DAC8 вступает в стадию рассмотрения мнений, скоро вступит в силу налоговое регулирование криптовалют в ЕС

Автор: Джайлз Митчелл и Джин Кизито. Составитель: TaxDAO.

Соответствует ли система отчетности ОЭСР по криптоактивам (CARF) Директиве ЕС об административном сотрудничестве (DAC) и каковы сходства и различия? Как они будут сотрудничать в регулировании налоговых вопросов криптовалют?

За последнее десятилетие наблюдался быстрый рост использования альтернативных методов оплаты и инвестирования, таких как криптоактивы и электронные валюты. Этот рост привлек широкое внимание регулирующих органов по всему миру, что побудило их выпустить различные рекомендации и рамки, чтобы гарантировать, что последние достижения в области налоговой прозрачности идут в ногу с меняющимся финансовым ландшафтом и защищают понимание криптоактивов и электронных валют. Среди последних систем, которые играют ведущую роль, — поправки к Системе отчетности о криптоактивах (CARF) и Общему стандарту отчетности (CRS), выпущенные Организацией экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) в октябре 2022 года.

Подобно существующим налоговым и нормативным базам, таким как CRS 2014 года и Задача по налогообложению финансовых действий (FATF), CARF представляет собой глобальную структуру налоговой прозрачности для автоматического обмена налоговой информацией для транзакций с криптоактивами. CARF применяет требования комплексной проверки CRS к поставщикам услуг по предоставлению отчетов о зашифрованных активах (RCASP), требуя от них предоставления подробных отчетов о транзакциях с зашифрованными активами. В дополнение к CARF, предлагаемые поправки CRS включают криптоактивы в определение финансовых активов, а это означает, что хранители и инвестиционные организации должны будут следовать требованиям CRS, чтобы сообщать и регистрировать всех пользователей криптоактивов. На основании предложенных поправок к CRS цифровые валюты центральных банков и некоторые продукты электронных денег также включены в определение институциональных депозитов, но цифровые валюты центральных банков и некоторые продукты электронных денег исключены из сферы отчетности в соответствии с CARF.

CARF – это независимая структура, состоящая из правил и комментариев, которые могут быть преобразованы во внутреннее законодательство. В декабре 2022 года Европейская комиссия станет первой организацией, которая попытается превратить поправки CARF и CRS в закон. С этой целью Европейская комиссия выпустила Седьмую поправку к Директиве об административном сотрудничестве (Директива 2011/16/EU, сокращенно DAC), а именно DAC8. Хотя DAC8 использует определения, приведенные в Регулировании рынков криптоактивов (MiCA), а не CARF, в целом он соответствует CARF и включает предложенные ОЭСР поправки к CRS.

Однако между CARF и DAC8 есть некоторые заметные различия, которые рассматриваются ниже в этой статье.

1. Дата вступления в силу: CARF в настоящее время не имеет даты вступления в силу, и DAC8 вступит в силу для RCASP 1 января 2026 г. (услуги идентификации вступят в силу с января 2025 г., а проверка TIN вступит в силу с января 2027 г.). Финансовым учреждениям/RCASP необходимо будет обновить свои процессы и системы, чтобы правильно собирать необходимую информацию о криптоактивах.

2. Экстерриториальное воздействие: DAC8 требует, чтобы RCASP, не входящие в ЕС и предоставляющие услуги шифрования ЕС, регистрировались в государствах-членах ЕС и соблюдали требования комплексной проверки и отчетности зарегистрированных государств-членов. Хотя это не относится к RCASP в юрисдикциях, не входящих в ЕС, которые приняли CARF (поскольку они будут считаться относящимися к соответствующей юрисдикции, не входящей в ЕС), RCASP, не входящим в ЕС, в странах, которые не приняли CARF, возможно, потребуется разработать процессы и контролирует, чтобы гарантировать, что ее клиенты из ЕС ведут учет и отчетность в соответствии с DAC8.

