Leis e regulamentos de blockchain e criptomoeda em Taiwan

Autor: Robin Chang, Eddie Hsiung; Compilador: TaxDAO

1. Atitude e definição do governo

Atualmente, as criptomoedas não são aceitas como moeda pelo Banco Central de Taiwan (“CBC”).

Em 30 de dezembro de 2013, a CBC e a Comissão de Supervisão Financeira de Taiwan ("FSC") emitiram pela primeira vez um comunicado de imprensa conjunto (o "Comunicado de Imprensa de 2013") expressando a posição do governo sobre o Bitcoin. De acordo com um comunicado de imprensa de 2013, as autoridades argumentaram que o bitcoin não deveria ser considerado uma "moeda", mas sim uma "mercadoria virtual" digital altamente especulativa. Em outro comunicado de imprensa do FSC em 2014 (“Comunicado de Imprensa de 2014”), o FSC ordenou aos bancos locais que não aceitassem Bitcoin ou fornecessem quaisquer outros serviços relacionados ao Bitcoin (como trocar Bitcoin por moeda fiduciária). Em 4 de julho de 2022, o FSC enviou uma carta à associação de banqueiros local, solicitando que a associação encaminhasse as instruções do FSC que proíbem os adquirentes de cartão de crédito de fornecer serviços de cartão de crédito para a compra de ativos criptografados no mercado de Taiwan. As opções e outras transações relacionadas proíbem o crédito serviços de cartão em uma posição semelhante. Até a data da publicação, o FSC não emitiu formalmente quaisquer outras regras ou regulamentos relacionados aos novos requisitos propostos além desta carta. O FSC emitiu mais comunicados de imprensa em 19 de dezembro de 2017 e 4 de março de 2022, nos quais o FSC reiterou a posição do governo expressa nos comunicados de imprensa de 2013 e 2014.

Além do acima exposto, nenhuma lei, regulamento ou decisão foi formalmente promulgada, promulgada ou alterada para abordar especificamente o aumento das criptomoedas, exceto para quaisquer valores mobiliários de natureza de segurança (comumente referidos como Tokens”, cujas ofertas são comumente referidas como como “Ofertas de Token de Segurança”, “STOs”) estão fora dos regulamentos que regem a oferta e emissão de tokens.

2 Supervisão de vendas

significa a venda de Bitcoin ou qualquer outra moeda/criptomoeda virtual da mesma natureza e características. Até o momento, não há leis ou regulamentos que tratem especificamente de vendas de moeda virtual/criptomoeda, além dos regulamentos STO discutidos abaixo. Atualmente, a venda de Bitcoin é considerada pelo FSC como uma venda de "bens virtuais" digitais em vez de "moeda". Do ponto de vista da supervisão de Taiwan, em geral, não deve haver problema. Se a contraprestação for em dinheiro, o Aplica-se o "Código Civil". Princípios e regras gerais que regem a "compra e venda". Além disso, tendemos a pensar que o acima também se aplica à venda de outras moedas/criptomoedas virtuais com a mesma natureza e características do Bitcoin.

Observe que o acima está sujeito à "Oferta de ICO e Token" conforme descrito abaixo.

Oferta de ICO e Token

Em resposta ao crescente número de ofertas iniciais de moedas (“ICOs”) e outras atividades de investimento em moedas virtuais/criptomoedas, o FSC também expressa as seguintes opiniões sobre ICOs por meio da edição de 2017 mencionada acima:

a) ICO refere-se à emissão e venda de "bens virtuais" (como direitos digitais, ativos digitais ou moeda virtual digital) para investidores. A classificação de uma ICO deve ser determinada caso a caso. Por exemplo, se uma ICO envolve a oferta e emissão de "títulos", a Lei de Bolsa de Valores de Taiwan ("SEA") deve ser aplicada. A questão de saber se os tokens em uma ICO são considerados “títulos” sob a SEA dependerá dos fatos de cada caso individual.

b) Se um emissor de moeda virtual ou ICO utilizar quaisquer representações falsas sobre a tecnologia ou suas realizações e/ou prometer retornos excessivamente altos para atrair investidores, o emissor será considerado fraudulento ou ilegal para levantar fundos.

Em resumo, em um ICO (ou outros tipos de ofertas de token, como uma pré-venda de token privado antes do estágio de ICO), a questão central é se o ICO será considerado uma oferta de “títulos” de acordo com os regulamentos de valores mobiliários de Taiwan. De acordo com a lei taiwanesa atual, a oferta e venda de "títulos" em Taiwan, seja por meio de ofertas públicas ou colocações privadas, é uma atividade regulamentada e será regida pela SEA e seus regulamentos relacionados, bem como pelas decisões relevantes emitidas pelo FSC de tempo ao tempo.

