This page may contain third-party content, which is provided for information purposes only (not representations/warranties) and should not be considered as an endorsement of its views by Gate, nor as financial or professional advice. See Disclaimer for details.
仮想通貨税制の変更案に対する日本ブロックチェーン協会の見解
著者: タックスダオ
呉朔氏によると、狩野祐三氏が代表を務める日本ブロックチェーン協会は28日、暗号資産税制の見直しを求める要望書を政府に提出したとのことなので、参考としていくつかの意見を紹介する。
1. 日本の暗号資産の現在の税率
日本では仮想通貨を財産として扱い、資金決済法（PSA）および金融商品取引法（金商法）に基づき、仮想通貨による利益は雑所得として課税されます。
前年度に仮想通貨を売買して20万円以上の利益を得た人は、仮想通貨の総額を申告して納税する必要があります。日本では、雑所得を含む所得に対して累進税率の制度が運用されています。個人の所得税区分に応じて、税率は 5% から 45% まで異なります。これに加えて、すべての料金に 10% の住民税が適用されます。したがって、日本の実効税率は 15% ～ 55% (住民税を含む) であり、個人は所得の 55% までを税金で支払うことができます。これは、暗号資産に対する個人所得税率が非常に高いことを示しています。 。
企業の税率には通常、国税と地方税が含まれており、2022年までの総合税率は23～29.74％が一般的です。
2. 税制改正要望に関する議論
2.1 税制改正案のプレスリリースより抜粋
**2.1.1 第三者が発行した期末の含み益に対する課税のキャンセル。 **
日本の国税庁は2023年6月に法人税規則の一部を改正し、企業が期末時点で自社が発行する暗号資産の含み益に対する課税を免除できるようにした。ただし、第三者が発行したトークンの期間終了時の含み益に対しては課税されます。
**2.1.2 個人の暗号資産取引は別途課税となり、税率は20％となります。 **
分離課税により、損失が発生した年の翌年度から3年以内に損失を繰越控除することで、損失を軽減することができます。全銀協の調査結果によると、分離課税に変更すれば投資額が2倍以上になるとの回答が43.9％となっている。
**2.1.3 暗号資産の交換ごとの利益に対する所得税の廃止。 **
DeFiやNFT市場などのWeb3ユースケースでも利用しやすくなり、暗号資産の利便性が向上することが期待されます。
2.2 各国のキャピタルゲイン税の比較
アメリカ合衆国
個人所得納税者の場合、最も低い 2 つの税率層 (10% および 15%) では、長期キャピタルゲイン税率は 0%、個人所得税は 25%、28%、33%、または 35% の税金に属します。税率段階があり、長期キャピタルゲイン税率は 15% ですが、最高税率 (現在 37%) の個人納税者の場合、長期キャピタルゲイン税率は 20% です。
ドイツ
ドイツは仮想通貨を個人のお金または資産として扱い、キャピタルゲイン税の対象としています。暗号通貨を 1 年以上保有している場合、その売却による利益は非課税となります。ただし、暗号通貨を 1 年未満保有する個人は、所得税率に基づいて計算されるキャピタルゲイン税の対象となります。
フランス
フランスは仮想通貨を動産に分類し、キャピタルゲイン税の対象としています。仮想通貨の販売による利益には一律 30% の税金が課され、これには 17.2% の社会貢献が含まれます。仮想通貨の長期保有は非課税ではありません。
マレーシア
マレーシアではキャピタルゲイン税がないため、ほとんどの仮想通貨税は非課税です。
イギリス
英国には短期および長期のキャピタルゲイン税率はありません。すべてのキャピタルゲインには同じ税率で課税され、暗号資産のゲインには 10% または 20% のキャピタルゲイン税が適用されます。
2.3 TaxDAO の見解
日本の業界団体の税制改正案提出の動機から判断すると、業界競争力の強化、過大な税負担による業界利益の毀損からの保護、日本の成長戦略としてのWeb3.0の推進と市場の育成が主な内容であり、大きな期待が寄せられている。税制改正については、実現できるかどうかは不明ですが、税制の観点から一部意見を述べるにとどめます。
第三者によるトークン発行の含み益に対する課税請求を期末に取り消すのは比較的合理的であり、帳簿上の変動利益に基づいて納税するのは不合理であるという比較的単純な論理である。たとえ実際の売却による浮動利益の全額を逆算できたとしても、それが税金還付のために繰り越されない限り、納税者にとって大きな経済的圧迫となるが、その損失は納税者にとって大きな負担となる。プロセス全体が大きすぎるため、実際の処分中に得られた収入に応じて課税する方が合理的です。
個人の暗号資産取引は分離課税であり、税率は 20% ですが、上記 2.2 に挙げた国々の観点から見ると、暗号通貨のキャピタルゲインは一般に非課税か、ほとんどが 20% 以下であるため、一定の比較基準があり、日本には不動産、土地、株などの個人キャピタルゲインに対する個別課税規制があり、業界団体が積極的に争うことができる。税率の問題に加えて、税務には多くの法的、慣習的、およびマネジメントゲームの問題があります。これに先立ち、日本の国税局は暗号化資産からの所得を高税率の所得として分類していました。また、次のような規制上の考慮事項もあるかもしれません。過度な憶測を避けること。
暗号資産交換時の利益に対する所得税を毎回廃止する この項目は翻訳の問題により正確ではない可能性がありますが、通貨取引によって生じた所得に課税できないかどうかを表現したい場合、この慣行はフランスに存在します。フランスは、法定通貨に換算した場合にのみ納税義務が生じると規定している。この目標が達成され、法定通貨に換算されずに日常のビジネス決済の多くに仮想通貨が使用されるようになれば、租税回避が容易となり、日本政府は容易には同意しないのではないかと推測される。
3. リーズナブルな暗号化税制
暗号化資産の特性は、情報の不透明性、大きな価値変動、高頻度の取引、集中機関（Defiなどの規制機関）を持たない多くの事業活動など、税務監督に以前よりも複雑さをもたらしており、これらの困難には、税務監督の強化が必要です。 「2つの柱」のうち「第1の柱」が取り組むデジタル経済問題など、暗号化資産の特性に応じた税制の枠組み。
現時点では、各国はまだ比較的遅れている、実際には非常に時代遅れの国内税法や規制を使用していますが、理想的な税制には次のような特徴があると考えています。
CARF 枠組みはより多くの国や地域に適用でき、各国で国内法化できるため、透明性のある税務監督に役立ちます。
暗号資産の特性に応じて、キャピタルゲイン税が主に課税され、売上高税は課税されず、税負担がTMTおよび金融業界の税負担より高くならないようにする。
小規模事業体の場合は、従来の税制を参考にして税を免除するか、優遇措置を講じます。
収集と管理のリンクは、その特性に適合し、単純かつ効率的でなければなりません。効果的なツールとデータ分析機能を組み合わせて、計算プロセスで多くの社会リソースを消費しないように、可能な限り自動化および簡素化します。