著者 | TaxDAO所得税の問題に加えて、仮想通貨取引には売上税の問題も関係する可能性があります。この記事では、仮想通貨の税務状況と今後について売上高税の観点から分析し、仮想通貨投資家の参考情報を提供することを目的としています。この記事では、将来的には売上高税と比較して、より多くの国が仮想通貨への課税に所得税やその他の形式の課税を使用する傾向があると主張しています。### 1. 売上高税とその主な税区分#### 1.1 売上高税の概要流通税（売上高税）は、商品やサービスの売上高や数量を税の対象とする税です。売上高税は商品の流通過程で課される間接税です。売上税は徴収方法により従価税と従量税に分けられます。付加価値税や物品税などの従価税は、商品またはサービスの価値または価格に対して課されます。関税や資源税など、商品やサービスの量や重量に応じて特定の税金が課されます。#### 1.2 主な売上税流通税には主に付加価値税、売上税、消費税、事業税、関税の5種類の税が含まれます。※付加価値税（VAT）は、生産、流通、消費の各リンクにおける商品やサービスの付加価値を税対象として、商品やサービスの実質付加価値額を反映する売上高税です。※売上税（Sale Tax）は、商品やサービスの売上や価格に対して課される売上税です。これは商品またはサービスの最終販売時に収集され、最終消費者のみが関与します。売上税を徴収する代表的な国はアメリカですが、アメリカでは売上税を課税するかどうか、課税標準や税率をどのように設定するかは各州や地方自治体によって決められています。※消費税とは、特定の商品やサービスの生産、輸入、販売に対して課される売上税です。消費税は付加価値税とは異なり、通常、タバコや贅沢品などの特定の品物のみを対象としており、消費構造の調整と保全および環境保護の促進を目的としています。※事業税（営業税）は、サービスの提供、無形資産の譲渡、不動産の売却などによって得られる売上に対して課される売上税です。私の国では事業税は古い売上税であり、2015年に付加価値税に置き換えられました。※関税とは、輸出入される物品に課税される売上税であり、出入国が容易な場合にのみ徴収されます。特に、キャピタルゲイン税は商品やサービスの生産、流通、消費には課税されませんが、資産の譲渡や取引の際には課税されるため、売上税ではありません。### 2 仮想通貨譲渡税#### 2.1 暗号通貨の流通中に発生する可能性のある税金暗号通貨取引税とは、暗号通貨を使用して実行される取引または活動に対して課される税を指します。一般的に、仮想通貨は贅沢品や「有害品」の性質を持たないため物品税の対象ではなく、物理的な商品ではなくデジタル資産であるため関税もかかりません。 IMFが2023年7月に発行したワーキングペーパー「仮想通貨への課税」における仮想通貨の売上高税の議論も、この範囲に限定されています。したがって、仮想通貨取引高税には主に付加価値税と売上税が含まれますが、本記事では世界の主要国の仮想通貨付加価値税と売上税の課税状況を簡単に分析してみます。国や地域が異なると、仮想通貨の定義、分類、課税方法が異なる場合があるため、仮想通貨投資家は、管轄区域に応じて対応する売上税規制を確認する必要があります。#### 2.2 仮想通貨に売上税を課す国と地域現在、ほとんどの国や地域では、仮想通貨の法的定義に関連して、仮想通貨に売上税を課していません。仮想通貨が「商品」または「資産」として定義されている場合にのみ売上高税の対象となり、仮想通貨を「通貨」とみなしている国や地域では仮想通貨に売上高税は課されません。本記事では、仮想通貨関連取引に売上税が課税される代表的な国・地域を以下の表のように簡単に整理します。**2.3.1 EU における仮想通貨譲渡税**仮想通貨譲渡税に関する欧州連合の規制は、国際的に主導的な立場にあります。 2015年のヘドクヴィスト訴訟では早くも、欧州司法裁判所は、法定通貨とビットコイン間の交換サービスはVAT課税サービスに当たるとの判決を下した。Hedqvist 訴訟の事実は大まかに次のとおりです。スウェーデン居住者の Hedqvist は、法定通貨とビットコイン交換サービスを提供するつもりであり、スウェーデン行政裁判所は、付加価値の有無を判断するために欧州司法裁判所に訴訟を提出します。 Hedqvist が交換サービスで取得したものには VAT がかかります。