Что думает ведущая международная аудиторская фирма KPMG?

Описание | Джайлз Митчелл и Джин Хэви

Оригинал статьи опубликован: апрель 2023 г.

Источник статьи:

Соответствует ли система отчетности ОЭСР по криптоактивам (CARF) Директиве ЕС об административном сотрудничестве (DAC) и каковы сходства и различия? Как они будут работать вместе, чтобы регулировать налогообложение криптовалют?

Использование альтернативных методов оплаты и инвестиций, таких как криптоактивы и электронные валюты, быстро выросло за последнее десятилетие. Этот рост привлек широкое внимание регулирующих органов по всему миру, побудив их выпустить различные предложения и концепции, чтобы гарантировать, что последние достижения в области налоговой прозрачности идут в ногу с меняющимся финансовым ландшафтом и гарантируют защиту от криптоактивов и электронных денег. ведущую роль играют поправки к системе отчетности о зашифрованных активах (CARF) и общему стандарту отчетности (CRS), выпущенные Организацией экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) в октябре 2022 года.

Подобно существующим налоговым и нормативным базам, таким как CRS 2014 года и Целевая группа по налогам на финансовые действия (FATF), CARF представляет собой глобальную структуру налоговой прозрачности для автоматического обмена налоговой информацией по транзакциям с криптоактивами. CARF применяет требования комплексной проверки CRS к обязательствам по отчетности для поставщиков услуг криптоактивов (RCASP), требуя от них предоставления подробных отчетов о транзакциях с криптоактивами. В дополнение к CARF, предлагаемые поправки к CRS также будут включать криптоактивы в определение финансовых активов, а это означает, что хранители и инвестиционные организации должны будут соблюдать требования CRS по отчетности и регистрации всех пользователей криптоактивов. На основании предлагаемых поправок к CRS цифровые валюты центральных банков и конкретные электронные валютные продукты также включены в определение институциональных депозитов, но цифровые валюты центральных банков и конкретные электронные валютные продукты не входят в сферу отчетности CARF.

CARF представляет собой независимую структуру, состоящую из правил и комментариев, которые могут быть перенесены во внутреннее законодательство. В декабре 2022 года Европейская комиссия стала первой организацией, которая попыталась превратить поправки CARF и CRS в закон. С этой целью Европейская комиссия выпустила седьмую поправку к Директиве об административном сотрудничестве (Директива 2011/16/ЕС, называемую DAC), а именно DAC8. Хотя DAC8 использует определения, приведенные в Регулировании рынков криптоактивов (MiCA), а не CARF, в целом он соответствует CARF и включает предложенные ОЭСР поправки к CRS.

Однако между CARF и DAC8 есть некоторые существенные различия, которые будут рассмотрены ниже в этой статье.

**1. Дата вступления в силу: **CARF в настоящее время не имеет даты вступления в силу, и DAC8 вступит в силу для RCASP 1 января 2026 г. (услуги идентификации вступят в силу с января 2025 г., а проверка TIN вступит в силу с января 2027 г.) . Финансовым учреждениям/RCASP необходимо будет обновить свои процессы и системы, чтобы правильно собирать необходимую информацию о криптоактивах.

**2. Экстерриториальное воздействие: **DAC8 требует, чтобы RCASP, не входящие в ЕС, которые предоставляют ЕС услуги шифрования, зарегистрировались в государстве-члене ЕС и соблюдали требования комплексной проверки и отчетности зарегистрированного государства-члена. Хотя это не относится к RCASP в юрисдикциях, не входящих в ЕС, которые приняли CARF (поскольку они будут считаться таковыми в соответствующих юрисдикциях, не входящих в ЕС), RCASP, не входящих в ЕС, в странах, которые не приняли CARF, возможно, должны будут внедрить процессы и средства контроля. на месте, чтобы гарантировать, что ее клиенты из ЕС записывают и отчитываются в соответствии с DAC8.

