Новая плодородная почва на Ближнем Востоке? Налоговая система ОАЭ и анализ нормативно-правовой базы

Автор | TaxDAO

1. Введение

ОАЭ расположены в узле морских перевозок между Персидским заливом и Индийским океаном, что имеет большое стратегическое значение. С одной стороны, из-за высокой степени открытости рынка и низкого налогообложения конкуренция на рынке очень жесткая; с другой стороны, Объединенные Арабские Эмираты принимают федеральную систему, состоящую из семи эмиратов (Абу-Даби, Дубай, Фуджейра, Аджман). , Шарджа, Рас-Аль-Хайма и Умм-Аль-Кувейн). Хотя существует федеральная судебная система, ни Дубай, ни Рас-Аль-Хайма в ней не участвовали, а эмираты также имеют право самостоятельно взимать налоги, поэтому налоговая система относительно несовершенна. Каждый год будут корректироваться налоговые ставки отдельных видов налогов, налоговая политика конкретных отраслей или регионов. Поэтому на этом уникальном фоне необходимо проанализировать историю, текущую ситуацию и развитие налоговой системы шифрования в ОАЭ, чтобы инвесторы могли лучше понять налоговую систему и политику ОАЭ и лучше адаптироваться к налоговой среде ОАЭ. , В случае рентабельности оптимизируйте инвестиционную стратегию, увеличьте отдачу от инвестиций и снизьте инвестиционный риск.

2 Введение в общую налоговую систему ОАЭ

В ОАЭ отсутствует полная федеральная налоговая система, и налоговая система регулируется каждым эмиратом.В настоящее время к эмиратам с налоговым законодательством относятся Абу-Даби, Дубай и Шарджа, а общая налоговая ставка относительно низкая. В 2017 году Федеральный совет ОАЭ (FNC) принял пересмотренный проект Закона о налоговых процедурах, а 1 августа того же года парламент ОАЭ официально обнародовал законопроект. Закон о налоговых процедурах устанавливает права и обязанности налогоплательщиков, процедуры регистрации налогоплательщиков, определение налоговых нарушений, а также различные процедуры оценки, сбора и управления государственными налогами. Законом также предусмотрены штрафные санкции за неуплату налогов в срок, а также сборы за обязательное взыскание. В октябре было создано Федеральное налоговое управление ОАЭ для управления и продвижения налоговых дел, обеспечения бесперебойной работы налоговой системы ОАЭ и предоставления соответствующих налоговых услуг и рекомендаций при одновременном повышении уровня соблюдения налогоплательщиками требований и налоговой осведомленности.

2.1 Основные прямые налоги в ОАЭ

Прямой налог, а именно налог на прибыль, представляет собой налог, взимаемый с различных доходов налогоплательщиков. Что касается личного налога, ОАЭ не взимают налог на личный доход, а также не взимают налог на чистые активы, налог на капитал, гербовый сбор и налог на приобретение капитала.Передача недвижимости облагается налогом на недвижимость на основе продажной цены. юрисдикции имеют разные налоговые ставки. В ОАЭ также отсутствует налог на наследство, а при отсутствии завещания наследование оформляется в соответствии с исламскими принципами.

Что касается корпоративного налогообложения, ОАЭ объявят до 2022 года, что с 1 июня 2023 года они введут федеральный корпоративный налог в размере 9% для компаний с годовой прибылью более 375 000 дирхамов, как и другие государства-члены Совета сотрудничества стран Персидского залива. , Предприятия ниже 10 000 дирхамов освобождены. На крупные многонациональные корпорации с общим глобальным доходом более 750 миллионов евро распространяется отдельная налоговая политика, которая облагается налогом в размере 15% Соглашение о глобальной минимальной ставке корпоративного налога. Среди шести государств-членов Совета сотрудничества стран Персидского залива ОАЭ являются пятой страной, которая ввела корпоративный налог, а налоговая ставка также является самой низкой среди стран, взимающих корпоративный налог. Федеральный корпоративный налог ОАЭ будет применяться к коммерческой деятельности во всех эмиратах, за исключением добычи природных ресурсов, которая по-прежнему будет облагаться налогом на уровне эмирата. Иностранные инвесторы, которые не ведут бизнес в ОАЭ и соответствуют всем нормативным требованиям, освобождаются от корпоративного налога. Предприятия в свободной зоне будут по-прежнему пользоваться безналоговыми льготами, если они будут соответствовать требованиям. Сбережения, недвижимость, инвестиции и другие доходы, полученные физическими лицами в личном качестве от торговой или коммерческой деятельности, которые не происходят в ОАЭ, не облагаются федеральным корпоративным налогом. Между тем, освобождение от федерального налога на прибыль распространяется на соответствующие прирост капитала и дивиденды, а также соответствующие внутригрупповые сделки и реструктуризации.

