Con el rápido desarrollo del mercado de criptomonedas a nivel mundial, cada vez más empresas y personas en Hong Kong están reemplazando el uso de monedas fiduciarias tradicionales como el dólar de Hong Kong y el dólar estadounidense por criptomonedas como forma de ingreso, lo que ha proporcionado una variedad más rica de formas de activos, pero también ha traído varios desafíos fiscales. A medida que el gobierno refuerza la supervisión fiscal sobre las criptomonedas, entender cómo manejar adecuadamente los problemas relacionados con la fiscalidad se ha convertido en un curso obligatorio para las empresas involucradas.
Situación regulatoria
Hong Kong aún no ha establecido un marco regulatorio independiente específicamente para los activos criptográficos, pero desde 2017, la Comisión de Valores y Futuros de Hong Kong (SFC) ha comenzado a regular el ecosistema de los tokens "securitizados". Esto incluye requisitos de licencia para plataformas de intercambio, administradores de carteras de "activos virtuales" y fondos, con el objetivo de garantizar el cumplimiento de las regulaciones existentes en la Ley de Valores y Futuros (SFO). Además, las leyes existentes cubren el lavado de dinero, la financiación del terrorismo, el fraude y los delitos cibernéticos, independientemente de si involucran "bienes virtuales", lo que refleja la amplia aplicabilidad de la regulación.
política fiscal
Las actividades fiscales de los activos virtuales están reguladas por las directrices de la Autoridad Fiscal de Hong Kong emitidas en 2020, bajo el título "Impuesto sobre los beneficios - Economía digital, comercio electrónico y activos digitales" (en adelante DIPN 39). Desde 2022, los negocios relacionados con blockchain han crecido un 250%, y Hong Kong es visto como una de las regiones de más rápido crecimiento en el negocio de criptomonedas a nivel mundial para 2025.
ingresos de criptomonedas
1 Para individuos:
Se establece en DIPN39 que los empleados, especialmente aquellos que trabajan en industrias relacionadas con activos digitales, pueden recibir compensación en forma de criptomonedas (como salarios). Incluso si la compensación se paga en criptomonedas, el tratamiento del impuesto sobre la renta laboral sigue siendo el mismo. El monto de los ingresos laborales que el empleado debe declarar debe ser el valor de mercado de la criptomoneda en el momento de su recepción.
Por lo tanto, el valor de mercado de las recompensas obtenidas por individuos en forma de criptomonedas (como los salarios) debe declararse como ingresos sujetos a impuesto sobre la renta. Esto se aplica a todos los empleados, especialmente en la industria de activos digitales. Esta disposición asegura que el tratamiento fiscal de las recompensas en criptomonedas sea consistente con los salarios tradicionales, reflejando la flexibilidad de la Autoridad Fiscal de Hong Kong para adaptarse a la economía digital.
2 Para la empresa:
El DIPN39 establece que las personas que realizan actividades comerciales pueden utilizar criptomonedas para transacciones con diversos propósitos. Por ejemplo, una persona puede aceptar pagos en criptomonedas de clientes o utilizar criptomonedas para comprar bienes. El valor de mercado de la criptomoneda en el día de la transacción debe reflejar el monto de las ventas y compras.
Por lo tanto, las empresas en Hong Kong que reciban pagos en criptomonedas por actividades comerciales, o que reciban nuevas criptomonedas durante sus operaciones, deben convertirlas al valor de mercado en la fecha de la transacción a dólares de Hong Kong y contabilizarlas como ingresos imponibles de la empresa.
Política fiscal de fondos de criptomonedas
Primero, determinar si un fondo en Hong Kong debe pagar impuestos depende de si cumple con el régimen de Exención de Fondos Unificados (UFE). El régimen de Exención de Impuestos para Fondos Unificados (UFE) fue introducido por la "Ordenanza de enmienda de 2019 sobre el impuesto sobre los beneficios de los fondos exentos" el 1 de abril de 2019, y tiene como objetivo proporcionar un tratamiento uniforme de exención de impuestos sobre los beneficios para todos los fondos elegibles que operan en Hong Kong, independientemente de si están registrados localmente, deben cumplir con la definición y los requisitos de transacción de fondos establecidos en la "Ordenanza de impuestos".
Las condiciones que cumplen con UFE incluyen:
El fondo cumple con la definición de exención fiscal;
Los beneficios sujetos a impuestos provienen de transacciones calificadas (las transacciones accesorias son inferiores al 5%);
Las transacciones cualificadas en Hong Kong son ejecutadas o arregladas por personas designadas, o el fondo es un fondo de inversión cualificado.
