Законы и положения о блокчейне и криптовалюте на Тайване

Авторы: Робин Чанг, Эдди Сюн; Составитель: TaxDAO

1. Позиция и определение правительства

Криптовалюты в настоящее время не принимаются в качестве валюты Центральным банком Тайваня («CBC»).

30 декабря 2013 года CBC и Комиссия по финансовому надзору Тайваня («FSC») впервые выпустили совместный пресс-релиз («Пресс-релиз 2013 года»), в котором выражается позиция правительства в отношении биткойнов. Согласно пресс-релизу от 2013 года, власти утверждали, что биткойн следует рассматривать не как «валюту», а как весьма спекулятивный цифровой «виртуальный товар». В другом пресс-релизе FSC в 2014 году («Пресс-релиз 2014») FSC приказал местным банкам не принимать биткойны или предоставлять какие-либо другие услуги, связанные с биткойнами (например, обмен биткойнов на фиатную валюту). 4 июля 2022 года FSC направил письмо в местную ассоциацию банкиров с просьбой направить инструкции FSC, запрещающие эквайерам кредитных карт предоставлять услуги кредитных карт для покупки зашифрованных активов на тайваньском рынке.Опционы и другие связанные транзакции запрещают кредит карточные услуги в аналогичном положении. На дату публикации FSC официально не издавал никаких дополнительных правил или положений, связанных с предлагаемыми новыми требованиями, помимо этого письма. FSC выпустил дополнительные пресс-релизы 19 декабря 2017 г. и 4 марта 2022 г., в которых FSC подтвердил позицию правительства, изложенную в пресс-релизах 2013 и 2014 гг.

Помимо вышеизложенного, никакие законы, постановления или постановления не были официально обнародованы, обнародованы или изменены, специально направленные на рост криптовалют, за исключением любых ценных бумаг (обычно называемых токенами), предложения которых обычно называют как «Предложения токенов безопасности», «STO») не подпадают под действие правил, регулирующих предложение и выпуск токенов.

2 Контроль продаж

означает продажу биткойнов или любой другой виртуальной валюты/криптовалюты того же характера и характеристик. На данный момент не существует законов или правил, специально касающихся продажи виртуальной валюты/криптовалюты, кроме правил STO, которые обсуждаются ниже. В настоящее время продажа биткойнов рассматривается FSC как продажа цифровых «виртуальных товаров», а не «валюты». С точки зрения надзора Тайваня, вообще говоря, не должно быть проблем. Применяется «Гражданский кодекс» Общие принципы и правила, регулирующие «куплю-продажу». Кроме того, мы склонны думать, что вышеизложенное также относится к продаже других виртуальных валют/криптовалют, имеющих ту же природу и характеристики, что и Биткойн.

Обратите внимание, что вышеуказанное относится к «ICO и предложению токенов», как описано ниже.

ICO и предложение токенов

В связи с растущим числом первичных предложений монет («ICO») и другой инвестиционной деятельностью в виртуальных валютах/криптовалютах FSC также выражает следующие взгляды на ICO в вышеупомянутом издании 2017 года:

а) ICO относится к выпуску и продаже «виртуальных товаров» (таких как цифровые права, цифровые активы или цифровая виртуальная валюта) инвесторам. Классификация ICO должна определяться в каждом конкретном случае. Например, если ICO предполагает размещение и выпуск «ценных бумаг», должен применяться Закон о тайваньских фондовых биржах («SEA»). Вопрос о том, считаются ли токены в ICO «ценными бумагами» в соответствии с SEA, будет зависеть от фактов каждого отдельного случая.

б) Если эмитент виртуальной валюты или ICO использует какие-либо ложные представления о технологии или ее достижениях и/или обещает необоснованно высокие доходы для привлечения инвесторов, эмитент будет считаться мошенническим или незаконным для сбора средств.

Таким образом, в ICO (или других типах предложений токенов, таких как частная предварительная продажа токенов до этапа ICO) центральный вопрос заключается в том, будет ли ICO считаться предложением «ценных бумаг» в соответствии с тайваньскими правилами ценных бумаг. В соответствии с действующим тайваньским законодательством предложение и продажа «ценных бумаг» на Тайване, будь то путем публичного предложения или частного размещения, является регулируемой деятельностью и регулируется SEA и связанными с ним правилами, а также соответствующими постановлениями, изданными FSC от время от времени.

