Políticas regulatórias fiscais globais de NFT: visão geral, comparação e perspectivas

Autor: TaxDAO

NFT (Non-Fungible Token) é um token que usa a tecnologia blockchain para representar a propriedade digital. O NFT pode vincular vários ativos virtuais ou digitais, como fotos, obras de arte, vídeos, músicas, itens de jogos, etc., para que tenham identificação e valor exclusivos. Os NFTs podem ser negociados livremente online, e os comerciantes costumam usar criptomoedas como método de pagamento.

Nos últimos anos, o mercado de NFT se desenvolveu rapidamente, atraindo a atenção de muitos criadores, colecionadores, investidores e consumidores. Statista prevê que o valor total da transação de NFT em diferentes campos deve atingir 16 bilhões de dólares americanos em 2023, um aumento de cerca de 33% em relação a 2022. De acordo com o Influencer Marketing Hub, o valor total da transação de NFT no campo da arte deve chegar a US$ 450 milhões em 2023, um aumento de cerca de 25% em relação a 2022. A inovação e a diversidade do NFT trazem novas possibilidades e oportunidades para a economia digital. No entanto, investir em NFT pode envolver questões fiscais complexas, porque diferentes países ou regiões têm diferentes regulamentações ou orientações sobre ativos criptografados e propriedade digital, e alguns países ainda não possuem regulamentações ou orientações claras. Portanto, é necessário que os investidores entendam as regras de tributação para NFT em sua própria região ou na região onde o parceiro de transação está localizado e cumpram-nas. Este artigo irá resumir e comparar as políticas regulatórias de impostos NFT dos principais países e organizações internacionais em todo o mundo e analisar suas futuras tendências de desenvolvimento, de modo a fornecer referência de informações para investidores NFT.

1 Países e regiões que tributam ou planejam tributar NFT

Atualmente, as regulamentações tributárias sobre NFT não são uniformes em países ao redor do mundo. Alguns países e regiões emitiram diretrizes fiscais específicas para NFT; Política tributária para NFT. Este artigo primeiro classifica brevemente os países e regiões onde a NFT tributou ou planeja tributar, conforme mostrado na Tabela 1.

Tabela 1: Países e regiões que tributam ou planejam tributar NFT

Exceto pelos países e regiões mencionados acima que tributam claramente ou planejam tributar NFT, a maioria dos países não possui um método claro de tratamento tributário para NFT. De um modo geral, se um país ou região promulgou regras fiscais para criptomoedas/ativos criptografados e não promulgou regras específicas para NFTs; pode-se inferir razoavelmente que os NFTs seguem os mesmos princípios de tributação das criptomoedas, a saber: as criptomoedas são frequentemente consideradas como tributáveis ativos sujeitos ao imposto sobre ganhos de capital. Se os investidores venderem, trocarem ou doarem NFTs, eles podem estar sujeitos ao imposto sobre ganhos de capital ou incorrer em perdas de capital. Os investidores também podem ser obrigados a pagar imposto de renda se obtiverem NFTs por meio de mineração, aposta ou outros meios.

2 Estrutura internacional para tributação ou tributação planejada de NFT

No momento, não há documentos legais ou diretrizes fiscais que tributem explicitamente ou planejem tributar NFT internacionalmente. No entanto, alguns acordos fiscais e regulamentares internacionais existentes também são aplicáveis a NFT, como regulamentos ou documentos regulamentares emitidos pela União Europeia e OCDE. Entre eles, o documento mais representativo é o Market Encrypted Asset Regulation (MiCA) proposto pela União Europeia em setembro de 2020. O regulamento inclui algumas regras que podem ser aplicadas aos NFTs. **

A MiCA define ativos criptografados como "representações digitais de valor ou direitos que são transferidos e armazenados eletronicamente usando tecnologia de contabilidade distribuída ou tecnologias semelhantes". O Regulamento encontra-se ainda na primeira fase do processo legislativo, para ser aprovado ou alterado pelo Parlamento Europeu e pelo Conselho. A Comissão Europeia espera que o regulamento seja implementado em 2024. Como um regulamento da UE, vinculará diretamente todos os estados membros da UE sem a necessidade de adoção pelas legislaturas dos estados membros.

