デジタル資産課税に関する米国上院の問題に対するTaxDAOの対応

著者: タックスダオ

2023 年 7 月 11 日、米国上院財政委員会は、デジタル資産コミュニティおよびその他の関係者に対し、連邦税法に基づいてデジタル資産からの取引と収入を適切に処理する方法を理解するよう要請する書簡を発行しました。公開書簡では、デジタル資産を市場価格に基づいて計算すべきかどうか、デジタル資産ローンに対する税金の支払い方法など、一連の問題が提起された。 TaxDAO は、税制政策は緩やかかつ柔軟であるべきであるという原則に基づいて、これらの問題に取り組んでいます。 これに応じて回答が行われ、9月5日に回答文書が財務委員会に提出された。今後も、この重要なテーマの進捗状況を引き続きフォローしていくとともに、関係者との緊密な協力を維持していきたいと考えています。皆さんもぜひ注目して、交換し、議論してください！

以下はTaxDAOの回答全文です。

デジタル資産課税に関する米国上院財政委員会の問題に対するTaxDAOの対応

2023 年 9 月 5 日

財務委員会宛:

TaxDAO は、デジタル資産と税法の交差点に関する財務委員会の懸念についてコメントする機会を歓迎します。 重要な質問に答えます。 TaxDAO は、ブロックチェーン業界のユニコーン企業の元税務部長と財務部長によって設立され、Web3 業界で数百件、総額数百億の財務・税務事件を扱ってきた稀有な組織です。 Web3、財務、税務の両方の専門家です。 TaxDAO は、コミュニティが税務コンプライアンス問題により適切に対処できるよう支援し、税規制と業界との溝を埋め、業界の税規制の比較的初期段階で基礎調査と構築を実施して、業界の将来のコンプライアンス開発を支援したいと考えています。

私たちは、デジタル資産が優勢な時期に、緩やかで柔軟な税制政策が有益であると信じています。 したがって、業界の成長により、デジタル資産取引に対する税務監督を行う際には、税務業務の簡素性と利便性を考慮する必要があります。同時に、規制や税務の運用を容易にするために、デジタル資産の概念定義を統一することも推奨します。この原則に基づき、以下の通り対応させていただきます。

私たちは、デジタル資産課税に前向きな変化をもたらし、持続可能な経済発展を促進するために財政委員会と協力し、支援することを楽しみにしています。

心から、

レスリー・タックスDAO シニア税務アナリスト

Calix TaxDAO 創設者

Anita TaxDAO コンテンツ責任者

Jack TaxDAO 運営責任者

1. 時価取引トレーダーおよびディーラー (IRC セクション 475)

a) デジタル資産のトレーダーは市場にマークすることを許可されるべきですか?なぜ？

b) デジタル資産のトレーダーは時価評価を許可されるべきですか、それとも要求されるべきですか?なぜ？

c) (上記の両方の質問に対する) 答えはデジタル資産の種類に依存する必要がありますか?デジタル資産が活発に取引されているかどうかはどのように判断されますか (IRC セクション 475(e)(2)(A) に基づいて)。

一般に、デジタル資産のトレーダーやディーラーが値下がりすることはお勧めしません。私たちの理由は次のとおりです。

まず、活発に取引される暗号資産は資産価格の変動が大きいという特徴があるため、時価税の影響により納税者の負担が増加します。

時価評価のシナリオでは、納税者が課税年度末までに暗号資産を期限までに償還できなかった場合、暗号資産は支払った税金よりも低い価格で処分される可能性があります。 (たとえば、トレーダーは 2023 年 9 月 1 日に 1 ビットコインを購入し、市場価格は 10,000 ドルでした。2023 年 12 月 31 日のビットコインの市場価格は 20,000 ドルでした。トレーダーは 2024 年 1 月 31 日の通貨でビットコインを売却しました。市場価格は15,000 米ドル。この時点で、トレーダーは 5,000 米ドルの利益しか得ていませんが、10,000 米ドルの課税所得を認識しています。)

ただし、課税所得が確認された後、同じデジタル資産に対するトレーダーの損失が認識された課税所得から控除できる場合には、時価法を採用することもできます。しかし、この会計方法は税務業務の増加を招き、取引の円滑化には役立たない。したがって、デジタル資産のトレーダーやディーラーが時価評価することはお勧めしません。

