著者 | タックスDAO### I. フランスの一般的な税制フランスは、ヨーロッパ諸国の1つとして、ブロックチェーン技術とデジタル資産の革新に対して非常に前向きな姿勢を示しており、技術の開発と革新を非常に奨励しており、世界の暗号資産市場でも重要なプレーヤーです。 したがって、フランスの暗号資産税制は投資家の注目に値しますが、この記事では、フランスの暗号資産税の基本的な状況を、フランスの一般的な税制の概要、暗号資産税制とその今後の発展動向の3つの部分を含めて読者に紹介します。#### **1.1 一般税制の概要**フランスでは、中央政府と地方政府で税金を分割し、別々に徴収する管理システムが実施されており、典型的な中央集権的な税分配システムです。 この制度では、租税権は主に中央政府に集中し、一般税権は地方政府に分散する。 具体的には、中央集権的な税分担制度は、中央政府が国税収入に対する立法権を持ち、中央税を徴収する権限を行使するという事実に現れています。 一方、地方自治体は、政府に属する地方税を独自のレベルで徴収する権利しか行使できません。 さらに、地方自治体には、税率を調整し、税金の免税を減らす一定の権利があります。フランスの税制は、直接税によって補完される間接税によって支配されています。 その中で、VATはフランスの税制の重要な部分であり、フランスの総収入の約45%を占めています。#### **1.2 主要な直接税****1.2.1 個人所得税**フランスでは、個人所得税の納税者は居住者納税者と非居住者納税者に分かれており、居住者の納税者は世界中の個人所得に対して個人所得税が課せられるのに対し、非居住者はフランス源泉からの個人所得に対してのみ個人所得税が課せられます。 フランスの個人所得税の課税所得には、賃金、給与、現金手当、生活費、生活困難地域手当、教育費、引っ越し手当、所得税還付、キャピタルゲイン、その他の投資収入を含む、その年に実際に受け取った年収が含まれます。フランス居住者の個人所得税率は0〜52.75%の範囲です。 非居住者の個人所得税率は、それぞれ0,15%と25%です。 フランスの個人所得税は、厳格な制限の下で別々の申告が許可されていない限り、夫婦が共同で申告する必要があるファミリーシェアシステムに基づいています。 個人所得税サイクルは、年収に基づく暦年であり、申告は翌年の3月1日までに完了する必要があります。 この制度は、国内外の個人所得に対する実効課税を確保し、控除や税率差による公正かつ合理的な課税を促進します。**1.2.2 法人所得税**フランスの法人所得税は、総税収の約9%から12%を占めています。 納税者には、フランスで生産および事業活動に従事する法人、およびフランスで登記された会社を持つ法人が含まれます。 この税金は、フランスでの生産および事業活動から得られる利益に対して課税されます。 フランスの法人所得税は、領土主義を採用しており、すなわち、所得税は、居住企業がフランス国内での生産および事業活動から得た利益に対して課税され、居住会社が直接海外から得た所得にも課税されますが、居住会社が海外支店を通じて海外から得た所得は課税されず、海外子会社の未分配所得は課税されません。 また、フランスにおける外国企業の恒久的施設は、居住会社と同様に課税されます。フランスの法人所得税率は33.33%ですが、特定のケースでは8%または15%です。 フランスでは2005年以降、法人所得税の課徴金を段階的に廃止し、1.5%まで段階的に引き下げています。さらに、売上高が763万ユーロ以上、法人所得税が76,300ユーロを超える企業は、法人所得税の3.3%、売上高が10億ユーロを超える企業には15%の特別拠出金、売上高が30億ユーロを超える企業には15%の追加税が課せられるなど、一定の条件下で追加の所得税が課せられる場合があります。この複雑な税制は、法人所得税を公平に徴収すると同時に、事業規模や収益性の違いに応じて税制を柔軟に調整できるように設計されています。#### **1.3 主要な間接税**間接税は、商品やサービスの取引に課され、最終的には最終消費者が負担する税金です。 フランスでは、VATが最も優勢な間接税です。 フランスの税法によると、フランスで商品を販売し、サービスを提供する個人および企業は、VATの対象となります。 また、EUで購入または販売を行う事業体または個人もVAT納税者として認められます。フランスのVAT税率には、標準税率、特別サービスや特別販売のゼロ税率、非居住者向けの商品の輸出や特別サービスの3種類があります。 標準税率は19.6%で、ほとんどの商品やサービスの取引に適用されます。 