Обзор глобального налога на передачу криптовалюты

Автор: TaxDAO

Помимо вопросов подоходного налога, транзакции с криптовалютой могут также включать вопросы налога с оборота. В этой статье будет проанализирован налоговый статус и будущее криптовалюты с точки зрения налога с оборота, с целью предоставить соответствующую справочную информацию инвесторам в криптовалюту. В этой статье утверждается, что по сравнению с налогом с оборота, все больше стран по-прежнему будут склонны использовать подоходный налог или другие формы налогообложения для взимания криптовалют в будущем.

1. Налог с оборота и его основные налоговые категории

1.1 Обзор налога с оборота

Налог с оборота (налог с оборота) — это налог, объектом налогообложения которого является оборот или количество товаров или услуг. Налог с оборота — косвенный налог, взимаемый в процессе товарооборота.

По способу взимания налог с оборота можно разделить на адвалорный налог и специфический налог. Адвалорные налоги взимаются со стоимости или цены товаров или услуг, например, налог на добавленную стоимость и акцизный налог. Конкретные налоги взимаются в зависимости от количества или веса товаров или услуг, например таможенные пошлины и налоги на ресурсы.

1.2 Основной налог с оборота

Налог на оборот в основном включает в себя следующие пять видов налогов: налог на добавленную стоимость, налог с продаж, налог на потребление, налог на предпринимательскую деятельность и таможенную пошлину.

• Налог на добавленную стоимость (НДС) — налог с оборота, который в качестве объекта налогообложения принимает добавленную стоимость товаров или услуг в каждом звене производства, обращения и потребления, отражающую реальную сумму добавленной стоимости товаров или услуг.
• Налог с продаж (Sale Tax) — это налог с оборота, взимаемый с продаж или цены товаров или услуг. Он собирается при окончательной продаже товаров или услуг и касается только конечных потребителей. Типичной страной, которая взимает налог с продаж, являются Соединенные Штаты. В Соединенных Штатах вопрос о том, взимать ли налог с продаж и как устанавливать налоговую базу и налоговую ставку, определяется каждым штатом и местным правительством.
• Налог на потребление — это налог с оборота, взимаемый с производства, импорта или продажи конкретных товаров или услуг. В отличие от налога на добавленную стоимость, налог на потребление обычно нацелен только на конкретные товары, такие как сигареты и предметы роскоши.
• Налог на бизнес (Business Tax) — налог с оборота, взимаемый с оборота, полученного от оказания услуг, передачи нематериальных активов или продажи недвижимости. Налог на бизнес — это старый налог с оборота в моей стране, который в 2015 году был заменен налогом на добавленную стоимость.
• Тариф представляет собой налог с оборота, который облагается налогом на импортируемые и экспортируемые товары и предметы и взимается только во время облегчения въезда и выезда.

В частности, налог на прирост капитала не является налогом с оборота, поскольку он не взимается при производстве, обращении и потреблении товаров или услуг, а взимается при передаче или продаже активов.

2 Налог на передачу криптовалюты

2.1 Налоги, которые могут возникнуть при обращении криптовалюты

Налог с оборота криптовалюты — это налог, взимаемый с транзакций или деятельности, осуществляемых с использованием криптовалют. Вообще говоря, криптовалюты не облагаются акцизными налогами, поскольку не имеют характера предметов роскоши или «вредных товаров»; они также не облагаются таможенными пошлинами, поскольку являются цифровыми активами, а не физическими товарами. Обсуждение налога с оборота криптовалют в рабочем документе «Налогообложение криптовалют», опубликованном МВФ в июле 2023 года, также ограничивается этой сферой. Таким образом, налог с оборота криптовалюты в основном включает в себя налог на добавленную стоимость и налог с продаж.В данной статье предпринята попытка кратко проанализировать ситуацию с налогообложением налога на добавленную стоимость криптовалюты и налога с продаж в основных странах мира.

В разных странах и регионах могут быть разные определения, классификации и методы налогообложения криптовалют, поэтому инвесторам в криптовалюту необходимо проверить соответствующие правила налога с оборота в соответствии с их юрисдикцией.

2.2 Страны и регионы, взимающие налог с оборота с криптовалют

В настоящее время большинство стран и регионов не взимают налог с оборота криптовалют, что связано с их юридическими определениями криптовалют. Только когда криптовалюты определяются как «товары» или «активы», они могут облагаться налогом с оборота; страны и регионы, которые считают криптовалюты «валютой», не взимают с них налоги с оборота.