第二に、暗号資産の（平均）公正市場価格を決定するのは困難です。活発に取引される暗号化資産は複数の取引プラットフォームで取引されることが多く、たとえば、ビットコインは Binance、Ouyi、Bitfinex などのプラットフォームで取引できます。証券取引のための証券取引市場が 1 つだけ存在し、異なる取引プラットフォームで行われる状況とは異なり、 暗号資産の価格は変動するため、当社が暗号資産を判断するのは困難です 資産の公正価値。さらに、活発に取引されていない暗号資産には公正な市場価値がないため、時価評価には適していません。

最後に、新興産業では、産業の発展を促進するための税制政策がシンプルで安定していることがよくあります。暗号通貨業界は新興産業であり、奨励とサポートが必要です。時価税の扱いは間違いなくトレーダーやディーラーの管理コストを増加させ、業界の成長にはつながりません。したがって、この税金政策はお勧めしません。

暗号資産のトレーダーやディーラーに対する課税には、運用が簡単で方針が安定しているという利点があり、現在の暗号資産市場に適した原価ベースの方式が引き続き採用されることを提案します。同時に、課税に対するコストベースのアプローチにより、暗号資産が活発に取引されているかどうかを考慮する必要はないと考えています（IRC のセクション 475(e)(2)(A) に基づき）。

2. トランザクションのセーフハーバー (IRC セクション 864(b)(2))

a) 取引セーフハーバーの背後にある政策（米国投資資産への外国投資の奨励）は、どのような状況でデジタル資産に適用されるべきですか?これらのポリシーが（少なくとも一部の）デジタル資産に適用される必要がある場合、そのデジタル資産は IRC セクション 864(b)(2)(A) (証券取引のセーフハーバー) または IRC セクション 864(b) の範囲内に該当する必要があります。 ( 2) サブセクション (B) (商品取引のセーフハーバー) の範囲は何ですか?それとも、特定のデジタル資産の規制状況に依存する必要があるのでしょうか?なぜ？

b) 新しい個別の取引上のセーフハーバーがデジタル資産に適用される可能性がある場合、取引上のセーフハーバーの対象となる商品に追加の制限を適用する必要がありますか?なぜ？新しいものをお届けする時期が来たら Easy Harbor の商品には追加の制限が適用されるべきですが、「組織された商品取引所」や「慣例的に完了した取引」などの用語は、さまざまなタイプのデジタル資産取引所でどのように解釈されるのでしょうか? (IRC セクション 864(b)(2)(B)(iii) に記載)

取引セーフハーバー規則はデジタル資産には適用されませんが、これはデジタル資産が税制優遇を受けるべきではないためではなく、デジタル資産自体の性質によるものです。デジタル資産の重要な特性の 1 つは、そのボーダーレスな性質です。これは、多数のデジタル資産トレーダーがどこに属しているかを判断することが難しいことを意味します。したがって、特定のデジタル資産取引が取引セーフハーバーの条件に該当し、「米国で取引される」かどうかを判断することは困難です。

私たちは、デジタル資産取引の税務処理は、居住者納税者の立場から始めることができると考えています。トレーダーが米国居住者納税者の場合は、居住者納税者の規則に従って課税されますが、トレーダーが米国居住者納税者ではない場合は、 米国居住者の納税者は米国で税金の問題を抱えておらず、取引のセーフハーバー規則を考慮する必要はありません。この税務上の扱いにより、取引場所を特定するための管理コストが回避され、取引がよりシンプルになり、暗号通貨業界の発展に貢献します。

3. デジタル資産貸付の処理 (IRC セクション 1058)

a) さまざまな種類のデジタル資産貸付について説明してください。

b) IRC セクション 1058 がデジタル資産に明示的に適用される場合、顧客にデジタル資産の貸し出しを許可する企業は、その条項の要件に準拠する標準的な貸付契約を開発するでしょうか?条項の遵守にはどのような課題がありますか?

c) IRC セクション 1058 はすべてのデジタル資産を対象とするべきですか、それともデジタル資産のサブセットのみを対象とするべきですか?その理由は何ですか?

d) デジタル資産が第三者に貸し出され、そのデジタル資産が貸し出し期間中にハードフォーク、プロトコル変更、またはエアドロップを受けた場合、そのような取引で収益を認識するのは借り手にとってより適切であるか、それとも貸し手にとってより適切であるか資産の収益を認識する必要がありますか? その後返品時に収益を認識する方が適切でしょうか?説明してください。

e) ローン期間中に発生する可能性のあるハード フォーク、プロトコルの変更、またはエアドロップに似た他のトランザクションはありますか?そうである場合、そのような取引で収益を認識するのが借り手と貸し手のどちらにとってより適切であるかを説明してください。

