世界のNFT税規制政策：概要、比較、展望

著者: TaxDAO

NFT (Non-Fungible Token) は、ブロックチェーン技術を使用してデジタル所有権を表すトークンです。 NFT は、写真、アートワーク、ビデオ、音楽、ゲームアイテムなどのさまざまな仮想資産またはデジタル資産をバインドして、固有の識別と価値を持たせることができます。 NFT はオンラインで自由に取引でき、トレーダーは支払い方法として暗号通貨を使用することがよくあります。

近年、NFT市場は急速に発展し、多くのクリエイター、コレクター、投資家、消費者の注目を集めています。 Statistaは、さまざまな分野のNFTの総取引額は2023年に160億米ドルに達し、2022年から約33％増加すると予測しています。インフルエンサーマーケティングハブによると、アート分野におけるNFTの総取引額は2023年に4億5,000万ドルに達すると予想されており、2022年から約25％増加しています。 NFT の革新性と多様性は、デジタル経済に新たな可能性と機会をもたらします。ただし、国や地域によって暗号化資産やデジタル所有権に関する規制やガイダンスが異なり、明確な規制やガイダンスがない国もあるため、NFTへの投資には複雑な税務問題が伴う可能性があります。したがって、投資家は自身の地域または取引相手が所在する地域のNFTに関する課税ルールを理解し、遵守する必要があります。この記事では、NFT投資家に参考となる情報を提供するために、世界の主要国や国際機関のNFT税制規制政策を要約・比較し、今後の発展動向を分析します。

1 NFT に課税している、または課税を予定している国および地域

現在、NFT に対する税務規制は世界各国で統一されておらず、一部の国や地域では NFT に対する特別な税務ガイドライン「NFT に対する税務ポリシー」を発行しています。この記事ではまず、表1に示すように、NFTが課税している、または課税する予定の国と地域を簡単に整理します。

表 1: NFT に課税する、または課税する予定の国および地域

上記の国や地域でNFTに明確に課税している、または課税する予定である国や地域を除き、ほとんどの国ではNFTに対する明確な課税処理方法が存在しません。一般的に言えば、国または地域が暗号通貨/暗号化資産に対する課税規則を公布しており、NFT に対する特定の規則を公布していない場合、NFT は暗号通貨と同じ課税原則に従っていると合理的に推測できます。キャピタルゲイン税の対象となる資産。投資家が NFT を販売、交換、または贈与した場合、キャピタルゲイン税の対象となるか、キャピタルロスが発生する可能性があります。投資家がマイニング、ステーキング、またはその他の手段を通じて NFT を取得した場合、所得税を支払う必要がある場合もあります。

2 NFT に対する課税または計画課税に関する国際枠組み

現時点では、国際的に NFT に明確に課税する、または課税する予定である法的文書や税務ガイドラインはありません。ただし、欧州連合や OECD が発行する規制や規制文書など、一部の既存の国際税務および規制協定も NFT に適用されます。その中で最も代表的な文書が、欧州連合が2020年9月に提案した「市場暗号化資産規制（MiCA）」です。この規制には、NFT に適用される可能性のあるいくつかのルールが含まれています。 **

MiCAは、暗号化資産を「分散台帳技術または同様の技術を使用して電子的に転送および保存される価値または権利のデジタル表現」と定義しており、分散台帳技術と仮想資産の規制。この規則はまだ立法プロセスの第 1 段階にあり、欧州議会および欧州理事会によって承認または修正される予定です。欧州委員会はこの規制が2024年以内に施行されると予想している。 EUの規制として、加盟国の議会による採択を必要とせず、すべてのEU加盟国を直接拘束することになる。

**MiCAの分類によれば、NFTは一般に「資産トークンと電子通貨トークンのバスケットではない暗号化資産」（暗号資産、 資産参照型トークンまたは電子マネー トークン以外）。 このカテゴリーではNFTは発行時にホワイトペーパーを提供する必要はありませんが、MiCAのマーケティングコミュニケーション、マーケティング情報の公開、マーケティング情報の変更およびその他のルールに従う必要があります。 さらに、このタイプの NFT サービスを提供するサービス プロバイダー (CASP) は、EU 管轄当局の認可を受け、MiCA の運用コンプライアンス要件に準拠する必要があります。 ただし、 NFT の性質に応じて、ユーティリティ トークン (ユーティリティ トークン) またはセキュリティ トークン (セキュリティ トークン) に分類される場合もあります。このようなNFTは発行時にホワイトペーパーを提供する必要があり、より厳格な監督の対象となります。 **