Tokens de segurança e STOs

Em 3 de julho de 2019, o FSC emitiu uma decisão designando formalmente as criptomoedas que são valores mobiliários por natureza (ou seja, tokens de segurança) como “títulos” sob a SEA (“Decisão de 2019”). De acordo com a Portaria de 2019, security tokens são:

• Utilizar criptografia, tecnologia de contabilidade distribuída ou outras tecnologias semelhantes para representar seu valor que pode ser armazenado, trocado ou transferido por meio de mecanismos digitais;
• transferível;
• Abrange todos os seguintes atributos de um investimento:
• Financiamento fornecido por investidores;
• Financiamento de joint ventures ou projetos;
• Investidores que desejam lucrar;
• Os lucros são devidos principalmente aos esforços do emissor ou de terceiros.

Além da decisão de 2019, o FSC emitiu um comunicado à imprensa em 27 de junho de 2019, estabelecendo os principais pontos da política do FSC sobre STOs. Desde então, o FSC e o Taipei Exchange (“TPEx”) desenvolveram um conjunto de regras regulatórias STO e finalizaram as regras STO em janeiro de 2020. Especificamente, o FSC regulamentou STOs com um limite de 30 milhões de novos dólares taiwaneses (“NT$”). STOs abaixo de NT$ 30 milhões podem ser tratados de acordo com os regulamentos do STO; STOs acima de NT$ 30 milhões devem primeiro solicitar entrada no teste "Financial Regulatory Sandbox" de acordo com a Sandbox Law. Se os resultados do teste forem bons, eles devem ser testados de acordo com a AAE. Veja abaixo um resumo de algumas das principais disposições dos regulamentos STO (ou seja, STOs abaixo de NT$ 30 milhões):

· Elegibilidade do emissor – O emissor deve ser uma empresa limitada por ações estabelecida de acordo com as leis de Taiwan e não listada na Bolsa de Valores de Taiwan, TPEx ou negociada em um mercado de ações emergente.

· Tipos de tokens de segurança que podem ser emitidos - Os emissores só podem emitir tokens de participação nos lucros ou de dívida sem direitos de acionista.

· Investidores qualificados e restrições de valor - atualmente, apenas "investidores profissionais" são elegíveis para participar do STO; para investidores profissionais pessoas físicas, o valor máximo de compra para cada STO é de NT$ 300.000.

Operador de Plataforma STO

· Qualificações do operador de plataforma——Os operadores de plataforma devem obter uma licença de empresa de valores mobiliários, ter um capital integralizado mínimo de NT$ 100 milhões e fornecer um depósito operacional de NT$ 10 milhões.

· Capacidade total de emissão - a emissão total de todos os STOs em uma única plataforma não deve exceder NT$200 milhões. Apenas seis meses após os tokens de segurança do primeiro STO serem negociados na plataforma, a plataforma está pronta para aceitar o segundo STO para processamento.

· Transferência e manutenção de registros - o operador da plataforma deve assinar um contrato com a Taiwan Securities Depository and Clearing Corporation ("TDCC") para transmitir informações sobre transações, como alterações de saldo e balanços, para a TDCC para referência futura. A TDCC deve fornecer aos investidores serviços de consulta de saldo de STO.

De acordo com os regulamentos do STO, existem outros requisitos e restrições, incluindo negociação (mercado secundário), sistema de nome real, apenas NTD, etc.

3 Impostos

Atualmente, não há regulamentos que regem especificamente a tributação de criptomoedas; no entanto, combinados com leis tributárias e decisões fiscais sobre a tributação de transações de comércio eletrônico transfronteiriça e vendas de serviços online, as autoridades fiscais podem assumir as seguintes posições.

Imposto sobre vendas (também conhecido como Imposto sobre Valor Agregado ou "IVA")

A negociação de criptomoedas em uma plataforma em Taiwan pode ser considerada uma venda de serviços em Taiwan e, portanto, sujeita ao imposto sobre vendas de Taiwan, da seguinte forma:

· Se o vendedor for uma entidade comercial taiwanesa, o vendedor estará sujeito a 5% de IVA sobre a receita.

· Se o vendedor for um indivíduo taiwanês, o indivíduo deve solicitar o registro fiscal e pagar 5% de IVA sobre a renda, a menos que as vendas mensais sejam inferiores a NT$ 40.000 (aproximadamente US$ 1.300).