欧州裁判所は、ビットコインは有形資産ではないため、法定通貨とビットコインの交換は商品の支払いではなくサービスの支払いであり、ヘドクヴィストと交換当事者は取引における「対価」を形成したと判示した。したがって、欧州司法裁判所は、法定通貨とビットコインの交換は EU VAT 指令の第 2 条(1)(c) に基づく課税対象サービスであるとの判断を下しました。同時に、欧州司法裁判所は、VAT 指令第 135 条 (1)(e) の精神が仮想通貨の交換に適用されるとの判断を下したため、法定通貨から仮想通貨への交換は免除されると推定できます。バット。このため、本件の影響を受けた仮想通貨交換に関して、EU諸国は仮想通貨と法定通貨との交換、仮想通貨間の交換を付加価値税の課税対象に含めていますが、非課税規定の適用は可能です。しかし、鉱業の場合は状況が異なります。フランスを除くほとんどの国 (ドイツ、アイルランド、スウェーデンなど) は鉱業に付加価値税が適用されることを考慮していません。**2.3.2 他国における一般的な慣行**英国やノルウェーなど、EU域外の欧州諸国は基本的に、ヘドクヴィスト事件に関する欧州司法裁判所の判決の関連精神を採用している。欧州以外の国も一般にイスラエルと同様のアプローチを採用しており、仮想通貨の交換は付加価値税の対象から除外されているが、同時に仮想通貨による物品やサービスの購入は課税対象の販売行為として扱われている（付加価値税が課税される）。 。 「鉱業」に対する付加価値税のより多様な取扱いについては、まだ主流の政策意見が形成されていない。仮想通貨の課税に関するもう 1 つの設計アイデアは、シンガポール、日本、南アフリカ、中国の香港などのように、売上高税を完全に免除し、代わりに所得税から規制することです。### 3 仮想通貨譲渡税の今後の見通し仮想通貨譲渡税には世界規模で統一された基準や仕様がありません。国や地域が異なれば、仮想通貨の定義、分類、識別、課税基準、税率などに大きな違いがあり、それが仮想通貨取引高税の複雑さと不確実性をもたらしています。現在、ほとんどの国や地域では、仮想通貨を所得税の対象に含め、仮想通貨の販売、交換、贈与、寄付等から生じた所得に課税する傾向にあります。この記事では、将来的には売上高税と比較して、より多くの国が仮想通貨への課税に所得税やその他の形式の課税を使用する傾向があると主張しています。これは、所得税の徴収と会計処理が売上高税よりも便利であるためです。仮想通貨市場の変動や革新により柔軟に対応し、不確実な価格や商品の多様性による税金の損失や過剰な徴収を回避できるだけでなく、国や地域ごとの税制の違いを調整し、国際的な二重課税を回避し、課税を促進することができます。国境を越えた取引。したがって、売上高税と比較して、所得税は暗号通貨の価値の変化と納税者の手頃な価格をよりよく反映することができます。これに対し、売上税は徴収コスト、効果、公平性の点でいくつかの問題や課題を抱えています。**参考文献**[1] イスラエル税務当局 (2017). 所得税回覧番号 2017/20 - 主題に関する税務当局: 仮想通貨 (例: ビットコイン) 活動の課税[2] ディブリー。 （2023年）。ニュージーランドのベスト暗号税ガイド (2023)。[3] ドイツ財務省 (2018). VAT 徴収におけるビットコインおよびその他の仮想通貨の扱い[4] フランス財務省. (2014). 仮想通貨の規制[5] HMRC. (2019). 暗号通貨資産ガイダンス[6] スイス連邦税務局 (2019). 富裕税、所得税、利益税、源泉徴収税および印紙税の対象となる暗号通貨およびイニシャル コイン/トークン オファリング (ICO/lTO)[7] ノルウェー税務庁 (2018). 暗号通貨マイニングの原則に関する声明、セクション 3 ～ 6[8] ヘドクヴィスト、D. (2015)。事件 C-264/14 税務庁対デイビッド・ヘドクヴィスト。欧州連合の司法裁判所。[9] 国際通貨基金。 （2023年）。暗号通貨への課税。 IMFワーキングペーパーNo.23/17。[10] Jasmine Coleman、Liu Qichao、Wu Fangbei.(2021). EU 仮想通貨とその拡張の付加価値税問題に関する研究