特別サービスと特別販売は、それぞれ5.5%と2.1%で課税され、特定のサービスと販売活動をカバーしています。 非居住者に提供される商品や特別サービスの輸出には、ゼロ税率、つまり付加価値税が課されません。### 第二に、フランスの暗号資産税制ヨーロッパ諸国の1つとして、フランスは世界の暗号資産市場のプレーヤーとして重要な役割を果たしており、ブロックチェーン技術とデジタル資産の革新に対して前向きな姿勢を示し、技術の開発と革新を奨励しています。 仮想通貨の課税原則が明確化された2014年以降、フランス政府は税制ガイドラインを絶えず更新・改良してきました。 2019年以前は、フランスでは仮想通貨の取引にVATを適用できましたが、2019年の規制変更により、フランスでは仮想通貨での取引が通貨として含まれ、VATは適用されなくなりました。 この前向きな規制変更は、デジタル資産とブロックチェーン技術がイノベーションと経済成長を刺激する可能性に対するフランスの自信を反映しています。#### **2.1 フランスの仮想通貨税制の歴史的レビュー**2014年、フランスの金融当局は「仮想通貨の監督(2014年)」などの文書で仮想通貨に関する税制原則を初めて明確にし、当時、仮想通貨は資本財産と見なされ、キャピタルゲイン税の対象とされていました。しかし、2018年、フランス国家評議会は、仮想通貨の売却によって生じた利益を、以前は工業・商業利益に分類され、45%の税率の対象となっていた「動産」キャピタルゲインとして扱うように仮想通貨キャピタルゲインの分類を変更することを決定し、仮想通貨の税率を最大45%から19%に大幅に引き下げることになりました。 ただし、暗号通貨マイニングの収益は、依然として産業および商業利益に基づいて徴収されます。 適用税率の変更は、フランス政府が仮想通貨が金融包摂と自由化を促進することができる資産であり、税率を引き下げることで仮想通貨に対する投資家の関心を高め、金融市場の自由化とイノベーションを推進できると認識していることを意味します。2019年、フランスのブリュノ・ル・メール経済財務相は、仮想通貨が「伝統的な」通貨に変換された場合、フランスは仮想通貨の利益に課税するが、仮想通貨同士の取引は非課税のままであると述べました。 ルメール氏によると、フランス当局は仮想通貨を「伝統的な」通貨として扱い、仮想通貨同士の取引にはVATを課さず、資産やサービスの取得に使用された暗号資産にのみ課税します。仮想通貨市場が変化し続ける中、2021年にフランス財務省は、個人所得税とキャピタルゲイン税に関連する問題への対処方法について、仮想通貨の保有者と参加者を指導することに重点を置いた新しい税務ガイドを発行しました。フランスは新興産業に対応するために税制を絶えず調整していますが、暗号通貨の革新と市場開発を助長するデジタル資産とブロックチェーン技術に対しても前向きな姿勢を示しています。#### **2.2 フランスの仮想通貨税制に関する最新情報**2023年、フランスの仮想通貨税制はより前向きな方向に進み続け、一連の改善と改良が行われました。 まず、フランスは、ユーロ建ての暗号通貨と信託通貨の売却によるキャピタルゲインに対して、暗号通貨の処分中に記録されたキャピタルゲインの30%のフラット税率を採用しました。 この定額税率の適用により、暗号通貨のキャピタルゲインに対するより一貫性のある透明性の高い課税が可能になります。 さらに、所得税の累進課税は暗号通貨にも適用できるため、投資家により多くの柔軟性と選択肢を提供します。もう一つの改善点は、税務当局が仮想通貨取引がプロフェッショナルであるかどうかを定義するためのより明確で簡潔なフレームワークを確立したため、すべての仮想通貨投資家がデジタル資産の売買活動を専門的な取引として扱うリスクが低いことです。 ほとんどの場合、投資家が個人資産管理の一環として仮想通貨取引を行っている限り、仮想通貨取引は個人所得として課税され、プロの取引に関連するリスクが軽減されます。### 3. フランスの仮想通貨税の今後の展開の見通し2022年10月、ブリュノ・ル・メール財務相はインタビューで、フランスは世界有数のブロックチェーンハブになるために、仮想通貨の税制を再検討すると述べました。 同氏は、フランスは仮想通貨分野の既存の株式規範を単に再現するだけでなく、税制を見直すことで暗号資産の開発をよりよく支援し、促進したいと考えていることを強調しました。 彼は、EUが暗号資産エコシステムの構築と組織化という点で世界をリードする市場経済圏になることを望んでおり、フランスが暗号資産エコシステムのヨーロッパの中心になることを望んでいます。 