· Se o vendedor for uma entidade estrangeira com sede comercial fixa em Taiwan (como uma filial de Taiwan), a filial de Taiwan está sujeita a 5% de IVA sobre essa renda.

· Se o vendedor for uma entidade estrangeira que não possui um local fixo de negócios em Taiwan e os compradores de criptomoedas forem todos entidades taiwanesas, o vendedor não terá problemas com impostos sobre vendas; em vez disso, os compradores se tornarão contribuintes .

· Se o vendedor for uma entidade estrangeira sem um local fixo de negócios em Taiwan e os compradores da criptomoeda incluírem indivíduos taiwaneses, o vendedor estrangeiro deverá solicitar o registro fiscal e pagar 5% de IVA, a menos que vendas mensais para taiwaneses indivíduos estão abaixo de NT$ 40.000 (aproximadamente US$ 1.300).

Imposto de Renda

Qualquer receita derivada de transações de criptomoeda em plataformas domésticas (“Receita de Transação”) pode ser considerada receita de Taiwan e, portanto, sujeita ao imposto de renda de Taiwan, da seguinte forma:

· Se o vendedor for uma entidade comercial em Taiwan, o vendedor deverá incorporar a receita operacional em outra receita tributável para calcular o imposto de renda a pagar em Taiwan. (A alíquota atual do imposto de renda é geralmente de 20% do lucro líquido tributável.)

· Se o vendedor for uma pessoa física em Taiwan, a pessoa física deve incorporar a receita comercial em outra receita tributável para calcular o imposto de renda a pagar em Taiwan. (A atual alíquota progressiva máxima é de 40% do lucro líquido tributável.)

· Se o vendedor for uma entidade estrangeira com sede comercial fixa em Taiwan (como uma filial de Taiwan), a filial de Taiwan incluirá a receita operacional em outras receitas tributáveis e pagará imposto de renda. (A alíquota atual do imposto de renda é geralmente de 20% do lucro líquido tributável.)

· Se o vendedor for uma entidade estrangeira e tiver um agente comercial em Taiwan, o agente comercial processará a declaração de imposto de renda em nome da entidade estrangeira, declarará a receita comercial e pagará o imposto de renda. (A alíquota atual do imposto de renda é geralmente de 20% do lucro líquido tributável.)

· Se o vendedor for um empresário estrangeiro e não tiver estabelecimento fixo ou agente comercial em Taiwan, ele deverá solicitar uma declaração de imposto de renda (o vendedor pode contratar um contador para declarar em seu nome), declarar sua renda do negócio e pagar imposto de renda. (A alíquota atual do imposto de renda é geralmente de 20% do lucro líquido tributável.)

4 Lei de Transferência de Fundos e Requisitos Anti-Lavagem de Dinheiro

Atualmente em Taiwan, não há licenças necessárias para (a) operar moeda virtual ou serviços de câmbio entre moeda virtual e moeda fiduciária, ou (b) atuar como um "transmissor de dinheiro", etc.

Em termos de lavagem de dinheiro, a recém-revisada "Lei de Gerenciamento de Lavagem de Dinheiro de Taiwan" (doravante denominada "Lei de Lavagem de Dinheiro de Taiwan"), que entrou em vigor em 7 de novembro de 2018, inclui operadores de plataforma de criptomoeda no anti -Sistema de supervisão de lavagem de dinheiro e empresas que atendem ao escopo especificado. As regras relevantes aplicáveis às instituições financeiras sob a Lei Antilavagem de Dinheiro de Taiwan serão aplicadas. Em 7 de abril de 2021, o Executivo Yuan de Taiwan emitiu uma decisão (“Decisão antilavagem de dinheiro”), explicando o escopo comercial de “plataformas de moeda virtual e negócios comerciais” na Lei antilavagem de dinheiro de Taiwan. O escopo da Lei Antimonopólio inclui pessoas que exercem as seguintes atividades para terceiros:

• Câmbio entre moeda virtual e Novo dólar de Taiwan, moeda estrangeira ou moeda emitida na China continental, Hong Kong e Macau.
• Troca entre moedas virtuais.
• Transferência de moeda virtual.
• Custódia e/ou gestão de moeda virtual ou fornecimento de ferramentas capazes de controlar moeda virtual.
• Participar e fornecer serviços financeiros relacionados à emissão ou venda de moeda virtual.