2.2 Основные косвенные налоги в ОАЭ

Основными косвенными налогами в ОАЭ являются таможенные пошлины, налог на добавленную стоимость и акцизный налог. Тарифы взимаются таможней по ставке от 0 до 100%, обычно 5%. В последние годы ОАЭ часто меняли свою налоговую политику: с одной стороны, были повышены тарифы, в том числе введены тарифы на международные транспортные посылки стоимостью более 300 дирхамов и добавлены тарифы и потребительские налоги на табачные изделия; Министерство иностранных дел и международного сотрудничества ОАЭ (MoFAIC) объявило о введении сертификационных сборов в отношении международного импорта. Любой международный счет на импорт на сумму более 10 000 дирхамов ОАЭ должен быть заверен MoFAIC. MoFAIC взимает 150 дирхамов за каждый счет за импортные товары на сумму более 10 000 дирхамов и 2 000 дирхамов за стоимость сертифицированных деловых документов.

ОАЭ и другие государства-члены GCC единогласно одобрили введение налога на добавленную стоимость в 2017 году. В соответствии с рамочным соглашением о налоге на добавленную стоимость, введенным GCC в прошлом, налог на добавленную стоимость в размере 5% взимается с продажи товары или оказание трудовых услуг в государствах-членах. При этом принят принцип сочетания обязательного и добровольного: с одной стороны, налог на добавленную стоимость должны платить только те компании, чья годовая стоимость импорта и экспорта превышает необлагаемую налогом сумму в 375 000 дирхамов; с другой С другой стороны, компании с годовым оборотом более 187 500 дирхамов. Местная компания Рама в ОАЭ добровольно подала заявку на уплату избыточного налога. Определенные образовательные услуги, медицинские услуги или услуги, которые экспортируют продукцию в регионы за пределами ССАГПЗ, могут облагаться нулевой налоговой ставкой, а налог на добавленную стоимость не взимается с покупки земли, жилой недвижимости и местных пассажирских перевозок, а также налога на добавленную стоимость. в ОАЭ.

Налог на потребление в основном взимается с табака, электронных сигарет и использованных жидкостей и энергетических напитков по ставке 100%, а с газированных и сахаросодержащих напитков — по ставке 50%.

3 Налоговый анализ зашифрованных активов в ОАЭ

3.1 Определение зашифрованных активов в ОАЭ

Ввиду национальной структуры ОАЭ каждый эмират по-разному относится к зашифрованным активам, и соответствующее законодательство в эмирате также будет разным. Абу-Даби и Дубай играют ведущую роль в юрисдикции индустрии криптоактивов и имеют свои собственные определения криптоактивов.

Глобальный рынок Абу-Даби (Глобальный рынок Абу-Даби) предоставляет четкие рекомендации по классификации и обращению с их соответствующими зашифрованными активами, четко проводя различие между «виртуальными активами», такими как Ethereum и биткойн, «цифровыми ценными бумагами» и другими активами, которые обеспечивают различные типы утилит.токены. Дубайский орган по регулированию виртуальных активов выбрал более широкую таксономию, определив ее как «любое цифровое представление, которое имеет ценность и может быть продано в цифровом виде, передано в платежных или инвестиционных целях». Виртуальные токены относятся к «цифровым представлениям, которыми можно торговать и передавать в цифровом виде через платформу виртуальных активов».

3.2 Нормативная политика ОАЭ в области шифрования

В отчете Forex Suggest за 2022 год указано, что ОАЭ занимают третье место среди стран по количеству блокчейн-стартапов, в среднем 1,2 блокчейн-стартапа на 100 000 человек. Между тем, среди стран, наиболее заинтересованных в криптовалютах, ОАЭ имеют 3 342 поиска криптовалюты на 100 000 человек, занимая четвертое место в мире. В контексте высокой плотности связанных компаний и высокой степени внимания к криптовалютам ОАЭ были оценены как одна из наиболее подходящих стран для принятия криптовалют в мире, заняв четвертое место в мире.