(1) デジタルアセットレンディング

デジタル資産貸付の動作原理は、ユーザーが自分の暗号通貨を取り出し、それを別のユーザーに有料で提供することです。ローンを管理する正確な方法はプラットフォームによって異なります。ユーザーは集中型プラットフォームと分散型プラットフォームの両方で暗号通貨融資サービスを見つけることができますが、どちらの基本原則も同じです。デジタル資産融資は、その性質に応じて次のタイプに分類できます。

担保ローン: 別の暗号通貨または法定通貨に対する融資を受けるために、借り手は一定量の暗号通貨を担保として提供する必要があります。担保ローンは通常、集中化された暗号通貨取引プラットフォームを経由する必要があります。

フラッシュローン: 分散型金融 (DeFi) の分野で登場した新しい融資方法で、借り手は担保を提供せずにスマートコントラクトから一定量の暗号通貨を借り、1 回の取引で返却することができます。 「フラッシュローン」はスマートコントラクト技術を利用しており、これは「アトミック」であり、「借入-取引-返却」のステップがすべて成功するかすべて失敗することを意味します。借り手が取引終了時に資金を返せない場合、取引全体が取り消され、スマートコントラクトが自動的に資金を貸し手に返却するため、資金の安全性が確保されます。

IRC セクション 1058 と同様の規定がすべてのデジタル資産に適用される必要があります。 IRC 1058 の目的は、証券ローンを行う納税者が、ローンを行わない場合と同様の経済的および税務的立場を維持できるようにすることです。トレーダーの財務状況の安定を確保するために、デジタル資産融資にも同様の規制が必要です。 DeFiの「全体原則」に関する英国の最新のコメント草案には、次のように述べられている。 ステークまたは貸与されたトークンの権利を代表する他のトークンは処分とみなされません。」 この処分原則は IRC 第 1058 条の処分原則と一致しています。

現在の IRC 1058(b) に類似して、デジタル資産貸付に関する対応する規制を作成することができます。一定の量に限り

デジタル資産の貸付取引が以下の 4 つの条件を満たしている場合、損益を認識する必要はありません。

① 契約には、譲渡人が契約の期限が切れたときに譲渡されたデジタル資産とまったく同じデジタル資産を取り戻すことを規定する必要があります。

② 契約は、譲受人が契約期間中にデジタル資産の所有者に相当する利息およびその他の収入をすべて譲渡人に支払うことを要求しなければなりません。

③ 契約は、デジタル資産の譲渡における譲渡人のリスクや利益機会を軽減することはできません。

④ 協定は、財務大臣の定める規則で定めるその他の要件に適合しなければならない。

IRC 1058 と同様の規定をデジタル資産に適用することは、デジタル資産が有価証券とみなされるべきであることを意味するものではなく、デジタル資産が有価証券と同じ税務処理に従うことを意味するものでもないことに注意する必要があります。

IRCと連携します 1058 同様の規制がデジタル資産に適用された後、集中型融資プラットフォームは、規制に従ってトレーダーが使用できる対応する融資契約を策定できます。分散型融資プラットフォームに関する限り、スマートコントラクトの実装を調整することで、対応する規制を満たすことができます。したがって、本条項の適用による経済への影響は大きくありません。

(2) 収益の認識

デジタル資産が貸出期間中にハードフォーク、プロトコル変更、またはエアドロップを受けた場合、以下の理由により、借り手にとってそのような取引で収益を認識することがより適切です。

まず、取引習慣によれば、フォーク、プロトコル変更、エアドロップからの収入は借り手に帰属し、これはデジタル資産ローン市場の実際の状況と契約条件と一致しています。一般的に、デジタル資産ローン市場は非常に競争の激しい自由な市場であり、貸し手と借り手はそれぞれの利益とリスクの好みに応じて選択できます。 適切な融資プラットフォームと条件を選択する時期が来ました。多くのデジタル資産貸付プラットフォームでは、貸付期間中にハードフォーク、プロトコル変更、またはエアドロップによって生成された新しいデジタル資産は借り手に帰属することを利用規約に明確に規定しています。 。そうすることで紛争や争議を回避し、双方の権利と利益を保護することができます。