Entre ellos, las ganancias imponibles del fondo deben provenir de "transacciones calificadas", que incluyen: operaciones de valores, acciones de empresas privadas, contratos de futuros, contratos de divisas, depósitos (excluyendo préstamos), productos negociados en bolsa, divisas, derivados extrabursátiles, etc.
Y los fondos de criptomonedas, durante el proceso de negociación, pueden poseer otros tokens además de los tokens de tipo de valor, como tokens de utilidad (tokens de plataforma) o tokens de pago (stablecoins), y no cumplen con los requisitos de exención del sistema de exención unificada de fondos (UFE).
Si el fondo no cumple con los requisitos de exención fiscal de fondos unificados (UFE), aún puede obtener beneficios fiscales a través del régimen de exención fiscal de fondos offshore (OFE), pero debe cumplir con los requisitos específicos de OFE. Si el fondo no cumple ni con UFE ni con OFE, sus beneficios operativos pueden estar sujetos al impuesto sobre las ganancias.
La determinación de las ganancias operativas
considerado como ingresos operativos
Las ganancias se consideran ingresos operativos, y el impuesto sobre las ganancias operativas se aplica al impuesto sobre las ganancias de las empresas (16.5% o tasa impositiva de dos niveles) o al impuesto sobre las ganancias personales (tasa progresiva del 2% al 17% o tasa impositiva estándar del 15%).
Si un fondo de criptomonedas tiene asesores de inversión y servicios de gestión de fondos en Hong Kong, y tiene derecho a ejecutar transacciones, las comisiones de asesoría, las tarifas de transacción y los ingresos de gestión de esa parte se consideran ingresos derivados de la realización de negocios en Hong Kong, y deben pagar el impuesto sobre las ganancias en función de las ganancias generadas en Hong Kong.
Y se establece en DIPN39 que ciertos eventos (como airdrops y bifurcaciones de blockchain) pueden generar nuevas criptomonedas. Si estas nuevas criptomonedas se obtienen en el transcurso de actividades comerciales de criptomonedas, se consideran ingresos comerciales y están sujetas a impuestos. Si el airdrop se realiza como parte de una actividad comercial (por ejemplo, a través de plataformas de intercambio de criptomonedas o como promoción comercial), se debe contabilizar como ingresos comerciales al valor de mercado.
Y en Hong Kong, las ganancias obtenidas de las operaciones (como el comercio, el intercambio y la minería) también deben estar sujetas al impuesto sobre las ganancias según los ingresos comerciales.
considerado como ganancia de capital
Debido a la particularidad del impuesto sobre las ganancias de capital en Hong Kong, tanto las personas como las empresas generalmente están exentas de impuestos sobre las ganancias obtenidas de la disposición de activos de capital (como acciones, propiedades, bonos, etc.) en Hong Kong.
Según el tratamiento fiscal de los activos digitales mencionado en el DIPN 39 de la Oficina de Impuestos de Hong Kong, para la tenencia a largo plazo de criptomonedas como inversión, el impuesto sobre las ganancias de capital está exento. Esto significa que si un fondo comercia activos digitales, puede considerarse como disposición de activos y las ganancias de capital generadas generalmente no están sujetas a impuestos. Por lo tanto, es importante cómo se confirma la tenencia legal de activos digitales y la identidad del beneficiario (la atribución de la ganancia); la naturaleza de la transacción (por ejemplo, si se trata de una transacción de activos digitales o de un préstamo); así como si la transacción prevista cumple con los acuerdos contractuales con los clientes y contrapartes (el propósito del contrato).
Es importante señalar que las transacciones de criptomonedas en el departamento de comercio o inversión de un fondo también deben diferenciarse según el propósito de la transacción. Si una empresa intercambia frecuentemente monedas virtuales o las utiliza como parte de la obtención de recompensas comerciales, sus ganancias se consideran ingresos comerciales y podrían estar sujetas a impuestos.
Aspectos a tener en cuenta al tributar por criptomonedas
Al calcular las ganancias de criptomonedas en Hong Kong, hay varios aspectos a tener en cuenta:
Base imponible
El precio de compra o el precio de obtención de la criptomoneda más cualquier tarifa o comisión pagada constituye la base imponible para calcular las ganancias o pérdidas.