3. Блокировка транзакций: Согласно DAC8, если RCASP не получит необходимую информацию в течение 60 дней и после двух преследователей, пользователю криптоактива (CAU) должно быть запрещено проводить обменные транзакции. Это означает, что RCASP необходимо будет внедрить надежные системы контроля для отслеживания запросов документов и блокировки будущих обменных транзакций, если достоверная информация не будет получена. Это может быть сложно с оперативной точки зрения и может противоречить юридическим и договорным соглашениям RCASP. Напротив, в соответствии с CARF, если RCASP не получит необходимую информацию в течение 60 дней, он должен будет сообщить о CAU как о лице, подлежащем отчетности, и определить, есть ли какие-либо контролирующие лица (если таковые имеются). Хотя это также потребует от RCASP внедрения новых средств контроля и процессов, влияние на RCASP и CAU может значительно отличаться от требования DAC8 блокировать будущие транзакции.

4. Уведомляйте отдельных клиентов о данных, подлежащих отчетности: DAC8 требует, чтобы RCASP информировал физических лиц о том, что предоставленные ими данные будут использоваться в целях отчетности, а затем отправлял всю отчетную информацию физическому лицу перед отправкой данных в налоговые органы. RCASP также должны предоставлять всю информацию, требуемую от контролеров данных в соответствии с Общим регламентом защиты данных (GDPR), аналогично требованиям CRS к уведомлению клиентов, которые в настоящее время применяются в различных юрисдикциях. У CARF нет никаких требований в этом отношении.

5. Наказания: Предложение предусматривает, что если сообщение не будет подано после двух действительных административных напоминаний или предоставленная информация содержит неполные, неверные или ложные данные и превышает 25% информации, подлежащей сообщению, налагается минимальный штраф. будут наложены. Эти минимальные штрафы варьируются от 50 000 евро (20 000 евро для физических лиц) до 500 000 евро. Европейская комиссия оценивает сумму штрафа каждые пять лет. Поэтому RCASP должен обеспечить наличие средств контроля и процессов для получения, хранения и предоставления всей соответствующей информации, а также подтверждения ее точности.

Европейская комиссия попросила заинтересованные стороны представить любые замечания и отзывы по предлагаемому DAC8 до 30 марта 2023 года и в настоящее время рассматривает полученные отзывы.

Информация КПМГ

Внедрение CARF и DAC8 может потребовать существенной разработки системы и процессов со стороны финансовых учреждений/RCASPS. Это особенно важно для организаций, которые ранее не были зарегистрированы в FATCA и CRS, поскольку у них не будет комплексной проверки и системной инфраструктуры. Некоторые финансовые учреждения также могут быть RCASP и могут быть обязаны сообщать о счетах в соответствии с CARF и CRS. Это означает, что финансовые учреждения/RCASP должны определить не только то, о каких клиентских активах необходимо сообщать, но также и какие режимы отчетности, а также настроить свои системы для выбора соответствующей информации для каждого режима.

Другими словами, RCASP и финансовые учреждения, подпадающие под юрисдикцию DAC8, вероятно, столкнутся с более трудными задачами по внедрению и соблюдению Директивы, чем те, которые подпадают под юрисдикцию CARF (в ее нынешнем виде). Как упоминалось выше, ЕС является первой страной или организацией, которая попытается воплотить поправки CARF и CRS в закон.Период консультаций еще не закончился, поэтому мы ожидаем, что Совет ЕС сделает некоторые комментарии по директиве DAC8 после получения обратной связи. из отрасли. Аналогичным образом, весьма вероятно, что другие страны превратят поправки в CARF и CRS в закон и добавят новые или аналогичные нюансы, которые окажут существенное влияние на требования финансовых учреждений и RCASP в этих юрисдикциях. Таким образом, организациям, которые в настоящее время соответствуют определениям RCASP или FI в соответствии с CARF, следует начать подготовку к необходимым улучшениям контроля, процессов и систем.