Visão geral global do imposto sobre transferência de criptomoedas: situação fiscal e perspectivas futuras

Autor | TaxDAO

Além das questões de imposto de renda, as transações de criptomoeda também podem envolver questões de imposto sobre o volume de negócios. Este artigo analisará a situação fiscal e o futuro da criptomoeda sob a perspectiva do imposto sobre o volume de negócios, com o objetivo de fornecer informações de referência correspondentes para investidores em criptomoedas. Este artigo argumenta que, em comparação com o imposto sobre o volume de negócios, mais países ainda tenderão a utilizar o imposto sobre o rendimento ou outras formas de tributação para cobrar criptomoedas no futuro.

1. Imposto sobre o volume de negócios e suas principais categorias fiscais

1.1 Visão geral do imposto sobre o volume de negócios

O Imposto de Circulação (Imposto sobre o Volume de Negócios) é um imposto que tem como objecto fiscal o volume de negócios ou a quantidade de bens ou serviços. O imposto sobre o volume de negócios é um imposto indireto cobrado no processo de circulação de mercadorias.

De acordo com a forma de cobrança, o imposto sobre o volume de negócios pode ser dividido em imposto ad valorem e imposto específico. Os impostos ad valorem são cobrados sobre o valor ou preço de bens ou serviços, como o imposto sobre valor agregado e o imposto especial de consumo. Impostos específicos são cobrados de acordo com a quantidade ou peso dos bens ou serviços, tais como direitos aduaneiros e impostos sobre recursos.

1.2 Principais impostos sobre o volume de negócios

O imposto de circulação inclui principalmente os seguintes cinco tipos de impostos: imposto sobre valor agregado, imposto sobre vendas, imposto sobre consumo, imposto comercial e direitos aduaneiros.

• O Imposto sobre o Valor Acrescentado (IVA) é um imposto sobre o volume de negócios que tem como objecto fiscal o valor acrescentado dos bens ou serviços em cada elo de produção, circulação e consumo, reflectindo o valor real acrescentado dos bens ou serviços.
• O imposto sobre vendas (imposto sobre vendas) é um imposto sobre o volume de negócios cobrado sobre as vendas ou o preço de bens ou serviços. É cobrado na venda final de bens ou serviços e envolve apenas os consumidores finais. O país típico que coleta impostos sobre vendas são os Estados Unidos.Nos Estados Unidos, a cobrança de impostos sobre vendas e a forma de definir a base tributária e a taxa de imposto são determinadas por cada governo estadual e local.
• O imposto sobre o consumo é um imposto sobre o volume de negócios cobrado sobre a produção, importação ou venda de bens ou serviços específicos. Diferentemente do imposto sobre o valor acrescentado, o imposto sobre o consumo normalmente incide apenas sobre produtos específicos, como cigarros e bens de luxo, e tem como objectivo ajustar a estrutura de consumo e promover a conservação e a protecção ambiental.
• O imposto comercial (Imposto Empresarial) é um imposto sobre o volume de negócios cobrado sobre o volume de negócios obtido na prestação de serviços, na transferência de ativos intangíveis ou na venda de imóveis. O imposto sobre as empresas é um antigo imposto sobre o volume de negócios no meu país, que foi substituído pelo imposto sobre o valor acrescentado em 2015.
• Tarifa é um imposto sobre o volume de negócios que incide sobre bens e itens importados e exportados, e só é cobrado durante a facilidade de entrada e saída.

Em particular, o imposto sobre ganhos de capital não é um imposto sobre o volume de negócios, porque não é cobrado na produção, circulação e consumo de bens ou serviços, mas é cobrado quando os activos são transferidos ou comercializados.