第二に、米国の税法は、納税者がハードフォークやエアドロップにより新しいデジタル資産を取得した場合、その公正市場価格を課税所得に含める必要があると規定しています。これは、借り手がハードフォークやエアドロップの結果として新しいデジタル資産を取得した場合、支配権を獲得した時点で収益を認識する必要があることを意味します。 損益は交換または交換時に認識されます。貸し手は新たなデジタル資産を取得しないため、課税対象となる収入や損益はありません。

第三に、プロトコルの変更はデジタル資産の機能や属性の変更につながり、その結果、その価値や取引可能性に影響を与える可能性があります。たとえば、プロトコルの変更により、デジタル資産の供給、セキュリティ、プライバシー、速度、料金などが増減する可能性があります。これらの変更は、借り手と貸し手に異なる影響を与える可能性があります。一般に、借り手は融資期間中、デジタル資産をより詳細に管理し、リスクを取ることができます。 したがって、彼らは契約の変更から生じる利益または損失を受け取る権利があるはずです。貸し手はローンが満期になったときにのみデジタル資産の管理とリスクテイクを再開できるため、返済時の価値で損益を認識する必要があります。

要約すると、デジタル資産が第三者に貸し出され、そのデジタル資産が貸し出し期間中にハードフォーク、プロトコル変更、またはエアドロップを受けた場合、借り手にとってそのような取引で収益を認識することがより適切です。

4. 逆取引 (IRC セクション 1091)

a) 納税者は、どのような状況で、デジタル資産の相殺取引に経済実質条項 (IRC セクション 7701(o)) を適用することを検討しますか?

b) 相殺取引と経済的に同等のデジタル資産取引を報告するためのベストプラクティスはありますか?

c) IRC セクション 1091 をデジタル資産に適用する必要がありますか?なぜ？

d) IRC セクション 1091 はデジタル資産以外の資産にも適用されますか? 「はい」の場合、どの資産についてですか?

この一連の問題に関して、当社は次の理由により、IRC 1091 はデジタル資産には適用されないと考えています。 まず、デジタル資産の流動性と多様性により、対応する取引の追跡が困難になります。株や有価証券とは異なり、デジタル資産は複数のプラットフォームで取引でき、さまざまな種類や種類が存在します。これにより 納税者が 30 日以内に同じまたは非常によく似たデジタル資産を購入したかどうかを追跡および記録することは非常に困難です。さらに、デジタル資産間の価格差や裁定取引の機会により、納税者は頻繁に 同じプラットフォーム間でデジタル資産を転送および交換すると、ウォッシュセールルールを適用することも困難になります。

第二に、特定の種類のデジタル資産については、「同じ」または「類似」などの概念の境界を決定することが困難です。たとえば、デジタル コレクティブル (NFT) は固有のデジタル資産とみなされます。次の状況を考えてみましょう: 納税者が NFT を販売した後、類似した名前の NFT を市場から購入しますが、現時点では、2 つの NFT が同一または非常に類似したデジタル資産として認識されるかどうかの法的定義は曖昧です。したがって、そのような問題を回避するために、IRC 1091 はデジタル資産には適用されない場合があります。

最後に、IRC 1091 がデジタル資産に適用されないという事実は、深刻な税務上の問題を引き起こすものではありません。一方では、 仮想通貨市場は、価値の変動が激しく、短期間に多くの換金が行われる特徴があるため、投資家が仮想通貨を「超長期」に保有する可能性は低く、一方で、主流通貨の取引価格は、短期間に下落する傾向にあります。仮想通貨市場 「1つの利益が両方の繁栄をもたらし、1つの利益が両方の損失をもたらす」ことがよくあります。したがって、仮想通貨にウォッシュセールルールを適用することはほとんど意味がなく、取引価格が低いときに販売された仮想通貨は、高価格で販売されたときに必然的に所得を認識し、税金を支払うことになります。

以下のチャートは、2023年9月4日時点の時価総額上位10仮想通貨の取引価格推移を示しています。ステーブルコインを除いて、他の仮想通貨の取引価格傾向は同様であることが多く、投資家がロンダリングによって際限なく脱税する可能性は低いことがわかります。

要約すると、IRC 1091 がデジタル資産に適用されないことは、深刻な税務上の問題を引き起こすことはないと考えています。

5. 建設的な販売 (IRC セクション 1259)

a) 納税者はどのような状況で、デジタル資産に関連する建設的な販売に経済実質条項 (IRC セクション 7701(o)) を適用することを検討しますか?

b) 建設的な販売と経済的に同等のデジタル資産取引のベストプラクティスはありますか?