Valor justo de mercado
El valor justo de mercado se refiere al precio de venta de las criptomonedas en el mercado público durante la negociación. Este precio generalmente se determina en función de intercambios de criptomonedas de buena reputación o de oráculos de blockchain.
Tiempo de posesión
El momento de comprar y vender criptomonedas es crucial, ya que determina la duración de la posesión de los activos, lo que a su vez afecta la naturaleza del negocio y, por ende, la tasa impositiva aplicable. Los factores a considerar incluyen la frecuencia de las transacciones, el período de tenencia, el porcentaje de posesión, entre otros. Por ejemplo, si una empresa negocia frecuentemente criptomonedas, se considerará como ingresos comerciales y deberá declarar el impuesto sobre las ganancias; si se mantiene a largo plazo, generalmente se clasificará como inversión, por lo que las ganancias de capital no estarán sujetas a impuestos.
Acuerdo contractual
Las operaciones de comercio de criptomonedas en el departamento de inversiones o comercio de fondos deben prestar atención a cómo planificar las actividades comerciales, así como a si las criptomonedas mantenidas son fondos propios o mantenidos para otros, y si las transacciones previstas cumplen con los acuerdos contractuales con los clientes y contrapartes (el propósito del contrato).
Deducción de costos
Ciertos costos relacionados con las criptomonedas, como las tarifas de transacción o las tarifas de almacenamiento de billeteras, pueden deducirse de las ganancias.
Guardar registro
Conserve un registro detallado de todas las transacciones de criptomonedas, ya que la autoridad fiscal de Hong Kong puede solicitar documentos probatorios. Debe conservar un registro completo de las transacciones de criptomonedas de acuerdo con el artículo 51C de la Ordenanza de Impuestos.
Con el continuo desarrollo y madurez del mercado de criptomonedas en Hong Kong, se espera que el futuro entorno regulatorio sea más completo y estricto. Para las personas y empresas que participan en actividades relacionadas con ingresos de criptomonedas y fondos criptográficos, el cumplimiento y la gestión fiscal proactiva no solo son herramientas necesarias para enfrentar los desafíos regulatorios, sino que también son la competencia central para aprovechar las oportunidades de la economía digital.
Ver originales
El contenido es solo de referencia, no una solicitud u oferta. No se proporciona asesoramiento fiscal, legal ni de inversión. Consulte el Descargo de responsabilidad para obtener más información sobre los riesgos.
Guía fiscal sobre ingresos de dinero virtual y fondos de encriptación en Hong Kong
Escrito por: Crypto Miao
Con el rápido desarrollo del mercado de criptomonedas a nivel mundial, cada vez más empresas y personas en Hong Kong están reemplazando el uso de monedas fiduciarias tradicionales como el dólar de Hong Kong y el dólar estadounidense por criptomonedas como forma de ingreso, lo que ha proporcionado una variedad más rica de formas de activos, pero también ha traído varios desafíos fiscales. A medida que el gobierno refuerza la supervisión fiscal sobre las criptomonedas, entender cómo manejar adecuadamente los problemas relacionados con la fiscalidad se ha convertido en un curso obligatorio para las empresas involucradas.
Situación regulatoria
Hong Kong aún no ha establecido un marco regulatorio independiente específicamente para los activos criptográficos, pero desde 2017, la Comisión de Valores y Futuros de Hong Kong (SFC) ha comenzado a regular el ecosistema de los tokens "securitizados". Esto incluye requisitos de licencia para plataformas de intercambio, administradores de carteras de "activos virtuales" y fondos, con el objetivo de garantizar el cumplimiento de las regulaciones existentes en la Ley de Valores y Futuros (SFO). Además, las leyes existentes cubren el lavado de dinero, la financiación del terrorismo, el fraude y los delitos cibernéticos, independientemente de si involucran "bienes virtuales", lo que refleja la amplia aplicabilidad de la regulación.
política fiscal
Las actividades fiscales de los activos virtuales están reguladas por las directrices de la Autoridad Fiscal de Hong Kong emitidas en 2020, bajo el título "Impuesto sobre los beneficios - Economía digital, comercio electrónico y activos digitales" (en adelante DIPN 39). Desde 2022, los negocios relacionados con blockchain han crecido un 250%, y Hong Kong es visto como una de las regiones de más rápido crecimiento en el negocio de criptomonedas a nivel mundial para 2025.
ingresos de criptomonedas
1 Para individuos:
Se establece en DIPN39 que los empleados, especialmente aquellos que trabajan en industrias relacionadas con activos digitales, pueden recibir compensación en forma de criptomonedas (como salarios). Incluso si la compensación se paga en criptomonedas, el tratamiento del impuesto sobre la renta laboral sigue siendo el mismo. El monto de los ingresos laborales que el empleado debe declarar debe ser el valor de mercado de la criptomoneda en el momento de su recepción.