Являясь важным участником мирового рынка криптовалют, ОАЭ в настоящее время проводят политику отсутствия налогообложения зашифрованных активов, но это не означает, что власти ОАЭ относятся к зашифрованным активам с пренебрежением. ОАЭ активно корректируют политику регулирования в соответствии с быстрым развитием рынка с целью регулирования операций с зашифрованными активами и содействия здоровому развитию индустрии зашифрованных активов. В 2020 году Управление по ценным бумагам и сырьевым товарам Объединенных Арабских Эмиратов издало Положение о деятельности криптоактивов (Положение о криптоактивах), целью которого является регулирование криптоактивов в ОАЭ Продажа, выпуск, листинг и торговля компанией и связанная с ней финансовая деятельность .

В 2022 году Дубай возьмет на себя ведущую роль в издании законов о регулировании виртуальных активов, создав новое регулирующее агентство под названием Управление по регулированию виртуальных активов (A). Объектами регулирования A являются поставщики услуг виртуальных активов, включая криптовалютные биржи, криптовалютные венчурные фонды и платформы NFT на всей территории Дубая (включая специальные зоны развития и свободные зоны, но исключая Дубайский международный финансовый центр). деятельность по услугам виртуальных активов, предотвращать манипулирование ценами и обеспечивать защиту персональных данных. A направлена на создание передовой правовой базы для защиты инвесторов, разработку общепризнанных международных стандартов управления индустрией виртуальных активов и содействие ответственному росту бизнеса под пруденциальным надзором. А благодаря сотрудничеству с Центральным банком Объединенных Арабских Эмиратов и Управлением по ценным бумагам и сырьевым товарам он предоставляет полный спектр услуг в области виртуальных активов для создания глобального лидера рынка виртуальных активов, надежных институциональных промоутеров и промоутеров инноваций.

В августе 2022 года в Абу-Даби был создан Комитет по блокчейну и виртуальным активам с целью внедрения нормативно-правовой базы для создания безопасной, надежной и прозрачной экосистемы для виртуальных активов, а также для улучшения репутации Абу-Даби в сфере блокчейна и виртуальных активов. секторе, координируя деятельность организаций, действующих в отрасли, поддерживая связь с регулирующими органами, содействуя участникам отрасли в соблюдении глобальных стандартов и нормативных требований, а также способствуя обмену информацией и практикам. В сентябре Управление по регулированию финансовых услуг глобального рынка Абу-Даби, международного финансового центра в столице Объединенных Арабских Эмиратов, выпустило «Руководство по принципам» регулятивного подхода к виртуальным активам. В нем изложены шесть основных принципов регулирования, в том числе надежная и прозрачная система регулирования рисков, авторизация на высоком уровне, предотвращение отмывания денег и других финансовых преступлений, международное сотрудничество, обязательство по обеспечению соблюдения нормативных нарушений и надзор с учетом риска. И подписал большое количество двусторонних и изменяемых меморандумов о взаимопонимании для поддержки обмена информацией между регулирующими органами и повышения эффективности международного сотрудничества.

7 февраля 2023 года Управление по регулированию виртуальных активов Дубая приняло Положение о виртуальных активах и связанной с ними деятельности 2023 года. Правила запрещают любую деятельность с виртуальными активами без разрешения A и предусматривают, что поставщики услуг виртуальной валюты, отвечающие требованиям лицензирования, должны соблюдать обязательные своды правил, касающиеся компаний, соответствия и управления рисками, технологий и информации, а также поведения на рынке. свод правил, применимый к деятельности, включая консультирование, брокерско-дилерскую деятельность, условное депонирование, торговлю, кредитование, платежи и денежные переводы, а также управленческую и инвестиционную деятельность для устранения рисков, связанных с деятельностью с виртуальными активами.

Поскольку надзор за зашифрованными активами продолжает оставаться стандартизированным, конкретным и институционализированным, обнародование соответствующих правил обеспечивает направление и возможности для развития зашифрованных активов в ОАЭ, стандартизирует рыночную среду, повышает корпоративное доверие и привлекает корпоративные кластеры. В ряде политик предприятиям выгодно в дальнейшем осуществлять собственную хозяйственную деятельность в условиях соблюдения законодательства.