Токены безопасности и STO

3 июля 2019 года FSC издал постановление, официально определяющее криптовалюты, которые по своей природе являются ценными бумагами (то есть токены безопасности), в качестве «ценных бумаг» в соответствии с SEA («Постановление 2019»). Согласно Постановлению от 2019 года, токенами безопасности являются:

• Использовать криптографию, технологию распределенного реестра или другие подобные технологии для представления ценности, которую можно хранить, обменивать или передавать с помощью цифровых механизмов;
• передаваемый;
• Охватывает все следующие атрибуты инвестиций:
• Средства, предоставленные инвесторами;
• Финансирование совместных предприятий или проектов;
• Инвесторы, желающие получить прибыль;
• Прибыль в основном связана с усилиями эмитента или третьих лиц.

В дополнение к постановлению от 2019 г. FSC выпустила пресс-релиз от 27 июня 2019 г., в котором изложены основные положения политики FSC в отношении STO. С тех пор FSC и Тайбэйская биржа («TPEx») разработали набор правил регулирования STO и завершили работу над правилами STO в январе 2020 года. В частности, FSC регулирует STO с порогом в 30 миллионов новых тайваньских долларов («NT$»). STO на сумму менее 30 миллионов тайваньских долларов могут обрабатываться в соответствии с правилами STO; STO на сумму более 30 миллионов тайваньских долларов должны сначала подать заявку на участие в тесте «Песочница финансового регулирования» в соответствии с Законом о песочнице. Если результаты теста хорошие, они должны быть проверены в соответствии с СЭО. См. ниже краткое изложение некоторых ключевых положений правил STO (т. е. STO до 30 миллионов тайваньских долларов):

· Право эмитента – Эмитент должен быть компанией с ограниченной ответственностью, акции которой зарегистрированы в соответствии с законодательством Тайваня и не котируются на Тайваньской фондовой бирже, TPEx или торгуются на развивающемся фондовом рынке.

· Типы токенов безопасности, которые могут быть выпущены. Эмитенты могут выпускать только токены распределения прибыли или долговые токены без прав акционера.

· Квалифицированные инвесторы и ограничения по суммам — в настоящее время только «профессиональные инвесторы» имеют право участвовать в STO; для профессиональных инвесторов, являющихся физическими лицами, максимальная сумма покупки для каждого STO составляет 300 000 тайваньских долларов.

Оператор платформы STO

· Квалификация оператора платформы. Операторы платформы должны получить лицензию фирмы по ценным бумагам, иметь минимальный оплаченный капитал в размере 100 млн тайваньских долларов и предоставить операционный депозит в размере 10 млн тайваньских долларов.

· Общий объем выпуска — общий выпуск всех STO на одной платформе не должен превышать 200 миллионов тайваньских долларов. Только через шесть месяцев после того, как токены безопасности первого STO были проданы на платформе, платформа готова принять второй STO для обработки.

· Передача и ведение учета — оператор платформы должен подписать соглашение с Тайваньской депозитарной и клиринговой корпорацией ценных бумаг («TDCC») для передачи информации о транзакциях, такой как изменения баланса и балансовые отчеты, в TDCC для дальнейшего использования. TDCC должен предоставить инвесторам услуги запроса баланса STO.

Согласно правилам STO существуют и другие требования и ограничения, в том числе торговля (вторичный рынок), система реального имени, только NTD и т. д.

3 налога

В настоящее время нет правил, специально регулирующих налогообложение криптовалют, однако в сочетании с налоговым законодательством и налоговыми постановлениями о налогообложении трансграничных операций электронной коммерции и продаж онлайн-услуг налоговые органы могут занять следующие позиции.

Налог с продаж (также известный как налог на добавленную стоимость или «НДС»)

Торговля криптовалютами на платформе на Тайване может считаться продажей услуг на Тайване и, следовательно, облагаться налогом с продаж на Тайване следующим образом:

· Если продавец является тайваньским юридическим лицом, продавец будет облагаться НДС в размере 5% от выручки.

· Если продавцом является тайваньское физическое лицо, оно должно подать заявление на регистрацию в налоговой службе и уплатить 5% НДС с дохода, если ежемесячный объем продаж не превышает 40 000 тайваньских долларов (приблизительно 1 300 долларов США).

· Если продавец является иностранным юридическим лицом с постоянным местом деятельности на Тайване (например, тайваньским филиалом), тайваньский филиал облагается 5% НДС на этот доход.