Por lo tanto, el valor de mercado de las recompensas obtenidas por individuos en forma de criptomonedas (como los salarios) debe declararse como ingresos sujetos a impuesto sobre la renta. Esto se aplica a todos los empleados, especialmente en la industria de activos digitales. Esta disposición asegura que el tratamiento fiscal de las recompensas en criptomonedas sea consistente con los salarios tradicionales, reflejando la flexibilidad de la Autoridad Fiscal de Hong Kong para adaptarse a la economía digital.
2 Para la empresa:
El DIPN39 establece que las personas que realizan actividades comerciales pueden utilizar criptomonedas para transacciones con diversos propósitos. Por ejemplo, una persona puede aceptar pagos en criptomonedas de clientes o utilizar criptomonedas para comprar bienes. El valor de mercado de la criptomoneda en el día de la transacción debe reflejar el monto de las ventas y compras.
Por lo tanto, las empresas en Hong Kong que reciban pagos en criptomonedas por actividades comerciales, o que reciban nuevas criptomonedas durante sus operaciones, deben convertirlas al valor de mercado en la fecha de la transacción a dólares de Hong Kong y contabilizarlas como ingresos imponibles de la empresa.
Política fiscal de fondos de criptomonedas
Primero, determinar si un fondo en Hong Kong debe pagar impuestos depende de si cumple con el régimen de Exención de Fondos Unificados (UFE). El régimen de Exención de Impuestos para Fondos Unificados (UFE) fue introducido por la "Ordenanza de enmienda de 2019 sobre el impuesto sobre los beneficios de los fondos exentos" el 1 de abril de 2019, y tiene como objetivo proporcionar un tratamiento uniforme de exención de impuestos sobre los beneficios para todos los fondos elegibles que operan en Hong Kong, independientemente de si están registrados localmente, deben cumplir con la definición y los requisitos de transacción de fondos establecidos en la "Ordenanza de impuestos".
Las condiciones que cumplen con UFE incluyen:
El fondo cumple con la definición de exención fiscal;
Los beneficios sujetos a impuestos provienen de transacciones calificadas (las transacciones accesorias son inferiores al 5%);
Las transacciones cualificadas en Hong Kong son ejecutadas o arregladas por personas designadas, o el fondo es un fondo de inversión cualificado.
Entre ellos, las ganancias imponibles del fondo deben provenir de "transacciones calificadas", que incluyen: operaciones de valores, acciones de empresas privadas, contratos de futuros, contratos de divisas, depósitos (excluyendo préstamos), productos negociados en bolsa, divisas, derivados extrabursátiles, etc.
Y los fondos de criptomonedas, durante el proceso de negociación, pueden poseer otros tokens además de los tokens de tipo de valor, como tokens de utilidad (tokens de plataforma) o tokens de pago (stablecoins), y no cumplen con los requisitos de exención del sistema de exención unificada de fondos (UFE).
Si el fondo no cumple con los requisitos de exención fiscal de fondos unificados (UFE), aún puede obtener beneficios fiscales a través del régimen de exención fiscal de fondos offshore (OFE), pero debe cumplir con los requisitos específicos de OFE. Si el fondo no cumple ni con UFE ni con OFE, sus beneficios operativos pueden estar sujetos al impuesto sobre las ganancias.
La determinación de las ganancias operativas
considerado como ingresos operativos
Las ganancias se consideran ingresos operativos, y el impuesto sobre las ganancias operativas se aplica al impuesto sobre las ganancias de las empresas (16.5% o tasa impositiva de dos niveles) o al impuesto sobre las ganancias personales (tasa progresiva del 2% al 17% o tasa impositiva estándar del 15%).
Si un fondo de criptomonedas tiene asesores de inversión y servicios de gestión de fondos en Hong Kong, y tiene derecho a ejecutar transacciones, las comisiones de asesoría, las tarifas de transacción y los ingresos de gestión de esa parte se consideran ingresos derivados de la realización de negocios en Hong Kong, y deben pagar el impuesto sobre las ganancias en función de las ganancias generadas en Hong Kong.