c) IRC セクション 1259 をデジタル資産に適用する必要がありますか?なぜ？

d) IRC セクション 1259 はデジタル資産以外の資産にも適用されるべきですか?適用される場合、どの資産に適用されますか?なぜ？

この一連の問題に関して、私たちは IRC セクション 1259 をデジタル資産に適用すべきではないと考えています。この理論的根拠は、前の一連の質問に答えるための理論的根拠と似ています。

まず、前の問題と同様に、「同一」または「非常に類似した」デジタル資産の境界を判断することは依然として困難です。例えば、NFT取引では、投資家が1つのNFTを保有し、このタイプのNFTに対してショートオプションを設定することになりますが、現時点では、これら2つの取引におけるNFTが正しいかどうかを確認することが難しいため、IRC 1259の実装は困難に直面します。 「同じ」。

同様に、IRC 1259 がデジタル資産に適用されないという事実は、深刻な税務上の問題を引き起こしません。仮想通貨市場の特徴は、強気相場と弱気相場の遷移が非常に早く、短期間に強気相場と弱気相場が何度も切り替わるため、投資家が仮想通貨を保有する可能性が低いことです。 「超長期」の場合。したがって、暗号通貨にConstructiveを採用する Sales ルールは、明確なトランザクション時間がもうすぐ到来するため、あまり意味がありません。

6. マイニングとステーキングによる時間と収入源

a) マイニングとステーキングによって提供されるさまざまな種類の報酬について説明してください。

b) 検証（マイニング、ステーキングなど）から得られるリターンと報酬はどのように課税されるべきですか？なぜ？検証メカニズムが異なれば、異なる方法で処理する必要がありますか? ?なぜ？

c) マイニングとステーキングからの収入の性質とタイミングは同じであるべきですか?なぜ？

d) 個人がいつ鉱業または鉱業活動に関与するかを判断する際に最も重要な要素は何ですか?

e) 個人がステーキング業界またはステーキング活動にいつ参加するかを決定する際に最も重要な要素は何ですか?

f) ステーキングプールプロトコルに関係する人々のための取り決めの例を説明してください。

g) プールに参加している他者または個人が獲得したさまざまな種類の収入および報酬の適切な取り扱いについて説明してください。

h) ステーキング報酬の正しいソースは何ですか?なぜ？

i) バイデン政権が提案した鉱業物品税案についてフィードバックをお願いします。

(1) マイニング報酬とステーキング報酬

マイニング報酬には主にブロック報酬と取引手数料が含まれます。

ブロック報酬: ブロック報酬とは、新しいブロックが生成されるたびに、マイナーが新しく発行された一定量のデジタル資産を受け取ることを意味します。ブロック報酬の数とルールは、さまざまなブロックチェーン ネットワークによって異なります。たとえば、ビットコインのブロック報酬は、最初の 50 ビットコインから現在の 6.25 ビットコインまで、4 年ごとに半分になります。

取引手数料: 取引手数料は、各ブロックに含まれる取引所が支払う手数料であり、マイナーにも分配されます。取引手数料の額やルールもブロックチェーンネットワークごとに異なり、例えばビットコインの取引手数料は取引送信者自身が設定し、取引規模やネットワークの混雑状況に応じて変わります。

ステーキング報酬とは、ステーカーがブロックチェーンネットワーク上のコンセンサスメカニズムをサポートし、利益を得るプロセスを指します。ベーシックインカム: ベーシックインカムとは、誓約金額と誓約時期に応じて固定または変動比率で誓約者に分配されるデジタル資産を指します。

追加収入: 追加収入とは、ブロックの検証、投票決定、流動性の提供など、ネットワーク内でのパフォーマンスと貢献に基づいて質権者に割り当てられるデジタル資産を指します。追加収益の種類と金額はさまざまなブロックチェーン ネットワークによって異なりますが、一般的に次のカテゴリに分類できます。

· 配当収入: 配当収入とは、誓約者が特定のプロジェクトまたはプラットフォームに参加することによって生じた利益または収入の一定割合を受け取ることを意味します。たとえば、ステーカーはバイナンス スマート チェーンの分散型取引所 (DEX) に参加することで、取引手数料の配当を受け取ることができます。

· ガバナンス特典: ガバナンス特典とは、特定のプロジェクトまたはプラットフォームのガバナンス投票に参加することで、ステーカーが発行するガバナンス トークンまたはその他の報酬を受け取るステークカーを指します。たとえば、ステーカーはイーサリアムの検証ノードに参加することで、イーサリアムが発行する ETH 2.0 を取得できます。

