa membentuk "pertimbangan" dalam transaksi tersebut. Oleh karena itu, Pengadilan Eropa memutuskan bahwa pertukaran mata uang fiat dan Bitcoin merupakan layanan kena pajak berdasarkan Pasal 2(1)(c) Petunjuk PPN UE.

Pada saat yang sama, Pengadilan Eropa menyatakan bahwa semangat Pasal 135(1)(e) Petunjuk PPN berlaku untuk konversi mata uang kripto, sehingga dapat diasumsikan bahwa konversi mata uang fiat menjadi mata uang kripto dikecualikan dari TONG.

Oleh karena itu, dalam hal pertukaran mata uang kripto, yang terkena dampak kasus ini, negara-negara UE telah memasukkan pertukaran antara mata uang kripto dan alat pembayaran yang sah dan antara mata uang kripto ke dalam lingkup pajak pertambahan nilai yang dikenakan pajak, namun peraturan pembebasan pajak dapat diterapkan. Namun untuk bisnis pertambangan, situasinya berbeda: kecuali Perancis, sebagian besar negara (seperti Jerman, Irlandia, Swedia, dll.) tidak mempertimbangkan pajak pertambahan nilai yang berlaku untuk bisnis pertambangan.

2.3.2 Praktik umum di negara lain

Negara-negara Eropa di luar UE pada dasarnya telah mengadopsi semangat relevan dari putusan Pengadilan Eropa terhadap kasus Hedqvist, seperti Inggris dan Norwegia. Negara-negara di luar Eropa umumnya mengadopsi pendekatan serupa dengan Israel, tidak termasuk pertukaran mata uang virtual dari lingkup PPN; pada saat yang sama, negara-negara ini memperlakukan pembelian barang atau jasa dengan mata uang virtual sebagai perilaku penjualan kena pajak (dipungut PPN) . Mengenai perlakuan pajak pertambahan nilai yang lebih terdiversifikasi untuk “pertambangan”, opini kebijakan arus utama belum terbentuk.

Ide desain lain untuk perpajakan mata uang kripto adalah dengan sepenuhnya membebaskan pajak omset dan mengaturnya dari pajak penghasilan, seperti di Singapura, Jepang, Afrika Selatan, dan Hong Kong, Tiongkok.

3 Prospek Masa Depan Pajak Transfer Mata Uang Kripto

Tidak ada standar dan spesifikasi terpadu untuk pajak transfer mata uang kripto dalam skala global. Negara dan wilayah yang berbeda memiliki perbedaan besar dalam definisi, klasifikasi, identifikasi, dasar pajak, tarif pajak, dll. mata uang kripto, yang menyebabkan kompleksitas dan ketidakpastian pajak perputaran mata uang kripto.

Saat ini, sebagian besar negara dan wilayah cenderung memasukkan mata uang kripto ke dalam cakupan pajak penghasilan, dan mengenakan pajak atas pendapatan yang dihasilkan dari penjualan, penukaran, hadiah, donasi, dll. mata uang kripto. Artikel ini berpendapat bahwa, dibandingkan dengan pajak omzet, lebih banyak negara yang masih cenderung menggunakan pajak penghasilan atau bentuk perpajakan lain untuk memungut mata uang kripto di masa depan. Hal ini karena pengumpulan dan pembukuan pajak penghasilan lebih mudah dibandingkan pajak penghasilan. Hal ini tidak hanya dapat beradaptasi secara lebih fleksibel terhadap fluktuasi dan inovasi di pasar mata uang kripto, menghindari kerugian pajak atau pengumpulan pajak yang berlebihan karena ketidakpastian harga atau keragaman produk, namun juga mengoordinasikan perbedaan dalam sistem perpajakan di berbagai negara dan wilayah, menghindari pajak berganda internasional, dan mempromosikan Transaksi lintas batas. Oleh karena itu, dibandingkan dengan pajak omzet, pajak penghasilan dapat lebih mencerminkan perubahan nilai mata uang kripto dan keterjangkauan pembayar pajak. Sebaliknya, pajak penghasilan mempunyai beberapa masalah dan tantangan dalam hal biaya pengumpulan, dampak, dan keadilan.