3.3 Состояние и тенденции развития индустрии криптоактивов в ОАЭ

Благодаря постоянному совершенствованию технологий, постоянному внедрению политик и постоянному регулированию нормативных актов финансовые учреждения и предприятия в ОАЭ активно внедряют технологию блокчейна и зашифрованные активы. В том числе Управление по инвестициям Абу-Даби, Национальный банк Дубая и Финансовый рынок Дубая запустили собственные блокчейн-проекты для повышения эффективности и снижения затрат. Например, Национальный банк Дубая реализовал транзакции второго уровня быстрых трансграничных платежей с помощью технологии блокчейн, что значительно повысило эффективность транзакций финансовой системы. Коммерческий банк Абу-Даби создал собственную платформу для торговли цифровыми активами с помощью технологии блокчейн, чтобы облегчить пользователям торговлю зашифрованными активами. Правительство ОАЭ планирует в ближайшие несколько лет перевести все предприятия государственных ведомств, связанные с недвижимостью, на блокчейн, чтобы повысить прозрачность транзакций и снизить риск мошенничества. В Абу-Даби планируется построить «Блокчейн-туристический парк», в котором туристы смогут использовать зашифрованные активы для оплаты билетов и других туристических услуг, чтобы улучшить впечатления от туризма. В дополнение к политической поддержке, разнообразный состав населения ОАЭ позволяет технологии блокчейна также иметь широкий спектр приложений, включая предоставление услуг денежных переводов для людей, работающих в Дубае.

Учитывая налоговую политику ОАЭ и ее эволюцию, в этой статье предполагается, что налогообложение ОАЭ в отношении зашифрованных активов в ближайшее время останется на низком уровне. А благодаря качественной финансовой инфраструктуре и относительно спокойной нормативно-правовой среде ОАЭ также привлекли агломерацию многих компаний, занимающихся криптографическими активами, формируя эффект масштаба. Являясь одной из крупнейших в мире платформ для торговли зашифрованными активами, Binance открыла глобальную штаб-квартиру в Абу-Даби в 2019 году, чтобы предоставить инвесторам на Ближнем Востоке более удобные услуги по торговле зашифрованными активами. Кроме того, правительство ОАЭ также сотрудничает с другими странами, чтобы активно продвигать применение технологии блокчейн и зашифрованных активов в таких областях, как международная торговля и управление цепочками поставок. Например, Объединенные Арабские Эмираты и Сингапур совместно запустили проект «TradeTrust», который осуществил оцифровку и автоматизацию глобальных торговых документов с помощью технологии блокчейн и повысил эффективность торговли.

Как говорит Бэзил Аль Аскари, соучредитель и генеральный директор MidChains, биржи цифровых активов в Абу-Даби, «Абу-Даби всегда был рынком, ориентированным на учреждения, в то время как Дубай был больше рынком, ориентированным на учреждения». рынок, ориентированный на потребителя». Сен-Жан заявил, что криптовалюты в Абу-Даби «взорвутся в ближайшие пять лет». Дубай также привлекает множество учреждений, и Wazirx, одна из крупнейших бирж Индии, также перенесла свою штаб-квартиру в Дубай. Дубай также запустил «Стратегию Дубайской метавселенной» (Dubai Metaverse Strategy), стремясь войти в десятку ведущих экономик метавселенной в мире. Дубайский орган по регулированию виртуальных активов выдал или расширил лицензии на виртуальные активы для нескольких ключевых платформ шифрования, таких как Crypto.com, Huobi и OKX, активно продвигая разработку зашифрованных активов на уровне политики. Абу-Даби и Дубай конкурируют друг с другом и развиваются вместе, предоставляя инвесторам широкий выбор.

В целом, поскольку зашифрованные активы продолжают расширять сферу применения, повышать эффективность транзакций и улучшать взаимодействие с пользователем, ОАЭ все чаще лидируют в глобальном применении зашифрованных активов благодаря своим превосходным географическим условиям, низким налоговым затратам, стабильной географической среде, и развитая инфраструктура.Авангард, с хорошими инвестиционными перспективами. В то же время разнообразие инвестиционной политики и условий в ОАЭ предоставляет инвесторам широкий выбор, достигая единства гибкости и принципов. Тем не менее, инвесторы также должны всегда обращать внимание на последние политики и правила, корректировать инвестиционные стратегии, обеспечивать соответствие инвестициям и снижать инвестиционные риски.

Рекомендации:

[1] Парламент ОАЭ (2017 г.) Административные положения о налоговых процедурах

[2] Парламент ОАЭ. (2022 г.). Федеральный указ № 47 от 2022 г.

[3] Парламент ОАЭ. (2017 г.). Федеральный указ № 8 от 2017 г.

[4] Управление по ценным бумагам и сырьевым товарам ОАЭ (2020 г.) Положение о деятельности с криптоактивами

[5] Эмират Дубай (2022 г.). Указ № 4 от 2022 г. Регулирование виртуальных активов.

[6] Орган по регулированию виртуальных активов Эмирата Дубай (2023 г.) Положение о виртуальных активах и связанной с ними деятельности

[7] Орган по регулированию финансовых услуг на глобальных рынках Абу-Даби (2023 г.) Принципиальное руководство по регулятивному подходу к виртуальным активам