EU に加えて、他の国際機関も NFT コンプライアンスの発展に細心の注意を払っています。 OECD税務データ・統計分析局長のミシェル・ハーディング氏はウェビナーで、OECDは所有権、納税権、租税回避リスクなどNFTに関わる重要な問題の一部を研究しており、報告書を発表する予定であると述べた。 NFT市場で。より広範な国際協力の観点から、国連の 2019 年報告書「税金に関する問題」は、 暗号化資産や分散台帳テクノロジーなどの新興テクノロジーによってもたらされる課題と機会については、「経済のデジタル化」で言及されています。報告書はBESP2.0の欠点を指摘し、デジタル経済が既存の税制や原則に及ぼす影響に対処するために各国が協力と連携を強化するよう提案した。しかし一般に、世界規模でのNFTの統一的な税務管理のための制度的枠組みは存在しません。

3 比較の観点から見た世界の NFT 税制

前述したように、ほとんどの国では NFT を通貨や金融商品ではなくデジタル資産とみなしているため、NFT は固定資産税や所得税の規則に従って課税される可能性があり、保有期間や発行方法にはさまざまな規制があります。 NFT課税規制に関しては、ほぼすべての課税国が主な規制方法としてトレーダーによる自己申告を採用しており、NFTトレーダーやクリエイターに税金の報告と支払い、関連する取引記録と証拠の保管を義務付けています。

主要経済国の中で、EU は最も厳しい NFT 税規制のある地域の 1 つになる可能性があります。なぜなら、提案されている MiCA は NFT を分類および監督することができ、また NFT 発行会社とサービスプロバイダーに対して、当局によって認可された EU の管轄区域の取得を要求するからです。 、MiCA の運用コンプライアンス要件に準拠しています。さらに、NFTに関わる知的財産問題に関して、EUには著作権、商標、特許などを含む完全な知的財産保護制度もあります。それに比べて、米国は現在NFTに対する監督が最も緩い国の一つかもしれない。 **米国は、NFT に関する特別な規制やガイドラインを発行していませんが、NFT をデジタル資産または収集品として扱い、既存の税規則に従って課税しています;他方、米国は NFT を分類していません。 、NFTが商品、有価証券、または知的財産であるかどうかは、さまざまな状況に応じて判断されており、統一された裁判例はまだ形成されていません。

4 NFT税制の展開方向

** 明確で一貫した規制枠組み。 **NFT市場の継続的な発展と成長に伴い、各国の政府や税務当局は、NFTトレーダーやクリエイターにとっての税金の不確実性や他の国や地域との違いを軽減するために、より明確で統一されたNFT税務政策を導入する可能性があります。米国で進行中のNFT規制に関する意見募集などの相違や対立。将来的には、米国議会がNFTの定義、分類、課税方法、税率を規制するための新しい法案や修正案を可決する可能性があります。

** より柔軟な税務政策。 **NFT技術の継続的な革新により、各国政府や税務当局は、NFT市場の多様化するニーズやトレンドの変化に適応し、公正な競争と持続可能な発展を促進するために、より柔軟で革新的なNFT税制を採用する可能性があります。 NFTフィールド。政府は、NFTの種類、用途、ソース、目的、その他の要因に応じて異なる課税を行ったり、NFTの作成、取引、使用、その他の活動を奨励するために何らかの税制上の優遇措置や救済措置を提供したりする場合があります。

** 国際協力に向けて。 **NFT市場の継続的な拡大とグローバル化に伴い、NFTトレーダーやクリエイターによる二重課税や脱税のリスクを回避し、秩序を維持するために、各国政府や税務当局がNFT税制政策の調整や協力を強化する可能性があります。 NFT市場におけるセキュリティ。将来的には、NFTの国境を越えた取引の課税原則を標準化し、国際的な情報共有と紛争解決のメカニズムを確立するために、NFTの二国間または多国間の税務協定と管理メカニズムが発展し続けるでしょう。