Y se establece en DIPN39 que ciertos eventos (como airdrops y bifurcaciones de blockchain) pueden generar nuevas criptomonedas. Si estas nuevas criptomonedas se obtienen en el transcurso de actividades comerciales de criptomonedas, se consideran ingresos comerciales y están sujetas a impuestos. Si el airdrop se realiza como parte de una actividad comercial (por ejemplo, a través de plataformas de intercambio de criptomonedas o como promoción comercial), se debe contabilizar como ingresos comerciales al valor de mercado.
Y en Hong Kong, las ganancias obtenidas de las operaciones (como el comercio, el intercambio y la minería) también deben estar sujetas al impuesto sobre las ganancias según los ingresos comerciales.
considerado como ganancia de capital
Debido a la particularidad del impuesto sobre las ganancias de capital en Hong Kong, tanto las personas como las empresas generalmente están exentas de impuestos sobre las ganancias obtenidas de la disposición de activos de capital (como acciones, propiedades, bonos, etc.) en Hong Kong.
Según el tratamiento fiscal de los activos digitales mencionado en el DIPN 39 de la Oficina de Impuestos de Hong Kong, para la tenencia a largo plazo de criptomonedas como inversión, el impuesto sobre las ganancias de capital está exento. Esto significa que si un fondo comercia activos digitales, puede considerarse como disposición de activos y las ganancias de capital generadas generalmente no están sujetas a impuestos. Por lo tanto, es importante cómo se confirma la tenencia legal de activos digitales y la identidad del beneficiario (la atribución de la ganancia); la naturaleza de la transacción (por ejemplo, si se trata de una transacción de activos digitales o de un préstamo); así como si la transacción prevista cumple con los acuerdos contractuales con los clientes y contrapartes (el propósito del contrato).
Es importante señalar que las transacciones de criptomonedas en el departamento de comercio o inversión de un fondo también deben diferenciarse según el propósito de la transacción. Si una empresa intercambia frecuentemente monedas virtuales o las utiliza como parte de la obtención de recompensas comerciales, sus ganancias se consideran ingresos comerciales y podrían estar sujetas a impuestos.
Aspectos a tener en cuenta al tributar por criptomonedas
Al calcular las ganancias de criptomonedas en Hong Kong, hay varios aspectos a tener en cuenta:
El precio de compra o el precio de obtención de la criptomoneda más cualquier tarifa o comisión pagada constituye la base imponible para calcular las ganancias o pérdidas.
El valor justo de mercado se refiere al precio de venta de las criptomonedas en el mercado público durante la negociación. Este precio generalmente se determina en función de intercambios de criptomonedas de buena reputación o de oráculos de blockchain.
El momento de comprar y vender criptomonedas es crucial, ya que determina la duración de la posesión de los activos, lo que a su vez afecta la naturaleza del negocio y, por ende, la tasa impositiva aplicable. Los factores a considerar incluyen la frecuencia de las transacciones, el período de tenencia, el porcentaje de posesión, entre otros. Por ejemplo, si una empresa negocia frecuentemente criptomonedas, se considerará como ingresos comerciales y deberá declarar el impuesto sobre las ganancias; si se mantiene a largo plazo, generalmente se clasificará como inversión, por lo que las ganancias de capital no estarán sujetas a impuestos.
Las operaciones de comercio de criptomonedas en el departamento de inversiones o comercio de fondos deben prestar atención a cómo planificar las actividades comerciales, así como a si las criptomonedas mantenidas son fondos propios o mantenidos para otros, y si las transacciones previstas cumplen con los acuerdos contractuales con los clientes y contrapartes (el propósito del contrato).
Ciertos costos relacionados con las criptomonedas, como las tarifas de transacción o las tarifas de almacenamiento de billeteras, pueden deducirse de las ganancias.
Conserve un registro detallado de todas las transacciones de criptomonedas, ya que la autoridad fiscal de Hong Kong puede solicitar documentos probatorios. Debe conservar un registro completo de las transacciones de criptomonedas de acuerdo con el artículo 51C de la Ordenanza de Impuestos.
Con el continuo desarrollo y madurez del mercado de criptomonedas en Hong Kong, se espera que el futuro entorno regulatorio sea más completo y estricto. Para las personas y empresas que participan en actividades relacionadas con ingresos de criptomonedas y fondos criptográficos, el cumplimiento y la gestión fiscal proactiva no solo son herramientas necesarias para enfrentar los desafíos regulatorios, sino que también son la competencia central para aprovechar las oportunidades de la economía digital.