世界の仮想通貨移転税の概要: 課税状況と将来の見通し
著者 | TaxDAO
所得税の問題に加えて、仮想通貨取引には売上税の問題も関係する可能性があります。この記事では、仮想通貨の税務状況と今後について売上高税の観点から分析し、仮想通貨投資家の参考情報を提供することを目的としています。この記事では、将来的には売上高税と比較して、より多くの国が仮想通貨への課税に所得税やその他の形式の課税を使用する傾向があると主張しています。
1. 売上高税とその主な税区分
1.1 売上高税の概要
流通税（売上高税）は、商品やサービスの売上高や数量を税の対象とする税です。売上高税は商品の流通過程で課される間接税です。
売上税は徴収方法により従価税と従量税に分けられます。付加価値税や物品税などの従価税は、商品またはサービスの価値または価格に対して課されます。関税や資源税など、商品やサービスの量や重量に応じて特定の税金が課されます。
1.2 主な売上税
流通税には主に付加価値税、売上税、消費税、事業税、関税の5種類の税が含まれます。
※付加価値税（VAT）は、生産、流通、消費の各リンクにおける商品やサービスの付加価値を税対象として、商品やサービスの実質付加価値額を反映する売上高税です。 ※売上税（Sale Tax）は、商品やサービスの売上や価格に対して課される売上税です。これは商品またはサービスの最終販売時に収集され、最終消費者のみが関与します。売上税を徴収する代表的な国はアメリカですが、アメリカでは売上税を課税するかどうか、課税標準や税率をどのように設定するかは各州や地方自治体によって決められています。 ※消費税とは、特定の商品やサービスの生産、輸入、販売に対して課される売上税です。消費税は付加価値税とは異なり、通常、タバコや贅沢品などの特定の品物のみを対象としており、消費構造の調整と保全および環境保護の促進を目的としています。 ※事業税（営業税）は、サービスの提供、無形資産の譲渡、不動産の売却などによって得られる売上に対して課される売上税です。私の国では事業税は古い売上税であり、2015年に付加価値税に置き換えられました。 ※関税とは、輸出入される物品に課税される売上税であり、出入国が容易な場合にのみ徴収されます。
特に、キャピタルゲイン税は商品やサービスの生産、流通、消費には課税されませんが、資産の譲渡や取引の際には課税されるため、売上税ではありません。
2 仮想通貨譲渡税
2.1 暗号通貨の流通中に発生する可能性のある税金
暗号通貨取引税とは、暗号通貨を使用して実行される取引または活動に対して課される税を指します。一般的に、仮想通貨は贅沢品や「有害品」の性質を持たないため物品税の対象ではなく、物理的な商品ではなくデジタル資産であるため関税もかかりません。 IMFが2023年7月に発行したワーキングペーパー「仮想通貨への課税」における仮想通貨の売上高税の議論も、この範囲に限定されています。したがって、仮想通貨取引高税には主に付加価値税と売上税が含まれますが、本記事では世界の主要国の仮想通貨付加価値税と売上税の課税状況を簡単に分析してみます。
国や地域が異なると、仮想通貨の定義、分類、課税方法が異なる場合があるため、仮想通貨投資家は、管轄区域に応じて対応する売上税規制を確認する必要があります。
2.2 仮想通貨に売上税を課す国と地域
現在、ほとんどの国や地域では、仮想通貨の法的定義に関連して、仮想通貨に売上税を課していません。仮想通貨が「商品」または「資産」として定義されている場合にのみ売上高税の対象となり、仮想通貨を「通貨」とみなしている国や地域では仮想通貨に売上高税は課されません。
本記事では、仮想通貨関連取引に売上税が課税される代表的な国・地域を以下の表のように簡単に整理します。
2.3.1 EU における仮想通貨譲渡税
仮想通貨譲渡税に関する欧州連合の規制は、国際的に主導的な立場にあります。 2015年のヘドクヴィスト訴訟では早くも、欧州司法裁判所は、法定通貨とビットコイン間の交換サービスはVAT課税サービスに当たるとの判決を下した。