· Если продавец является иностранным юридическим лицом без постоянного места деятельности на Тайване, а все покупатели криптовалюты являются тайваньскими юридическими лицами, у продавца не будет проблем с налогом с продаж, вместо этого покупатели станут налогоплательщиками.

· Если продавцом является иностранное лицо без постоянного места деятельности на Тайване, а покупателями криптовалюты являются тайваньские физические лица, иностранный продавец должен подать заявление на налоговую регистрацию и уплатить 5 % НДС, за исключением случаев, когда ежемесячные продажи тайваньским люди находятся ниже 40 000 тайваньских долларов (примерно 1300 долларов США).

Подоходный налог

Любой доход, полученный от транзакций с криптовалютой на местных платформах («Доход от транзакций»), может считаться доходом, полученным из Тайваня, и, следовательно, облагаться подоходным налогом на Тайване следующим образом:

· Если продавец является коммерческой организацией на Тайване, продавец должен включить операционный доход в состав прочих налогооблагаемых доходов для расчета подлежащего уплате тайваньского подоходного налога. (Текущая ставка налога на прибыль обычно составляет 20% от налогооблагаемой чистой прибыли.)

· Если продавец является физическим лицом на Тайване, это физическое лицо должно включить доход от коммерческой деятельности в состав прочих налогооблагаемых доходов для расчета подлежащего уплате подоходного налога на Тайване. (Текущая максимальная ставка прогрессивного налога составляет 40% от налогооблагаемой чистой прибыли.)

· Если продавец является иностранным юридическим лицом (например, тайваньским филиалом) с постоянным местом деятельности на Тайване, тайваньский филиал должен включить операционный доход в состав прочих налогооблагаемых доходов и уплатить подоходный налог. (Текущая ставка налога на прибыль обычно составляет 20% от налогооблагаемой чистой прибыли.)

· Если продавец является иностранным юридическим лицом и имеет делового агента на Тайване, деловой агент будет обрабатывать декларацию о подоходном налоге от имени иностранного юридического лица, декларировать доход от бизнеса и платить подоходный налог. (Текущая ставка налога на прибыль обычно составляет 20% от налогооблагаемой чистой прибыли.)

· Если продавец является иностранным бизнесменом и не имеет постоянного места деятельности или делового агента на Тайване, он должен подать заявление на получение декларации о подоходном налоге (продавец может нанять налогового бухгалтера для декларирования от его имени), декларировать свои доход от бизнеса и уплата подоходного налога. (Текущая ставка налога на прибыль обычно составляет 20% от налогооблагаемой чистой прибыли.)

4 Закон о переводе денежных средств и требования по борьбе с отмыванием денег

В настоящее время на Тайване нет необходимых лицензий для (а) работы с виртуальной валютой или услуг по обмену между виртуальной валютой и фиатной валютой или (б) действия в качестве «переводчика денег» и т. д.

Что касается борьбы с отмыванием денег, недавно пересмотренный «Закон Тайваня о борьбе с отмыванием денег» (далее именуемый «Закон Тайваня о борьбе с отмыванием денег»), вступивший в силу 7 ноября 2018 г., включает операторов криптовалютных платформ в - система надзора за отмыванием денег и предприятия, которые соответствуют указанной области применения. Будут применяться соответствующие правила, применимые к финансовым учреждениям в соответствии с Тайваньским законом о борьбе с отмыванием денег. 7 апреля 2021 года исполнительный юань Тайваня издал постановление («Постановление о борьбе с отмыванием денег»), разъясняющее сферу деятельности «платформ виртуальной валюты и торговых предприятий» в Законе Тайваня о борьбе с отмыванием денег. Сфера действия Антимонопольного закона распространяется на лиц, которые осуществляют следующие виды деятельности для других:

• Обмен между виртуальной валютой и новым тайваньским долларом, иностранной валютой или валютой, выпущенной в материковом Китае, Гонконге и Макао.
• Обмен между виртуальными валютами.
• Перевод виртуальной валюты.
• Хранение и/или управление виртуальной валютой или предоставление инструментов, способных контролировать виртуальную валюту.
• Участвовать и предоставлять финансовые услуги, связанные с выпуском или продажей виртуальной валюты.