2 Imposto sobre transferência de criptomoeda

2.1 Impostos que podem surgir durante a circulação de criptomoedas

O imposto sobre o volume de negócios de criptomoedas refere-se ao imposto cobrado sobre transações ou atividades realizadas com criptomoedas. De um modo geral, as criptomoedas não estão sujeitas a impostos especiais de consumo porque não têm a natureza de bens de luxo ou “bens nocivos”; também não estão sujeitas a direitos aduaneiros porque são ativos digitais e não bens físicos. A discussão sobre o imposto sobre o volume de negócios sobre criptomoedas no documento de trabalho Taxing Cryptocurrencies publicado pelo FMI em julho de 2023 também se limita a este âmbito. Portanto, o imposto sobre o volume de negócios de criptomoedas inclui principalmente o imposto sobre valor agregado e o imposto sobre vendas.Este artigo tenta analisar brevemente a situação tributária do imposto sobre valor agregado de criptomoedas e do imposto sobre vendas nos principais países do mundo.

Diferentes países ou regiões podem ter diferentes definições, classificações e métodos de tributação para criptomoedas, portanto, os investidores em criptomoedas precisam verificar os regulamentos fiscais correspondentes sobre o volume de negócios de acordo com suas jurisdições.

2.2 Países e regiões que cobram imposto sobre volume de negócios sobre criptomoedas

Atualmente, a maioria dos países e regiões não impõe imposto sobre o volume de negócios sobre criptomoedas, o que está relacionado com as suas definições legais de criptomoedas. Somente quando as criptomoedas são definidas como "mercadorias" ou "ativos" elas podem estar sujeitas a impostos sobre o volume de negócios; países e regiões que consideram as criptomoedas como "moeda" não impõem impostos sobre o volume de negócios sobre as criptomoedas.

Este artigo classifica brevemente os países e regiões representativos que impõem impostos sobre o volume de negócios nas transações relacionadas com criptomoedas, conforme mostrado na tabela abaixo.

2.3.1 Imposto sobre transferência de criptomoedas na UE

As regulamentações da União Europeia sobre o imposto sobre transferência de criptomoedas ocupam uma posição de liderança internacional. Já no caso Hedqvist em 2015, o Tribunal de Justiça Europeu decidiu que o serviço de câmbio entre moeda fiduciária e Bitcoin constituía um serviço tributável em termos de IVA.

Os factos do caso Hedqvist são aproximadamente os seguintes: Hedqvist, um residente sueco, pretende fornecer serviços legais de câmbio de moeda e bitcoin, e o Tribunal Administrativo Sueco submete o caso ao Tribunal de Justiça Europeu para determinar se o valor acrescentado obtidos pela Hedqvist no serviço de troca estão sujeitos a IVA. O Tribunal Europeu considerou que: uma vez que o Bitcoin não é um ativo tangível, a troca de moeda fiduciária e Bitcoin não é um pagamento de bens, mas um pagamento de serviços, e Hedqvist e a parte da troca formaram uma "contraprestação" na transação. Portanto, o Tribunal de Justiça Europeu concluiu que a troca de moeda fiduciária e Bitcoin é um serviço tributável nos termos do artigo 2.º, n.º 1, alínea c), da Diretiva IVA da UE.

Ao mesmo tempo, o Tribunal de Justiça Europeu considerou que o espírito do artigo 135.º, n.º 1, alínea e), da Diretiva IVA se aplica à conversão de criptomoedas, pelo que se pode presumir que a conversão de moeda fiduciária em criptomoedas está isenta de CUBA.

Portanto, em termos de troca de criptomoedas, afetados por este caso, os países da UE incluíram a troca entre criptomoeda e moeda com curso legal e entre criptomoeda no âmbito tributável do imposto sobre o valor acrescentado, mas podem ser aplicados regulamentos de isenção fiscal. Mas para o negócio mineiro, a situação é diferente: excepto França, a maioria dos países (como a Alemanha, a Irlanda, a Suécia, etc.) não considera o imposto sobre o valor acrescentado aplicável ao negócio mineiro.