**De acordo com a classificação da MiCA, NFT é geralmente classificado como "ativos criptografados que não são uma cesta de tokens de ativos e tokens de moeda eletrônica" (cripto-ativos, exceto tokens referenciados a ativos ou tokens de dinheiro eletrônico). **Nesta categoria,**NFT não precisa fornecer um white paper quando é emitido, mas precisa cumprir a comunicação de marketing, liberação de informações de marketing, modificação de informações de marketing e outras regras da MiCA. Além disso, os provedores de serviços (CASPs) que fornecem esse tipo de serviço NFT precisam ser autorizados pela autoridade competente da UE e cumprir os requisitos de conformidade operacional da MiCA. No entanto, de acordo com a natureza do NFT, ele também pode ser classificado como tokens de utilidade (Utility Tokens) ou tokens de segurança (Security Tokens). Essas NFTs precisam fornecer um white paper quando são emitidas e estão sujeitas a uma supervisão mais rigorosa. **

Além da UE, outras organizações internacionais também estão prestando muita atenção ao desenvolvimento da conformidade com NFT. Michelle Harding, chefe do Departamento de Dados Tributários e Análise Estatística da OCDE, disse em um webinar que a OCDE está estudando algumas das principais questões envolvidas no NFT, como propriedade, direitos fiscais e riscos de evasão fiscal, e planeja publicar um relatório no mercado NFT. Em termos de cooperação internacional mais ampla, o relatório das Nações Unidas de 2019 sobre questões tributárias relacionadas ao Os desafios e oportunidades apresentados por tecnologias emergentes, como ativos criptografados e tecnologia de contabilidade distribuída, são mencionados em Digitalização da economia. O relatório apontou as deficiências do BESP2.0 e sugeriu que os países fortalecessem a cooperação e a coordenação para lidar com o impacto da economia digital nas regras e princípios tributários existentes. Mas, em geral, não há estrutura institucional para gerenciamento tributário unificado de NFT em escala global.

3 Política tributária NFT global de uma perspectiva comparativa

Conforme mencionado anteriormente, a maioria dos países considera o NFT como um ativo digital em vez de uma moeda ou instrumento financeiro, o que significa que o NFT pode ser tributado de acordo com as regras do imposto predial e do imposto de renda; Existem diferentes regulamentos sobre o período de retenção e o método de emissão. Em termos de regulamentação de tributação de NFT, quase todos os países tributados usam a autodeclaração dos comerciantes como o principal método regulatório, exigindo que os comerciantes e criadores de NFT relatem e paguem impostos e mantenham registros e evidências de transações relevantes.

Entre as principais economias, a UE pode se tornar uma das regiões com a regulamentação tributária de NFT mais rígida, porque o MiCA proposto pode classificar e supervisionar NFT e também exigirá que emissores de NFT e provedores de serviços obtenham autorização competente da UE pela agência , e está em conformidade com os requisitos de conformidade operacional da MiCA. Além disso, para as questões de propriedade intelectual envolvidas no NFT, a UE também possui um sistema completo de proteção de propriedade intelectual, incluindo direitos autorais, marcas registradas, patentes, etc. Em comparação, os Estados Unidos podem ser um dos países com a supervisão mais flexível do NFT no momento. **Por um lado, os Estados Unidos não emitem regulamentos ou diretrizes especiais para NFT, mas tratam NFT como ativos digitais ou colecionáveis e os tributam de acordo com as regras fiscais existentes; por outro lado, os Estados Unidos não classificam NFT. , é julgado de acordo com diferentes situações se o NFT é uma mercadoria, valor mobiliário ou propriedade intelectual, e nenhum processo judicial unificado ainda foi formado.

4 A direção de desenvolvimento da política tributária NFT

** Marco regulatório claro e consistente. **Com o contínuo desenvolvimento e crescimento do mercado de NFT, os governos e as autoridades fiscais de vários países podem introduzir políticas tributárias de NFT mais claras e unificadas para reduzir as incertezas fiscais para os comerciantes e criadores de NFT, bem como as diferenças com outros países ou regiões. diferenças e conflitos, como a solicitação de opinião regulatória NFT em andamento nos Estados Unidos. No futuro, o Congresso dos EUA pode aprovar novos projetos de lei ou emendas para regular a definição, classificação, métodos de tributação e alíquotas de NFT.

** Políticas fiscais mais flexíveis. **Com a inovação contínua da tecnologia NFT, governos e autoridades fiscais de vários países podem adotar políticas tributárias NFT mais flexíveis e inovadoras para se adaptar às necessidades diversificadas e às tendências em mudança do mercado de NFT e para promover a concorrência justa e o desenvolvimento sustentável no campo NF. O governo pode tributar NFT de forma diferente de acordo com diferentes tipos, usos, fontes, propósitos e outros fatores, ou fornecer alguns incentivos fiscais ou medidas de alívio para encorajar a criação, transação, uso e outras atividades de NFT.

** Rumo à cooperação internacional. **Com a contínua expansão e globalização do mercado de NFT, governos e autoridades fiscais de vários países podem fortalecer a coordenação e cooperação das políticas fiscais de NFT para evitar o risco de dupla tributação ou evasão fiscal por comerciantes e criadores de NFT e para manter a ordem e segurança no mercado NFT. No futuro, acordos tributários bilaterais ou multilaterais e mecanismos de gestão para NFT continuarão a se desenvolver para padronizar os princípios de tributação das transações transfronteiriças de NFT e estabelecer mecanismos internacionais de compartilhamento de informações e resolução de disputas.