После выпуска «Положения о борьбе с отмыванием денег» Комиссия по финансовому надзору выпустила «Административное положение о борьбе с отмыванием денег и финансированием терроризма для платформ виртуальной валюты и предприятий транзакционного бизнеса». Согласно правилам, назначенные операторы криптоактивов и биржи должны установить механизмы внутреннего контроля и аудита, процедуры сообщения о подозрительных транзакциях, процедуры «знай своего клиента» и т. д. Это положение вступает в силу с 1 июля 2021 года, за исключением положения, которое требует, чтобы и плательщик, и получатель анонимно «переводили» криптовалюту — дата вступления в силу этого правила будет дополнительно определена и объявлена FSC.

5 Продвижение и тестирование

Тайваньский Закон о регулировании финансовых технологий «Закон об инновациях и экспериментах в области финансовых технологий» (далее именуемый «Закон о песочнице») был обнародован 31 января 2018 г. и вступил в силу 30 апреля 2018 г. Закон о песочнице был создан, чтобы позволить финтех-компаниям тестировать свои финансовые технологии.

В соответствии с Законом о песочнице заявители (которые могут быть юридическими или физическими лицами) должны получить одобрение FSC перед входом в песочницу. Экспериментальная деятельность может быть освобождена от действия определенных законов и нормативных актов (например, лицензионных требований FSC и определенных освобождений от юридической ответственности) после начала экспериментов.

После завершения утвержденных экспериментов FSC проанализирует результаты экспериментов. Если результат будет положительным, FSC будет активно пересматривать существующие финансовые законы и правила, изучая возможность внесения в них поправок, после чего бизнес-модели или действия, протестированные в песочнице, могут стать юридически жизнеспособными. Обратите внимание, однако, что юридическим или физическим лицам в изолированной среде все еще может потребоваться подать заявку на получение соответствующих лицензий или разрешений от FSC для официального осуществления деятельности, ранее протестированной в изолированной среде.

На момент написания этой статьи ни один из них не имеет никакого отношения к криптовалютам. Тем не менее, обратите внимание, что в соответствии с вышеупомянутыми правилами STO будет установлен предел общей суммы программы STO, и, согласно соответствующим новостным сообщениям, FSC упомянул, что любой STO, превышающий этот предел, может сначала пройти тестирование и экспериментировал в регуляторной песочнице.

Тем не менее, соответствующие участники рынка STO, а также некоторые спорные бизнес-модели и виды деятельности в сфере финансовых технологий (например, ICO) могут пожелать подать заявку в FSC для входа в песочницу. Однако любая экспериментальная деятельность должна быть «инновационной» в соответствии с Законом о песочнице. Таким образом, (а) войдет ли в «песочницу» обычная деятельность, связанная с криптовалютой (например, ICO и/или STO), и (б) если да, то будут ли результаты экспериментов считаться «положительными», по-прежнему будет зависеть от FSC. действующие на тот момент политики и окончательные решения.

6 Требования к праву собственности и лицензированию

Помимо вышеупомянутых правил STO, Тайвань не принял никаких законов или правил, специально касающихся «виртуальной валюты» или «криптовалюты». Таким образом, в соответствии с тайваньским законодательством нет требований к владению или лицензированию, за исключением операторов платформы STO (должны получить лицензию дилера по ценным бумагам), как это предлагается в «Положении о продажах» выше.

7 Майнинг

На сегодняшний день Тайвань не обнародовал и не изменил какие-либо законы или правила, регулирующие «добычу» биткойнов или любого другого типа криптовалюты. Добыча полезных ископаемых обычно разрешена.

8 Пограничные ограничения и декларации

На сегодняшний день Тайвань специально не принимал и не вносил поправки в законы или постановления, устанавливающие какие-либо пограничные ограничения или требования в отношении декларирования активов в криптовалюте.

9 Требования к отчетности

До сих пор Тайвань специально не принимал и не вносил поправки в законы или правила, налагающие какие-либо требования к отчетности в отношении криптовалют, за исключением обязательств по отчетности в соответствии с вышеупомянутыми правилами STO и обязательств операторов криптовалютных платформ сообщать о подозрительных транзакциях в целях борьбы с отмыванием денег.

10 Планирование наследства и правопреемство по завещанию

На сегодняшний день законы и правила Тайваня не затрагивают эту тему. Поскольку криптовалюты имеют ценность, мы склонны думать, что они будут считаться «собственностью» или «активами» с точки зрения тайваньских законов о наследовании и правопреемстве, если только они не будут конфискованы правительством, например, из-за нарушения запрета на «ценные бумаги». «Распространение без предварительного одобрения или регистрации FSC, как того требует SEA, является уголовным преступлением (см. рекомендации в разделе «Положение о продажах» выше).