また、フランスは、国境を越えた取引や投資家にとって過度の税制上の頭痛の種を避けるために、他のEU加盟国と仮想通貨税制を調整する用意があると述べました。 これは、フランスがより大きな協力と調和を促進するために、ヨーロッパ全体で一貫した暗号通貨税制を策定しようとする可能性が高いことを意味します。また、マクロン政権は、暗号資産に対して友好的な態度を主張しており、特にお金だけでなくブロックチェーン技術にも重点を置いていると述べています。 フランスは、欧州連合(EU)の要求に沿って、暗号資産に関する政策のトーンを引き続き堅持し、暗号資産の革新と開発を促進するために、禁止ではなく強制の政策を採用します。 このような観点から、フランス政府は暗号資産の開発に前向きな姿勢を示しており、フランスはブロックチェーン技術や暗号資産の健全な発展を促進するためにさらなる対策を講じることが期待され、暗号資産に関する税率を引き下げることで、市民の暗号資産への投資意欲を高めることが期待されます。全体として、フランスの暗号資産税制は概ね前向きな傾向を示しています。 しかし、時代の変化や世界の政治・経済情勢の激動により、今後の方向性には依然として不確実性が残されています。 投資家は、より合理的な投資判断を下すために、フランスの暗号資産税制に関連する政策の発表と実施に細心の注意を払う必要があります。参考文献：[1] チェーンサークル。 (2020). 暗号通貨に関するフランスの規制政策の1分間のレビュー。[2] ドン・ヘン。 (2016). 家計に基づく個人所得税制に関する研究.[3] 張平。 (2009). 中国と欧米の財政運営状況と運営メカニズムに関する比較研究.[4] フランス財務省。 (2014). 規制仮想通貨.[4] フランスのCCPIT駐在員事務所。 フランスでの税制ガイドとフランスでの税制上の優遇措置をお楽しみください。 (2021).[5] ジャック・シックラー。(2022). France to explore Crypto Tax Treatment Next Year.ジャック・シックラー.[6] 新浪ファイナンス。 (2018). フランス:暗号通貨は今や「動産」であり、税率は45%から19%に引き下げられました。[7] 賢い卵。 2019年は暗号資産税にとって節目の年です。
フランスの一般的な税制の概要、暗号税制とその発展動向
著者 | タックスDAO
I. フランスの一般的な税制
フランスは、ヨーロッパ諸国の1つとして、ブロックチェーン技術とデジタル資産の革新に対して非常に前向きな姿勢を示しており、技術の開発と革新を非常に奨励しており、世界の暗号資産市場でも重要なプレーヤーです。 したがって、フランスの暗号資産税制は投資家の注目に値しますが、この記事では、フランスの暗号資産税の基本的な状況を、フランスの一般的な税制の概要、暗号資産税制とその今後の発展動向の3つの部分を含めて読者に紹介します。
1.1 一般税制の概要
フランスでは、中央政府と地方政府で税金を分割し、別々に徴収する管理システムが実施されており、典型的な中央集権的な税分配システムです。 この制度では、租税権は主に中央政府に集中し、一般税権は地方政府に分散する。 具体的には、中央集権的な税分担制度は、中央政府が国税収入に対する立法権を持ち、中央税を徴収する権限を行使するという事実に現れています。 一方、地方自治体は、政府に属する地方税を独自のレベルで徴収する権利しか行使できません。 さらに、地方自治体には、税率を調整し、税金の免税を減らす一定の権利があります。
フランスの税制は、直接税によって補完される間接税によって支配されています。 その中で、VATはフランスの税制の重要な部分であり、フランスの総収入の約45%を占めています。
1.2 主要な直接税
1.2.1 個人所得税
フランスでは、個人所得税の納税者は居住者納税者と非居住者納税者に分かれており、居住者の納税者は世界中の個人所得に対して個人所得税が課せられるのに対し、非居住者はフランス源泉からの個人所得に対してのみ個人所得税が課せられます。 フランスの個人所得税の課税所得には、賃金、給与、現金手当、生活費、生活困難地域手当、教育費、引っ越し手当、所得税還付、キャピタルゲイン、その他の投資収入を含む、その年に実際に受け取った年収が含まれます。
フランス居住者の個人所得税率は0〜52.75%の範囲です。 非居住者の個人所得税率は、それぞれ0,15%と25%です。 フランスの個人所得税は、厳格な制限の下で別々の申告が許可されていない限り、夫婦が共同で申告する必要があるファミリーシェアシステムに基づいています。 個人所得税サイクルは、年収に基づく暦年であり、申告は翌年の3月1日までに完了する必要があります。 この制度は、国内外の個人所得に対する実効課税を確保し、控除や税率差による公正かつ合理的な課税を促進します。