Hedqvist 訴訟の事実は大まかに次のとおりです。スウェーデン居住者の Hedqvist は、法定通貨とビットコイン交換サービスを提供するつもりであり、スウェーデン行政裁判所は、付加価値の有無を判断するために欧州司法裁判所に訴訟を提出します。 Hedqvist が交換サービスで取得したものには VAT がかかります。欧州裁判所は、ビットコインは有形資産ではないため、法定通貨とビットコインの交換は商品の支払いではなくサービスの支払いであり、ヘドクヴィストと交換当事者は取引における「対価」を形成したと判示した。したがって、欧州司法裁判所は、法定通貨とビットコインの交換は EU VAT 指令の第 2 条(1)(c) に基づく課税対象サービスであるとの判断を下しました。
同時に、欧州司法裁判所は、VAT 指令第 135 条 (1)(e) の精神が仮想通貨の交換に適用されるとの判断を下したため、法定通貨から仮想通貨への交換は免除されると推定できます。バット。
このため、本件の影響を受けた仮想通貨交換に関して、EU諸国は仮想通貨と法定通貨との交換、仮想通貨間の交換を付加価値税の課税対象に含めていますが、非課税規定の適用は可能です。しかし、鉱業の場合は状況が異なります。フランスを除くほとんどの国 (ドイツ、アイルランド、スウェーデンなど) は鉱業に付加価値税が適用されることを考慮していません。
2.3.2 他国における一般的な慣行
英国やノルウェーなど、EU域外の欧州諸国は基本的に、ヘドクヴィスト事件に関する欧州司法裁判所の判決の関連精神を採用している。欧州以外の国も一般にイスラエルと同様のアプローチを採用しており、仮想通貨の交換は付加価値税の対象から除外されているが、同時に仮想通貨による物品やサービスの購入は課税対象の販売行為として扱われている（付加価値税が課税される）。 。 「鉱業」に対する付加価値税のより多様な取扱いについては、まだ主流の政策意見が形成されていない。
仮想通貨の課税に関するもう 1 つの設計アイデアは、シンガポール、日本、南アフリカ、中国の香港などのように、売上高税を完全に免除し、代わりに所得税から規制することです。
3 仮想通貨譲渡税の今後の見通し
仮想通貨譲渡税には世界規模で統一された基準や仕様がありません。国や地域が異なれば、仮想通貨の定義、分類、識別、課税基準、税率などに大きな違いがあり、それが仮想通貨取引高税の複雑さと不確実性をもたらしています。
現在、ほとんどの国や地域では、仮想通貨を所得税の対象に含め、仮想通貨の販売、交換、贈与、寄付等から生じた所得に課税する傾向にあります。この記事では、将来的には売上高税と比較して、より多くの国が仮想通貨への課税に所得税やその他の形式の課税を使用する傾向があると主張しています。これは、所得税の徴収と会計処理が売上高税よりも便利であるためです。仮想通貨市場の変動や革新により柔軟に対応し、不確実な価格や商品の多様性による税金の損失や過剰な徴収を回避できるだけでなく、国や地域ごとの税制の違いを調整し、国際的な二重課税を回避し、課税を促進することができます。国境を越えた取引。したがって、売上高税と比較して、所得税は暗号通貨の価値の変化と納税者の手頃な価格をよりよく反映することができます。これに対し、売上税は徴収コスト、効果、公平性の点でいくつかの問題や課題を抱えています。
参考文献
[1] イスラエル税務当局 (2017). 所得税回覧番号 2017/20 - 主題に関する税務当局: 仮想通貨 (例: ビットコイン) 活動の課税
[2] ディブリー。 （2023年）。ニュージーランドのベスト暗号税ガイド (2023)。
[3] ドイツ財務省 (2018). VAT 徴収におけるビットコインおよびその他の仮想通貨の扱い
[4] フランス財務省. (2014). 仮想通貨の規制
[5] HMRC. (2019). 暗号通貨資産ガイダンス
[6] スイス連邦税務局 (2019). 富裕税、所得税、利益税、源泉徴収税および印紙税の対象となる暗号通貨およびイニシャル コイン/トークン オファリング (ICO/lTO)
[7] ノルウェー税務庁 (2018). 暗号通貨マイニングの原則に関する声明、セクション 3 ～ 6
[8] ヘドクヴィスト、D. (2015)。事件 C-264/14 税務庁対デイビッド・ヘドクヴィスト。欧州連合の司法裁判所。
[9] 国際通貨基金。 （2023年）。暗号通貨への課税。 IMFワーキングペーパーNo.23/17。
[10] Jasmine Coleman、Liu Qichao、Wu Fangbei.(2021). EU 仮想通貨とその拡張の付加価値税問題に関する研究