2.3.2 Prática geral em outros países

Os países europeus fora da UE adoptaram basicamente o espírito relevante do acórdão do Tribunal de Justiça Europeu sobre o caso Hedqvist, como o Reino Unido e a Noruega. Os países fora da Europa geralmente adotam uma abordagem semelhante a Israel, excluindo a troca de moeda virtual do âmbito do IVA; ao mesmo tempo, estes países tratam a compra de bens ou serviços com moeda virtual como um comportamento de vendas tributável (o IVA é cobrado) . Quanto ao tratamento mais diversificado do imposto sobre o valor acrescentado para a “mineração”, as principais opiniões políticas ainda não foram formadas.

Outra ideia de design para a tributação de criptomoedas é isentar completamente o imposto sobre o volume de negócios e, em vez disso, regulá-lo do imposto de renda, como Singapura, Japão, África do Sul e Hong Kong, China.

3 Perspectivas futuras do imposto sobre transferência de criptomoedas

Não existe um padrão e especificação unificados para o imposto de transferência de criptomoedas em escala global. Diferentes países e regiões têm grandes diferenças na definição, classificação, identificação, base tributária, taxa de imposto, etc. das criptomoedas, o que levou à complexidade e incerteza do imposto sobre o volume de negócios das criptomoedas.

Atualmente, a maioria dos países e regiões tende a incluir criptomoedas no âmbito do imposto de renda e tributar os rendimentos gerados pela venda, troca, doação, doação, etc. Este artigo argumenta que, em comparação com o imposto sobre o volume de negócios, mais países ainda tenderão a utilizar o imposto sobre o rendimento ou outras formas de tributação para cobrar criptomoedas no futuro. Isso ocorre porque a cobrança e a contabilidade do imposto de renda são mais convenientes do que o imposto sobre o volume de negócios. Pode não só adaptar-se de forma mais flexível às flutuações e inovações no mercado de criptomoedas, evitar perdas fiscais ou cobrança excessiva devido a preços incertos ou diversidade de produtos, mas também coordenar diferenças nos sistemas fiscais em diferentes países e regiões, evitar a dupla tributação internacional e promover Transações transfronteiriças. Portanto, em comparação com o imposto sobre o volume de negócios, o imposto sobre o rendimento pode refletir melhor a mudança de valor da criptomoeda e a acessibilidade dos contribuintes. Em contraste, o imposto sobre o volume de negócios tem alguns problemas e desafios em termos de custo de cobrança, efeito e justiça.

referências

[1] Autoridade Tributária de Israel. (2017). Circular de Imposto de Renda nº 2017/20 - Autoridades Fiscais sobre o Assunto: Tributação de Atividades de Moeda Virtual (por exemplo, Bitcoin).

[2] Divly. (2023). Melhor Guia Crypto Tax NZ (2023).

[3] Ministério das Finanças alemão. (2018). O tratamento do Bitcoin e de outras moedas virtuais na cobrança do IVA

[4] Ministério das Finanças francês (2014).Regulamentação de moedas virtuais

[5] HMRC. (2019). Orientação sobre ativos de criptomoeda

[6] Escritório Federal de Impostos da Suíça. (2019). Criptomoedas e ofertas iniciais de moedas/tokens (ICOs/lTOs) sujeitas a impostos sobre riqueza, renda e lucros, impostos retidos na fonte e impostos de selo

[7] Agência Fiscal Norueguesa. (2018). Declaração de Princípios para Mineração de Criptomoedas, Seções 3-6

[8] Hedqvist, D. (2015). Processo C-264/14 Agência Fiscal contra David Hedqvist. Tribunal de Justiça da União Europeia.

[9] Fundo Monetário Internacional. (2023). Tributação de criptomoedas. Documento de trabalho n.º 23/17 do FMI.

[10] Jasmine Coleman, Liu Qichao, Wu Fangbei.(2021).Pesquisa sobre questões fiscais de valor agregado da criptomoeda da UE e sua extensão