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フィンランドの仮想通貨市場: 税制、規制、将来の動向の分析
著者: タックスダオ
主に北米と欧州の先進国は、仮想通貨に対する税務管理と規制の枠組みを徐々に確立しつつあります。世界的には、仮想通貨に対して課税、マネーロンダリング防止、テロ資金供与防止の規制を課す管轄区域の数も増加しているが、仮想通貨の安全性と持続可能性に対する疑念は決して衰えていない。
最近、欧州委員会が予定通りデジタルユーロ（Digital Euro）立法提案を発表し、デジタルユーロ時代の到来を告げており、ユーロ圏創設メンバーであるフィンランドの暗号課税と監督の分析が必要となっている。フィンランドの仮想通貨に対する姿勢を伝え、今後の発展動向について議論する。この記事では、フィンランドの税制、仮想通貨の監督、多国間仮想通貨税務ガバナンスへの参加の概要を説明し、投資家が税金を正しく申告して支払う方法を理解し、投資をより適切に計画し、コストを分析できるようにします。第二に、さまざまな国の仮想通貨の税制動向や規制の変更に細心の注意を払うことは、投資家が仮想通貨に対する政府の姿勢や政策の方向性を理解するのに役立ちます。これは、健全な投資意思決定、長期戦略の策定、市場リスクの評価に重要な意味を持ちます。
1. フィンランドの税制
世界幸福度報告書で6年連続第1位の国であるフィンランドは、世界で最も健全な社会保障制度と質の高い公共サービスを備えており、その高い社会福祉はフィンランドの高水準の税金からもたらされています。 2021年のフィンランドの合計税率は43%で、OECD諸国の平均税率34.1%を大きく上回っていますが、法人所得税はわずか20%で、OECD諸国の平均水準21.94%よりも低いです。最も競争の激しい国の一つです。
(1) 個人所得税
個人の課税対象所得には、給与所得、キャピタルゲイン、および社会福祉制度（失業保険、公的年金制度、健康保険など）からの収入が含まれ、これらは州（国税）、地方自治体（市税）および教会によって課税されます（教会税) ) 別途。国が徴収する所得税は累進課税方式となっており、所得が高くなるほど負担額も多くなります。
表 1.1 2023 年のフィンランドの個人所得税区分
キャピタルゲインと配当所得には固定税率がかかります。年間の投資収入が3万ユーロ以下の税率は30％、3万ユーロを超える部分の税率は34％です。地方自治体が徴収する部分の税率は、地方自治体が決定します。 2023 年のフィンランド全土の地方税税率は 4.36% ～ 10.86% となり、平均地方税税率は 7.38% になります。教会税は、フィンランド福音ルーテル教会、正教会、フィンランドドイツ教会の会員のみがそれぞれの教会に支払う義務があります。税率は教区によって 1% ～ 2.10% の間で異なります。
(2) 法人所得税
フィンランドで活動するすべての居住会社、非居住会社、支店、恒久的施設は法人所得税の対象となります。パートナーシップは個別の課税対象とみなされませんが、各パートナーは、パートナーシップの所得の取り分に基づいて、パートナーシップの課税所得に基づいて課税されます。法人税は一律20％の税率を採用しております。
(3) 消費税
フィンランドの標準付加価値税（VAT）税率は24％ですが、ケータリングサービス、食品、飼料の税率は14％、10％と14％の2種類の低税率が実施されています。紙または電子書籍、新聞および定期刊行物、旅客輸送および宿泊サービス、医薬品、テレビおよびラジオの事業費、文化、芸術、スポーツおよびエンターテイメント活動のチケット、自作および販売した芸術作品、著作権使用料、および出演報酬には 10% の税率がかかります。社会福祉、保健・医療サービス、公教育、金融・保険サービスなどはVATが免除されます。さらに、フィンランドでは、エネルギー税、タバコ税、アルコール税など、特定の商品やサービスに対して特別消費税も課されます。
(4) その他の税金
フィンランドで課されるその他の税金には、固定資産税、保険税、不動産税、自動車税などが含まれます。
2. フィンランドの暗号化税制と監督
仮想通貨投資家を保護し、脱税やマネーロンダリングを防止し、システミックリスクを回避し、市場の健全性を確保するために、フィンランドは、仮想通貨プロバイダーや取引会場を規制することに加えて、仮想通貨にも税金を課しています。
(1) 仮想通貨の規制状況
2018 年 10 月 4 日、フィンランド政府は政府提案 167/2018 (HE 167/2018) を発行し、銀行取引および支払口座監視システムおよび仮想通貨プロバイダーに関する法律を提案しました。仮想通貨プロバイダーは金融監督法で言及される他の金融市場運営者とみなされ、規制手数料を支払う必要がある。