· 流動性収入: 流動性収入とは、特定のプロジェクトまたはプラットフォームの流動性を提供することによって、質権者が発行した流動性トークンまたはその他の報酬を取得することを意味します。たとえば、ステーカーは、Polkadot でクロスチェーン資産変換サービス (XCMP) を提供することで、発行された DOT を取得できます。

マイニングとステーキングで得られる報酬は同じです。マイニングとステーキングはどちらも、ブロックチェーン上の検証を通じて対応するトークン収入を獲得します。違いは、マイニングはハードウェア機器のコンピューティング能力に投資するのに対し、ステーキングは仮想通貨に投資することですが、同じオンチェーン検証メカニズムを備えています。したがって、マイニングとステーキングの違いは形式的なものにすぎません。当社は、法人の場合、マイニングおよびステーキングからの収益は営業収益として処理されるべきであり、個人の場合は投資収益として処理できると考えています。

マイニングとステーキングの報酬は同じ性質のものであるため、収益を同時に認識する必要があります。マイニングとステーキングの両方からの収入は、納税者が報酬として得られるデジタル資産を制御できるようになったときに報告され、課税される必要があります。これは通常、納税者が報酬を受けたデジタル資産を自由に販売、交換、使用、譲渡できる時点を指します。

(2) 業界活動

私たちは、「個人が鉱業/ステーキング産業または鉱業/ステーキング活動にいつ参加するかを決定する」という質問は、その人が職業として鉱業/ステーキングを行っているかどうかを決定することと同等であるため、その人に自営業税を課す可能性があると考えています。具体的には、個人が職業としてマイニング/ステーキングに従事しているかどうかは、次の基準を参照できます。

マイニングの目的と意図：個人は収入や利益を得る目的で、継続的かつ計画的にマイニング活動を行っています。

マイニングの規模と頻度: 個人は大量のコンピューティング リソースと電力を使用し、頻繁または定期的にマイニングを行います。

マイニングの結果と影響: 個人はマイニングを通じてかなりの収入や利益を得ており、ブロックチェーン ネットワークに重要な貢献や影響力を持っています。

(3) プレッジプール契約

質権プール契約には通常、次の部分が含まれます。

プレッジ・プールの作成と管理: 通常、プレッジ・プール・プロトコルは 1 人以上のプレッジ・プール・オペレーター (プール・オペレーター) によって作成および管理され、プレッジ・ノードの実行と保守、登録、入金、出金、配布の処理を担当します。担保プールの管理、およびその他の事項。ステーキングプール運営者は通常、サービスの対価として一定の割合の料金またはコミッションを請求します。

ステーキングプールへの参加と撤退: ステーキングプールプロトコルでは、通常、ステーキングプールのルールと要件に準拠している限り、誰でもデジタル資産の量に関係なくステーキングプールに参加したり、ステーキングプールから撤退したりすることができます。参加者は、デジタル資産をステーキング プールのアドレスまたはスマート コントラクトに送信することでステーキング プールに参加でき、出金または償還をリクエストすることでステーキング プールから退出することもできます。参加者は通常、rETH、BETH などのステーキング プールでのシェアまたは利益を表すトークンを受け取ります。

プレッジプールの利益分配: プレッジプールプロトコルは通常、プレッジノードのパフォーマンスとネットワークの報酬メカニズムに基づいて、定期的またはリアルタイムでプレッジプールの収益を計算し、分配します。収益には通常、新しく発行されたデジタル資産、取引手数料、配当、ガバナンストークンなどが含まれます。収入は通常、参加者の株式や質権プールの権益に応じて分配され、オペレーターの手数料や手数料を差し引いた後、参加者のアドレスやスマートコントラクトに分配されます。

(4) GST 対応

バイデン政権は鉱業に30％の消費税を課していますが、弱気市場ではこの税率は厳しすぎると考えています。弱気相場と強気相場における鉱業の包括利益を計算し、クラウドサービスやクラウドコンピューティング事業の税率水準よりも高くなりすぎない妥当な税率水準を別途決定する必要がある。

以下の表は、弱気市場（2022年）、強気市場における鉱業の主要なナスダック上場企業を示しています。

(2021) 粗利益率。 2022 年の平均粗利益率は 37.92% ですが、2021 年の平均粗利益率は 65.42% になります。消費税は所得税とは異なり、鉱業収入に直接課税されるため、企業の経営状況に直接影響します。弱気市場では、30％の消費税は鉱山会社にとって大きな打撃となる。