1.2.2 法人所得税
フランスの法人所得税は、総税収の約9%から12%を占めています。 納税者には、フランスで生産および事業活動に従事する法人、およびフランスで登記された会社を持つ法人が含まれます。 この税金は、フランスでの生産および事業活動から得られる利益に対して課税されます。 フランスの法人所得税は、領土主義を採用しており、すなわち、所得税は、居住企業がフランス国内での生産および事業活動から得た利益に対して課税され、居住会社が直接海外から得た所得にも課税されますが、居住会社が海外支店を通じて海外から得た所得は課税されず、海外子会社の未分配所得は課税されません。 また、フランスにおける外国企業の恒久的施設は、居住会社と同様に課税されます。
フランスの法人所得税率は33.33%ですが、特定のケースでは8%または15%です。 フランスでは2005年以降、法人所得税の課徴金を段階的に廃止し、1.5%まで段階的に引き下げています。
さらに、売上高が763万ユーロ以上、法人所得税が76,300ユーロを超える企業は、法人所得税の3.3%、売上高が10億ユーロを超える企業には15%の特別拠出金、売上高が30億ユーロを超える企業には15%の追加税が課せられるなど、一定の条件下で追加の所得税が課せられる場合があります。
この複雑な税制は、法人所得税を公平に徴収すると同時に、事業規模や収益性の違いに応じて税制を柔軟に調整できるように設計されています。
1.3 主要な間接税
間接税は、商品やサービスの取引に課され、最終的には最終消費者が負担する税金です。 フランスでは、VATが最も優勢な間接税です。 フランスの税法によると、フランスで商品を販売し、サービスを提供する個人および企業は、VATの対象となります。 また、EUで購入または販売を行う事業体または個人もVAT納税者として認められます。
フランスのVAT税率には、標準税率、特別サービスや特別販売のゼロ税率、非居住者向けの商品の輸出や特別サービスの3種類があります。 標準税率は19.6%で、ほとんどの商品やサービスの取引に適用されます。 特別サービスと特別販売は、それぞれ5.5%と2.1%で課税され、特定のサービスと販売活動をカバーしています。 非居住者に提供される商品や特別サービスの輸出には、ゼロ税率、つまり付加価値税が課されません。
第二に、フランスの暗号資産税制
ヨーロッパ諸国の1つとして、フランスは世界の暗号資産市場のプレーヤーとして重要な役割を果たしており、ブロックチェーン技術とデジタル資産の革新に対して前向きな姿勢を示し、技術の開発と革新を奨励しています。 仮想通貨の課税原則が明確化された2014年以降、フランス政府は税制ガイドラインを絶えず更新・改良してきました。 2019年以前は、フランスでは仮想通貨の取引にVATを適用できましたが、2019年の規制変更により、フランスでは仮想通貨での取引が通貨として含まれ、VATは適用されなくなりました。 この前向きな規制変更は、デジタル資産とブロックチェーン技術がイノベーションと経済成長を刺激する可能性に対するフランスの自信を反映しています。
2.1 フランスの仮想通貨税制の歴史的レビュー
2014年、フランスの金融当局は「仮想通貨の監督(2014年)」などの文書で仮想通貨に関する税制原則を初めて明確にし、当時、仮想通貨は資本財産と見なされ、キャピタルゲイン税の対象とされていました。
しかし、2018年、フランス国家評議会は、仮想通貨の売却によって生じた利益を、以前は工業・商業利益に分類され、45%の税率の対象となっていた「動産」キャピタルゲインとして扱うように仮想通貨キャピタルゲインの分類を変更することを決定し、仮想通貨の税率を最大45%から19%に大幅に引き下げることになりました。 ただし、暗号通貨マイニングの収益は、依然として産業および商業利益に基づいて徴収されます。 適用税率の変更は、フランス政府が仮想通貨が金融包摂と自由化を促進することができる資産であり、税率を引き下げることで仮想通貨に対する投資家の関心を高め、金融市場の自由化とイノベーションを推進できると認識していることを意味します。
2019年、フランスのブリュノ・ル・メール経済財務相は、仮想通貨が「伝統的な」通貨に変換された場合、フランスは仮想通貨の利益に課税するが、仮想通貨同士の取引は非課税のままであると述べました。 ルメール氏によると、フランス当局は仮想通貨を「伝統的な」通貨として扱い、仮想通貨同士の取引にはVATを課さず、資産やサービスの取得に使用された暗号資産にのみ課税します。