2019年4月26日、フィンランド金融監督庁（フィンランド金融監督庁） 当局、FIN-FSA）が仮想通貨プロバイダー法（572/2019）を発表（仮想通貨プロバイダー法） (572/2019)) は 2019 年 5 月 1 日に発効しました。この法案によると、フィンランド金融監督庁は仮想通貨プロバイダーの登録および監督機関としての役割を果たすことになる。 「仮想通貨取引サービス」、「カストディウォレットプロバイダー」、「仮想通貨発行会社」などの仮想通貨関連サービスはフィンランドで登録する必要があります。これらのプロバイダーは、特定の法的要件を満たさなければならず、顧客の資金を自社の資金から分離し、マネーロンダリング防止およびテロ資金供与防止の規制を遵守する必要があります。さらに、登録は申請者がフィンランドで事業を運営する権利を持っている場合にのみ可能です。いわゆる「フィンランドで事業を営む権利」とは、申請者がフィンランドに設立されなければならないことを意味し、海外企業の場合はフィンランドに支店を置く必要があります。一方、サービスプロバイダーがフィンランドに設立されている限り（恒久的施設または支店の場合があります）、または国境を越えてフィンランドの個人または組織にサービスや製品を宣伝している限り（サービスプロバイダーが設立している場合でも）現地に存在しない場合）、規制と適用の範囲内で法律の対象となります。
第二に、「銀行及び支払口座の監視制度に関する法律」（571/2019、改正版、以下「口座監視法」という。）において（銀行及び支払口座に関する法律） モニタリング (571/2019))、仮想通貨プロバイダーは、フィンランド税関が所有する銀行および支払口座登録機関に顧客情報を提供する必要があります。フィンランド金融監督庁も、顧客資産（仮想通貨を含む）の保有と保護、顧客デューデリジェンス、リスク管理システムに対処する仮想通貨プロバイダー向けの規制とガイドライン（2019年4月）を発行しました。
ただし、次の場合には登録義務は適用されません。
※登録が必要な非公開のネットワークなど、限られたネットワーク内で仮想通貨サービスを提供する自然人または法人。
(2) 暗号税制
フィンランド税務局 (Vero) は、仮想通貨をユーロなどの法定通貨や法定の支払い手段と同様に考慮しておらず、公開市場で自由に取引できる一種の個人資産としてみなしています。 「暗号通貨」の公式定義は、次の特徴を持つデジタル価値の一種です。
1 つの暗号通貨を 1 つ以上の他の暗号通貨と単純に交換する、暗号通貨をドルやユーロなどの法定通貨と取引する、暗号通貨を使用して商品やサービスを購入する、非代替トークン (NFT) を取引する、暗号通貨の約束に参加する、またはレバレッジ/先物から収入を得る取引には支払いが必要です。この記事では、以下の税金の種類について詳しく紹介します。
1. キャピタルゲイン税として課税
一般に、暗号通貨の購入、または暗号通貨ウォレットまたは暗号通貨取引所内での送金には課税されませんが、暗号通貨の売却による利益はキャピタルゲイン税の対象となります。仮想通貨の総取引量が1,000ユーロを超える場合は、所得として扱い、規制に従って課税する必要があります。税率は、30,000 ユーロ以下の利益の場合は 30%、30,000 ユーロを超える利益の場合は 34% です。
2. 所得税として徴収
仮想通貨のマイニング（採掘）からの収入には、最大 31.25% の個人所得税が課せられます。さらに、仮想通貨での給与やフリーランスの支払いは、ユーロや他の法定通貨での支払いと同様に課税されます。
つまり、フィンランド税務局によると、仮想通貨を使用した販売、取引、または購入はキャピタルゲイン税の対象となり、仮想通貨で得た収入は賃金または報酬として所得税の対象となります。
3. フィンランドにおける仮想通貨の今後の発展動向
現在、フィンランドでは暗号通貨の売買、使用が合法です。フィンランド政府も立法監督や多国間統治への参加を通じて良好な仮想通貨投資環境の構築に取り組んでいるが、仮想通貨を法定通貨として認める動向はまだ不透明だ。この記事ではまた、仮想通貨の現在の特性と荒れ狂う市場環境を考慮すると、フィンランドにおける仮想通貨の監督は段階的に強化されるだけだが、税務コンプライアンスの傾向は複数の当事者の参加により複雑になるだろうと考えている。
(1) 仮想通貨の規制・税務遵守動向
2022 年 11 月、世界第 2 位の暗号資産取引所である FTX の破産は業界に衝撃を与え、そのプラットフォームの「野蛮な成長」によって引き起こされた悲劇的な崩壊は、世界中の政府の警戒と注目を呼び起こしました。また、暗号資産の（擬似）匿名性は規制当局にとってデータのギャップを生み出し、マネーロンダリングやテロ資金供与にとって不必要な状況を生み出す可能性があります。当局は違法取引を追跡できる場合もありますが、そのような取引に関与した当事者を特定できない場合があります。現在、ほとんどの国や地域の規制メカニズムは不完全であり、暗号化資産エコシステムは国ごとに異なる規制枠組みの下にあるため、国境を越えた脱税につながり、調整がより困難になっています。したがって、暗号通貨取引プラットフォームの安定性と暗号化税の透明性を確保するには、多国間ガバナンスと監督が必要です。