鉱業に消費税を課すもう 1 つの大きな理由は、鉱業は大量の電力を消費するため、罰則が必要であることです。しかし、鉱業における電気の使用はクリーンエネルギーを使用する可能性があるため、必ずしも環境汚染を引き起こすわけではないと考えています。すべての鉱山会社に同じ消費税が課されると、クリーン エネルギーを使用する会社にとって不公平になります。政府は電気料金規制を通じて鉱山会社が環境保護のニーズを満たすことができるようになります。

7. 非機能通貨 (IRC セクション 988(e))

a) IRC セクション 988(e) と同様の非確認規則をデジタル資産に適用することは最小限にとどめるべきでしょうか?なぜ？どのしきい値が適切ですか?またその理由は何ですか?

b) 非確認規則が適用される場合、利用可能な最善の手段で納税者が納税義務を逃れることを防ぐことができるでしょうか?納税者が遵守するのに役立つ報告システムは何ですか?

IRC 988(e) の最小限の不確実性ルールはデジタル資産に適用されるべきです。デジタルアセットの取引は、証券投資と同様に為替の為替変動を伴うことが多いため、デジタルアセットの取引ごとに為替差損の確認が必要となると、多大な事務負担が発生します。私たちの意見では、IRC 988(e) に規定されている制限は適切です。

デジタル資産に対する最小限の非確認規制の適用は、納税者の納税義務を回避する可能性があるため、関連する国税法を参照し、為替差損を確認せずに各取引を積極的に報告することをお勧めします。課税年度には、一部の取引の為替差損が真実に申告されているかどうかを抜き打ち検査および検証する必要があります。トランザクションの場合 外国為替損失を誠実に申告しなかった場合は、相応の罰金が科せられます。この制度設計は、納税者が納税申告規則を遵守するのに役立ちます。

8. FATCA および FBAR レポート (IRC セクション 6038D、1471 ～ 1474、6050I、および 31 USCS セクション 5311 以降)

a) 納税者はいつ、FATCA フォーム (例: Form 8938)、FBAR FinCEN Form 114、および/または Form 8300 でデジタル資産またはデジタル資産取引を報告しますか?納税者が特定のカテゴリを報告し、他のカテゴリを報告しない場合は、これらのフォームで報告されるデジタル資産のカテゴリと報告されないデジタル資産のカテゴリを説明して説明してください。

b) FATCA、FBAR、および/または Form 8300 の報告要件を明確にして、それらがデジタル資産のすべてのクラスに適用されるか、一部のクラスに適用されるかに関する曖昧さを取り除く必要がありますか?なぜ？

c) FBAR と FATCA の背後にあるポリシーを考慮すると、デジタル資産をこれらの報告制度にさらに含めるべきでしょうか?そうするのに障壁はありますか?どのような障害がありますか?

d) FATCA、FBAR、および Form 8300 の要件への準拠を判断する際、利害関係者はウォレットの保管をどのように考慮しますか?ウォレット保管の取り決めの例を提示し、どのタイプの取り決めがFATCA、FBAR、および/またはForm 8300の報告要件の対象となるべきか、または対象外であるかを示してください。

(1) 申告ルールへの対応

全体として、すべてのデジタル資産を宣言するための新しいフォームを設計することをお勧めします。現在の形式でデジタル資産を申告するというやや面倒な性質により取引活動が阻害される可能性があるため、これはデジタル資産業界の発展に役立ちます。

ただし、既存のフォーム内で宣言する必要がある場合は、次の方法で宣言することをお勧めします。

FATCA フォームの場合 (フォームなど) 8938)、納税者は、米ドルやその他の法定通貨に関連付けられているかどうかに関係なく、オフショアで保有または管理しているあらゆる形式のデジタル資産を報告する必要があります。これには、暗号通貨、ステーブルコイン、トークン化された資産、代替不可能なトークン (NFT)、分散型金融 (DeFi) プロトコルなどが含まれますが、これらに限定されません。納税者は、年末の為替レートに基づいて海外のデジタル資産を米ドルに換算し、報告基準に基づいてフォーム 8938 に記入する必要があるかどうかを判断する必要があります。

FBAR FinCEN Form 114 の場合、納税者はオフショア保管または非保管デジタル資産ウォレットを報告する必要があります。これらの口座の合計額がいつでも 10,000 ドルを超える場合、金融口座とみなされる可能性があります。納税者は年末の為替レートに基づいて海外のデジタル資産を米ドルに換算し、フォームで報告する必要があります。 関連するアカウント情報は 114 で入手できます。