仮想通貨市場が変化し続ける中、2021年にフランス財務省は、個人所得税とキャピタルゲイン税に関連する問題への対処方法について、仮想通貨の保有者と参加者を指導することに重点を置いた新しい税務ガイドを発行しました。
フランスは新興産業に対応するために税制を絶えず調整していますが、暗号通貨の革新と市場開発を助長するデジタル資産とブロックチェーン技術に対しても前向きな姿勢を示しています。
2.2 フランスの仮想通貨税制に関する最新情報
2023年、フランスの仮想通貨税制はより前向きな方向に進み続け、一連の改善と改良が行われました。 まず、フランスは、ユーロ建ての暗号通貨と信託通貨の売却によるキャピタルゲインに対して、暗号通貨の処分中に記録されたキャピタルゲインの30%のフラット税率を採用しました。 この定額税率の適用により、暗号通貨のキャピタルゲインに対するより一貫性のある透明性の高い課税が可能になります。 さらに、所得税の累進課税は暗号通貨にも適用できるため、投資家により多くの柔軟性と選択肢を提供します。
もう一つの改善点は、税務当局が仮想通貨取引がプロフェッショナルであるかどうかを定義するためのより明確で簡潔なフレームワークを確立したため、すべての仮想通貨投資家がデジタル資産の売買活動を専門的な取引として扱うリスクが低いことです。 ほとんどの場合、投資家が個人資産管理の一環として仮想通貨取引を行っている限り、仮想通貨取引は個人所得として課税され、プロの取引に関連するリスクが軽減されます。
3. フランスの仮想通貨税の今後の展開の見通し
2022年10月、ブリュノ・ル・メール財務相はインタビューで、フランスは世界有数のブロックチェーンハブになるために、仮想通貨の税制を再検討すると述べました。 同氏は、フランスは仮想通貨分野の既存の株式規範を単に再現するだけでなく、税制を見直すことで暗号資産の開発をよりよく支援し、促進したいと考えていることを強調しました。 彼は、EUが暗号資産エコシステムの構築と組織化という点で世界をリードする市場経済圏になることを望んでおり、フランスが暗号資産エコシステムのヨーロッパの中心になることを望んでいます。 また、フランスは、国境を越えた取引や投資家にとって過度の税制上の頭痛の種を避けるために、他のEU加盟国と仮想通貨税制を調整する用意があると述べました。 これは、フランスがより大きな協力と調和を促進するために、ヨーロッパ全体で一貫した暗号通貨税制を策定しようとする可能性が高いことを意味します。
また、マクロン政権は、暗号資産に対して友好的な態度を主張しており、特にお金だけでなくブロックチェーン技術にも重点を置いていると述べています。 フランスは、欧州連合(EU)の要求に沿って、暗号資産に関する政策のトーンを引き続き堅持し、暗号資産の革新と開発を促進するために、禁止ではなく強制の政策を採用します。 このような観点から、フランス政府は暗号資産の開発に前向きな姿勢を示しており、フランスはブロックチェーン技術や暗号資産の健全な発展を促進するためにさらなる対策を講じることが期待され、暗号資産に関する税率を引き下げることで、市民の暗号資産への投資意欲を高めることが期待されます。
全体として、フランスの暗号資産税制は概ね前向きな傾向を示しています。 しかし、時代の変化や世界の政治・経済情勢の激動により、今後の方向性には依然として不確実性が残されています。 投資家は、より合理的な投資判断を下すために、フランスの暗号資産税制に関連する政策の発表と実施に細心の注意を払う必要があります。
参考文献：
[1] チェーンサークル。 (2020). 暗号通貨に関するフランスの規制政策の1分間のレビュー。
[2] ドン・ヘン。 (2016). 家計に基づく個人所得税制に関する研究.
[3] 張平。 (2009). 中国と欧米の財政運営状況と運営メカニズムに関する比較研究.
[4] フランス財務省。 (2014). 規制仮想通貨.
[4] フランスのCCPIT駐在員事務所。 フランスでの税制ガイドとフランスでの税制上の優遇措置をお楽しみください。 (2021).
[5] ジャック・シックラー。(2022). France to explore Crypto Tax Treatment Next Year.ジャック・シックラー.
[6] 新浪ファイナンス。 (2018). フランス:暗号通貨は今や「動産」であり、税率は45%から19%に引き下げられました。
[7] 賢い卵。 2019年は暗号資産税にとって節目の年です。