Руководство по налогообложению криптовалюты на Мальте «Blockchain Island»

Автор: Андрей Камский, Составитель: TaxDAO

Обзор правил налогообложения криптовалюты на Мальте

Мальта позиционировала себя как ведущую страну в индустрии криптовалют еще в 2018 году, назвав себя «Блокчейн-островом». Серия законопроектов о регулировании в стране создала регулирующую экосистему для криптовалют и криптоиндустрии для работы и роста.

Управление по финансовым услугам Мальты (Malta Financial Services Authority, MFSA) является единственным органом по регулированию финансовых услуг в стране.Три основных закона, находящихся под его надзором: Закон об управлении цифровыми инновациями Мальты (Malta Digital Innovation Authority, MDIA) и Закон об услугах (ITAS) и Закон о виртуальных финансовых активах (Virtual Financial Assets, VFA). Эти законы предназначены для защиты потребителей, продвижения инноваций и обеспечения целостности и безопасности криптовалютной индустрии Мальты.

Закон об управлении цифровых инноваций Мальты (MDIA)

Закон MDIA является важной частью нормативно-правовой базы криптовалютной индустрии на Мальте. Закон MDIA был разработан для продвижения инноваций и обеспечения целостности отрасли с упором на укрепление доверия к проектам технологии распределенного реестра (DLT). Он предоставляет пользователям юридические политики с акцентом на механизмы внутреннего управления компаний, работающих в области цифровых инноваций. Закон направлен на защиту потребителей и создание благоприятных условий для роста и развития проектов и услуг на основе блокчейна на Мальте.

Закон об инновационных технологиях и услугах (Innovative technology Arrangements and Services, ITAS)

Закон ITAS играет жизненно важную роль в регулировании криптовалют на Мальте, особенно в отношении сертификации проектов и услуг на основе блокчейна. Законопроект ориентирован в первую очередь на организацию технологий распределенного реестра и сертификацию их платформ. Он закладывает основу для создания и регулирования криптовалютных бирж, обеспечивая их соблюдение строгих стандартов и лучших практик. Предоставляя всеобъемлющую основу для DLT и сопутствующих услуг, Закон об ITAS направлен на создание безопасной и инновационной среды для процветания криптоиндустрии на Мальте.

Виртуальные финансовые активы (VFA)

Закон о виртуальных финансовых активах является основным элементом нормативно-правовой базы Мальты в отношении криптовалюты и используется для надзора за внутренними виртуальными финансовыми активами и сервисными платформами. Законопроект в основном касается создания надежного режима регулирования для первичных предложений монет (ICO), криптовалютных бирж и поставщиков кошельков. Закон направлен на защиту инвесторов и потребителей, гарантируя, что рынки работают честно и безопасно. Кроме того, для предприятий, связанных с криптовалютой, установлены четкие правила и требования, включая обязательства по лицензированию и соблюдению.

Налоговая классификация криптовалюты на Мальте

Определение криптовалюты

На Мальте виртуальная валюта определяется как «Виртуальные финансовые активы» (Virtual Financial Assets, VFA) и включает в себя любой цифровой носитель, используемый для цифровых транзакций или хранения стоимости, не ограничиваясь только электронной валютой, финансовыми инструментами или виртуальными токенами (такими как Биткойн). и Эфириум).

Судебные решения по виртуальным валютам на Мальте сосредоточены на мошенничестве и нарушениях лицензирования. На сегодняшний день не было никаких судебных решений, связанных с законом о смарт-контрактах или криптовалютами.

РАЗНИЦА МЕЖДУ ТОРГОВОЙ, ИНВЕСТИЦИОННОЙ И МАЙНИНГОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ

Согласно мальтийскому законодательству существует различие между торговлей, инвестированием и майнингом криптовалют:

Трейдинг. Людей, которые совершают частые краткосрочные сделки, чтобы получить прибыль от колебаний цен, называют трейдерами. Размер и частота операций физического или юридического лица определяют его налоговые и нормативные обязательства.

Инвестирование: инвесторы обычно владеют активами в течение длительного периода времени, что может иметь иные налоговые последствия по сравнению с трейдерами. Инвестиционная деятельность, как правило, менее регламентирована.

Добыча полезных ископаемых: добыча полезных ископаемых считается законной деятельностью в соответствии с законодательством Мальты. Налоговые обязательства и другие нормативные требования к майнерам зависят от размера и характера их операций.

Вышеуказанная деятельность регулируется различными положениями Закона о виртуальных финансовых активах и других соответствующих актов.

Подача налоговых деклараций и соблюдение налоговых требований на Мальте

Субъектами, которые обязаны декларировать налог в соответствии с налоговым законодательством Мальты, являются компании и физические лица.

Корпорации: Электронные декларации по корпоративному подоходному налогу можно подавать онлайн.

Физические лица: для лиц, занимающихся самозанятостью и частичной занятостью, существуют определенные обязательства и сроки уплаты налога на доходы физических лиц.

Налог на прирост капитала на Мальте

На Мальте прирост капитала от торговых активов (таких как криптовалюты или личное имущество), как правило, не облагается налогом на прирост капитала, но прибыль от торговой деятельности или частого выбытия активов может рассматриваться как доход от бизнеса и облагаться подоходным налогом в соответствии с законом.

Ставки налога на прирост капитала для криптовалют и других активов варьируются от 15% до 35%, в зависимости от того, является ли налогоплательщик резидентом Мальты.

Налоговое положение горнодобывающей промышленности на Мальте

На Мальте деятельность по добыче полезных ископаемых облагается налогом по прогрессивной налоговой системе. Налоговые льготы доступны для любительской или неполной добычи полезных ископаемых. Эта налоговая льгота распространяется на лиц, которые работают неполный рабочий день (включая работу по найму и самозанятость) на Мальте, то есть доход или прибыль в размере первых 10 000 евро и 12 000 евро дохода облагается фиксированной ставкой налога в размере 10%.

Доход от работы неполный рабочий день не нужно декларировать в годовой декларации о подоходном налоге, так как эти 10% являются фиксированными и окончательными без дополнительных налоговых платежей. Конечно, если доход неполный рабочий день превышает установленную льготную сумму, превышение должно быть задекларировано и обложено налогом по обычной налоговой ставке.

Налоговые льготы в криптовалюте на Мальте

Мальта считается ведущим пионером в криптоиндустрии, предлагая налоговые льготы для продвижения криптоиндустрии. В стране создана дружественная к криптовалютам регулирующая экосистема. В 2018 году Мальта представила три законопроекта, регулирующих надзор и налогообложение криптовалютных бирж, уделяя особое внимание защите потребителей, целостности рынка и защите отрасли.

С точки зрения подоходного налога владение криптовалютой и получение оплаты в виртуальной валюте за предоставленные товары или услуги являются налогооблагаемыми событиями. Налоговый режим аналогичен традиционным валютам, при этом налог на прирост капитала применяется при продаже или использовании криптовалют. В Евросоюзе оплата поставок криптовалютой освобождена от НДС.

в заключение

Агрессивный подход Мальты к созданию экосистемы регулирования криптовалюты принес ей титул «Блокчейн-острова». С помощью Закона о MDIA, Закона об ITAS и Закона о VFA страна стремится продвигать инновации, защищать потребителей и обеспечивать целостность криптоиндустрии. Налогообложение криптовалют на Мальте в целом аналогично налогообложению традиционных активов, при этом прирост капитала облагается налогом при продаже активов. Положительные экономические перспективы страны и текущие изменения в области регулирования продолжают позиционировать ее как благоприятное направление для криптоиндустрии.