Form 8300の場合、納税者は同じ購入者または代理人から受け取った10,000ドルを超える現金または仮想通貨を含む現金同等物を報告する必要があります。納税者は、受け取った暗号通貨を取引当日の為替レートに基づいて米ドルに換算し、関連する取引情報をフォーム 8300 に提出する必要があります。

(2) ウォレット保管所からの返答

ウォレットの保管問題に関して、私たちの見解は次のとおりです。

暗号通貨ウォレットはデジタル資産を保存および管理するために使用されるツールであり、保管ウォレットと非保管ウォレットに分類できます。これら 2 つのウォレットの定義と違いは次のとおりです。

カストディウォレットとは、暗号化キーを、保管と管理を担当する取引所、銀行、専門のデジタル資産保管機関などのサードパーティのサービスプロバイダーに委託することを指します。

非保管ウォレットとは、ソフトウェア ウォレット、ハードウェア ウォレット、ペーパー ウォレットなどを使用して、独自の暗号化キーを管理することを意味します。

私たちは、使用されているウォレットに関係なく、現在のシステムでは納税者はデジタル資産の保有をフォーム 8938 またはフォーム 8300 で報告する必要があると考えています。ただし、FBARの納税者の皆様へ FinCEN Form 114 でデジタル資産を報告するには、仮想通貨ウォレットが海外の金融口座を構成するかどうかを明確にする必要があります。海外のサービスプロバイダーが提供する保管ウォレットは海外の金融口座として認められると考えていますが、非保管ウォレットについてはさらなる議論が必要です。

一方で、一部の非保管ウォレットは、第三者の参加や管理が関与していないため、オフショア金融口座とみなされない場合があります。たとえば、ハードウェア ウォレットまたはペーパー ウォレットが使用されており、ユーザーが秘密キーとデジタル資産を完全に制御できる場合、ユーザーはこれらのウォレットを FBAR フォームで報告する必要がない場合があります。これらのウォレットは単なる個人財産であり、オフショア金融口座ではないためです。 。

一方、一部の非保管ウォレットは、サードパーティのサービスや機能が関与しているため、オフショア金融口座とみなされる場合があります。例えば、ソフトウェアウォレットを使用し、海外の取引所やプラットフォームに接続したり、国境を越えた送金や交換などの機能を提供したりする場合には、海外金融口座とみなすことができます。

ただし、保管ウォレットであっても非保管ウォレットであっても、ウォレットを介した国境を越えた送金や交換など、ウォレットが海外の金融口座に関連付けられている限り、ウォレットを報告する必要がある場合があります。オフショア金融口座が関与するため、FBAR フォームが作成されます。

9. 評価と認証 (IRC セクション 170)

a) デジタル資産は現在、取引所で評価が容易に入手できる資産に関する IRC セクション 170(f)(11) の例外を満たしていません。デジタル資産を考慮に入れるために認証ルールを変更する必要がありますか?ある場合、どのような方法で、どのタイプのデジタル資産に適用されますか?より具体的には、公開取引されているデジタル資産に対して別の措置を講じる必要がありますか?

b) この例外が適切に適用されるためには、取引所とデジタル資産はどのような特性を持つ必要がありますか?またその理由は何ですか?

私たちは、IRC 170 の関連規定を修正して、デジタル資産の寄付を対象に含めるべきであると考えています。しかし はい、税控除の対象となるデジタル資産は、すべてのデジタル資産ではなく、一般的な公開取引のデジタル資産に限定されます。公正な市場価値を取得することが困難な NFT などのデジタル資産は、その取引が人為的に管理されている可能性があるため、IRC 170(f)(11) の例外の対象とすべきではありません。さらに、公正価値を取得することが難しいNFTなどのデジタル資産は、清算や資金調達がより難しくなり、寄付者にとっては追加コストが増加します。政策は、簡単に現金に変換できる暗号通貨を寄付することを寄付者に奨励する必要があります。

具体的には、告示 2014-21 および関連文書の精神に従って公正市場価値が決定できるデジタル資産の寄付は、次のような IRC 170(f)(11) の例外の対象となる可能性があると考えています。公開された価格指数または価値データ ソースを持つ、現実の通貨または他の仮想通貨を使用する少なくとも 1 つのプラットフォーム」。