В этой статье кратко рассматриваются репрезентативные страны и регионы, которые взимают налог с оборота на транзакции, связанные с криптовалютой, как показано в таблице ниже.

2.3.1 Налог на передачу криптовалюты в ЕС

Правила Европейского Союза в отношении налога на передачу криптовалюты занимают лидирующие позиции на международном уровне. Еще в деле Хедквиста в 2015 году Европейский суд постановил, что услуга обмена фиатной валюты на биткойны представляет собой услугу, облагаемую НДС.

Факты дела Хедквиста примерно таковы: Хедквист, резидент Швеции, намеревается предоставлять законные услуги по обмену валюты и биткойнов, а Шведский административный суд передает дело в Европейский суд, чтобы определить, является ли добавленная стоимость полученные Hedqvist в обменном сервисе, облагаются НДС. Европейский суд постановил, что: поскольку Биткойн не является материальным активом, обмен бумажной валюты и Биткойна является не оплатой товаров, а оплатой услуг, и Хедквист и сторона обмена сформировали «соображение» в сделке. Таким образом, Европейский суд установил, что обмен бумажной валюты и биткойнов является налогооблагаемой услугой в соответствии со статьей 2(1)(c) Директивы ЕС по НДС.

В то же время Европейский суд постановил, что дух статьи 135(1)(e) Директивы по НДС применим к конвертации криптовалют, поэтому можно предположить, что конвертация бумажной валюты в криптовалюты освобождается от НДС.

Таким образом, что касается обмена криптовалюты, затронутого этим делом, страны ЕС включили обмен между криптовалютой и законным платежным средством, а также между криптовалютой в облагаемый налогом на добавленную стоимость объем, но могут применяться положения об освобождении от налогов. А вот для горнодобывающего бизнеса ситуация иная: за исключением Франции, большинство стран (например, Германия, Ирландия, Швеция и др.) не считают налог на добавленную стоимость применимым к горнодобывающему бизнесу.

2.3.2 Общая практика в других странах

Европейские страны за пределами ЕС, такие как Великобритания и Норвегия, в основном переняли соответствующий дух решения Европейского суда по делу Хедквиста. Страны за пределами Европы обычно применяют аналогичный подход к Израилю, исключая обмен виртуальной валюты из сферы НДС; в то же время эти страны рассматривают покупку товаров или услуг за виртуальную валюту как налогооблагаемое коммерческое поведение (НДС взимается). . Что касается более диверсифицированного режима налога на добавленную стоимость для «горнодобывающей промышленности», основные политические взгляды еще не сформировались.

Другая идея дизайна налогообложения криптовалют — полностью освободить от налога с оборота и вместо этого регулировать его подоходным налогом, как в Сингапуре, Японии, Южной Африке и Гонконге, Китае.

3 Будущие перспективы налога на передачу криптовалюты

В глобальном масштабе не существует единого стандарта и спецификации налога на передачу криптовалюты. В разных странах и регионах существуют большие различия в определении, классификации, идентификации, налоговой базе, налоговых ставках и т. д. криптовалют, что привело к сложности и неопределенности налога с оборота криптовалют.

В настоящее время большинство стран и регионов склонны включать криптовалюты в сферу подоходного налога и облагать налогом доходы, полученные от продажи, обмена, дарения, пожертвования и т. д. криптовалют. В этой статье утверждается, что по сравнению с налогом с оборота, все больше стран по-прежнему будут склонны использовать подоходный налог или другие формы налогообложения для взимания криптовалют в будущем. Это связано с тем, что сбор и учет подоходного налога более удобны, чем налог с оборота. Он может не только более гибко адаптироваться к колебаниям и инновациям на рынке криптовалют, избегать налоговых потерь или чрезмерных сборов из-за неопределенных цен или разнообразия продуктов, но также координировать различия в налоговых системах в разных странах и регионах, избегать международного двойного налогообложения и способствовать Трансграничные сделки. Таким образом, по сравнению с налогом с оборота, подоходный налог может лучше отражать изменение стоимости криптовалюты и доступность налогоплательщиков. Напротив, налог с оборота имеет некоторые проблемы и проблемы с точки зрения стоимости взимания, эффекта и справедливости.