EUの第5次マネーロンダリング防止指令(AMLD5)は、第4次マネーロンダリング防止指令(AMLD4)の対象範囲を「仮想通貨と法定通貨間の取引に従事するサービスプロバイダー」および「カストディアルウォレットプロバイダー」に拡大しました。フィンランドの仮想通貨プロバイダー法とアカウント検出法は、第 5 条マネーロンダリング防止法に基づいており、すべての仮想通貨取引が管轄内で行われることを保証するために、一部の義務はそれを超えるものもあります。 2020年に公布された第6次マネーロンダリング防止法（AMLD6）は、多数の金融取引に関連する企業の義務の範囲を拡大し、個人の責任も強調するとともに、加盟国と機構間の国境を越えた協力に対する罰則の強化を導入した。 。
2023 年 5 月 13 日、暗号資産市場規制 (MiCA) も欧州連合理事会から最終承認を受け、2024 年から施行される予定です。 EU諸国は、暗号資産を管理する世界初の包括的な規則を制定することになる。この規制は、ステーブルコインも含む暗号資産の発行とそれに関連するサービスの提供のための枠組みを確立することを目的としています。この規制はまた、フィンランドを含むEU 27か国で暗号化資産、トークン化資産、ステーブルコインを発行および取引する企業に対し、対応するライセンスを取得することと、ステーブルコイン発行者に適切な準備金を保有することを義務付けている。 2026年1月から、サービスプロバイダーは送金金額に関わらず、暗号資産取引の送金者と受取人の名前を把握することが義務付けられる。
OECD加盟国の1つであるフィンランドも、2023年に発行された「暗号化資産申告枠組みと共通報告ガイドラインの修正」に従い、金融機関の外国人居住者口座情報を税務当局に一括報告することになる。また、税務関連情報の自動交換を実行して、世界の税務情報の透明性を向上させ、仮想通貨取引の安全性を確保します。
フィンランドは、多国間規制および税務ガバナンスに積極的に参加し、監督と執行の有効性を確保するための国境を越えた連携の強化に貢献しています。現在の傾向によれば、フィンランドは仮想通貨とそのプラットフォームの規制を強化し、市場規制の枠組みをさらに改善するだけです。しかし、多国間統治には情報共有が伴い、個人のプライバシーに対する人々の懸念が伴う可能性があり、また、さまざまな政党間の競争により複雑になる可能性があり、税務コンプライアンスの観点からは長い道のりが残されています。
(2) 仮想通貨の「合法的収益化」の動向
前述したように、フィンランドは暗号通貨を「通貨」または法的な支払い手段とは考えておらず、むしろ市場で流通および交換できる個人の資産と考えています。フィンランド銀行の顧問は、仮想通貨の概念は「誤り」であると述べた。法的に合法な決済通貨と見なされる場合、その安全性、安定性、持続可能性は依然として深刻な課題です。
第二に、暗号通貨テクノロジーの出現もデジタル経済の変革を促進しました。新しいデジタル決済技術の開発により、各国の中央銀行は通貨の自主性を守りながら金融システムの安定性を維持するために、法定デジタル通貨の導入を積極的に対応し加速させています。欧州委員会の人文科学は、立法手続きを通じてデジタルユーロと現金ユーロに同じ法定通貨の地位を与える予定であり、その実施は世界的なデジタル通貨のトレンドに応えるだけでなく、国境を越えた世界的な通貨の圧倒的な高みを掌握することでもある支払い。フィンランド銀行のオリ・レーン総裁はカリフォルニア大学バークレー校での講演で、中央銀行が発行するデジタル通貨は民間で発行・管理される決済手段よりも信頼できると述べた。同氏はまた、デジタルユーロは中銀が常にEU通貨システムにおいてアンカー的な役割を果たすのに役立つという欧州中央銀行のこれまでの見解を引用し、デジタルユーロが通貨システムの安定性と信頼性を維持すると主張した。
一般に、経済のデジタル化と仮想通貨の急速な成長の時代において、仮想通貨投資家の安全の確保、取引会場の監督、取引の透明性の向上、取引情報の追跡は非常に重要です。フィンランドは、厳格な法律や規制を導入し、仮想通貨の多国間ガバナンスに積極的に参加することで、仮想通貨を非常に重視していることを示していますが、そのような分散型デジタル資産を信頼していません。ただし、フィンランドでは仮想通貨は当面認められず、法定通貨となった場合には厳しく管理されることになる。デジタルユーロに対する同国の前向きな姿勢は、同国の仮想通貨の将来の発展と地位にも影響を与えるだろう。 **