3. Блокировка транзакций: Согласно DAC8, если RCASP не получил необходимую информацию в течение 60 дней и после двух Chasers, он должен заблокировать пользователей криптоактивов (CAU) от проведения обменных транзакций. Это означает, что RCASP потребуется иметь надежные системы контроля для отслеживания запросов документов и блокировки будущих обменных транзакций, если достоверная информация не будет получена. Это может быть сложно с оперативной точки зрения и может противоречить юридическим и договорным соглашениям RCASP. Напротив, в соответствии с CARF, если RCASP не получит необходимую информацию в течение 60 дней, ему необходимо будет сообщить о CAU как о подотчетном лице и определить, есть ли какие-либо контролирующие лица (если таковые имеются). Хотя это также потребует от RCASP внедрения новых средств контроля и процессов, влияние на RCASP и CAU может существенно отличаться от требования DAC8 блокировать будущие транзакции.

**4. Уведомление индивидуальных клиентов о данных, подлежащих отчетности: **DAC8 требует от RCASP информировать физических лиц о том, что предоставленные ими данные будут использоваться в целях отчетности, а затем отправлять всю отчетную информацию физическому лицу перед отправкой данных в налоговые органы. RCASP также должны предоставлять всю информацию, требуемую контролерами данных в соответствии с Общим регламентом защиты данных (GDPR), который аналогичен требованиям к уведомлению клиентов CRS, которые в настоящее время применяются в разных юрисдикциях. У CARF нет никаких требований в этом отношении.

5. Наказания: В предложении говорится, что если сообщение не будет подано после двух действительных административных напоминаний или если предоставленная информация содержит неполные, неправильные или ложные данные и превышает 25% информации, подлежащей сообщению, минимум будет наложен штраф. Эти минимальные штрафы варьируются от 50 000 евро (20 000 евро для физических лиц) до 500 000 евро. Европейская комиссия оценивает сумму штрафа каждые пять лет. Поэтому RCASP должен обеспечить наличие средств контроля и процессов для получения, хранения и предоставления всей соответствующей информации, а также подтверждения ее точности.

Европейская комиссия попросила заинтересованные стороны представить любые замечания и отзывы по предлагаемому DAC8 до 30 марта 2023 года и в настоящее время рассматривает полученные отзывы.

Аналитика КПМГ

Внедрение CARF и DAC8 может потребовать от финансовых учреждений/RCASPS значительных систем и разработки процессов. Это особенно важно для организаций, которые ранее не были задокументированы в соответствии с FATCA и CRS, поскольку у них нет комплексной проверки и системной инфраструктуры. Некоторые финансовые учреждения также могут быть RCASP и могут быть обязаны сообщать о счетах в соответствии с CARF и CRS. Это означает, что финансовые учреждения/RCASP должны не только определить, об активах каких клиентов необходимо сообщать, но также определить, в каком режиме требуется отчетность, и настроить свои системы для выбора соответствующей информации для каждого режима.

Тем не менее, RCASP и финансовые учреждения, подпадающие под юрисдикцию DAC8, вероятно, столкнутся с большими трудностями в реализации и соблюдении Директивы, чем те, которые подпадают под юрисдикцию CARF (в ее нынешнем виде). Как упоминалось выше, ЕС является первой страной или организацией, которая попытается воплотить поправки CARF и CRS в законы, и текущий период консультаций еще не завершен, поэтому мы ожидаем, что Совет ЕС примет некоторые решения по директиве DAC8 после получения обратная связь отрасли. Аналогичным образом, весьма вероятно, что другие страны превратят поправки в CARF и CRS в закон и включат в них новые или аналогичные нюансы, что будет иметь серьезные последствия для финансовых учреждений и требований RCASP в этих юрисдикциях. Таким образом, организациям, которые в настоящее время соответствуют определениям RCASP или FI в соответствии с CARF, следует начать подготовку к необходимым улучшениям контроля, процессов и систем.