Após o lançamento dos "Regulamentos antilavagem de dinheiro", a Comissão de Supervisão Financeira emitiu ainda os "Regulamentos administrativos sobre lavagem de dinheiro e financiamento antiterrorista para plataformas de moeda virtual e empresas comerciais de transações". De acordo com os regulamentos, os operadores e bolsas de criptoativos designados devem estabelecer mecanismos internos de controle e auditoria, procedimentos de relatórios de transações suspeitas, procedimentos de conhecimento do cliente, etc. Este regulamento entra em vigor em 1º de julho de 2021, exceto pelo regulamento que exige que o cedente e o cessionário "transferam" a criptomoeda anonimamente - a data de vigência deste regulamento será determinada e anunciada pelo FSC.

5 Promoção e Teste

A Lei Reguladora Sandbox de Fintech de Taiwan "Lei de Inovação e Experimentação de Desenvolvimento Fintech" (doravante denominada "Lei Sandbox") foi promulgada em 31 de janeiro de 2018 e entrou em vigor em 30 de abril de 2018. A lei sandbox foi criada para permitir que empresas fintech testem sua tecnologia financeira.

De acordo com o Sandbox Act, os candidatos (que podem ser entidades ou indivíduos) precisam obter a aprovação do FSC antes de entrar no sandbox. As atividades experimentais podem ser isentas de certas leis e regulamentos (por exemplo, requisitos de licenciamento do FSC e certas isenções de responsabilidade legal) uma vez que os experimentos tenham começado.

Após a conclusão dos experimentos aprovados, o FSC analisará os resultados dos experimentos. Se o resultado for positivo, o FSC revisará ativamente as leis e regulamentos financeiros existentes, explorando a possibilidade de alterá-los, após o que os modelos de negócios ou atividades testados no sandbox podem se tornar legalmente viáveis. Observe, no entanto, que entidades ou indivíduos de sandbox ainda podem precisar solicitar licenças ou aprovações relevantes do FSC para realizar formalmente atividades previamente testadas no sandbox.

Até o momento, nenhum deles tem nada a ver com criptomoedas. No entanto, observe que, de acordo com os regulamentos STO acima mencionados, haverá um limite no valor total do programa STO e, de acordo com as notícias relacionadas, o FSC mencionou que qualquer STO que exceda esse limite pode primeiro precisar ser testado e experimentado em uma caixa de areia regulatória.

Mesmo assim, participantes relevantes do mercado de STO, bem como alguns modelos de negócios e atividades controversas de fintech (como ICOs), podem querer se inscrever no FSC para entrar no sandbox. No entanto, qualquer atividade experimental precisa ser "inovadora" sob a Lei Sandbox. Portanto, se (a) atividades comuns relacionadas a criptomoedas (como ICOs e/ou STOs) entrarão na sandbox e (b) se sim, se os resultados dos experimentos serão considerados "positivos" ainda dependerá do FSC ser políticas em vigor na época e decisões finais.

6 Requisitos de propriedade e licenciamento

Além dos regulamentos STO acima mencionados, Taiwan não promulgou nenhuma lei ou regulamento especificamente abordando "moeda virtual" ou "criptomoeda". Portanto, não há requisitos de propriedade ou licenciamento de acordo com a lei taiwanesa, exceto para operadores de plataformas STO (devem obter uma licença de corretor de valores mobiliários), conforme sugerido no "Regulamento de vendas" acima.

7 Mineração

Até o momento, Taiwan não promulgou ou alterou nenhuma lei ou regulamento para regular a “mineração” de Bitcoin ou qualquer outro tipo de criptomoeda. As atividades de mineração são geralmente permitidas.

8 Restrições e declarações de fronteira

Até o momento, Taiwan não promulgou ou alterou especificamente leis ou regulamentos que imponham quaisquer restrições ou requisitos de fronteira sobre a declaração de posse de criptomoedas.

9 Requisitos de relatórios

Até agora, Taiwan não promulgou ou alterou especificamente leis ou regulamentos que impõem quaisquer requisitos de relatórios sobre criptomoedas, além das obrigações de relatórios sob os regulamentos STO acima mencionados e as obrigações de relatórios dos operadores de plataformas de criptomoedas sobre transações suspeitas para fins de combate à lavagem de dinheiro.

10 Planejamento sucessório e sucessão testamentária

Até o momento, as leis e regulamentações de Taiwan não abordaram esse tópico. Como as criptomoedas têm valor, tendemos a pensar que elas seriam consideradas "propriedade" ou "ativos" do ponto de vista das leis de herança e sucessão de Taiwan, a menos que sejam confiscadas pelo governo, por exemplo, devido à violação da proibição de "valores mobiliários". "é uma ofensa criminal para distribuição sem a aprovação ou registro prévio do FSC, conforme exigido pela SEA (consulte o aviso em 'Regulamento de vendas' acima).