Соответствует ли система отчетности ОЭСР по криптоактивам (CARF) Директиве ЕС об административном сотрудничестве (DAC) и каковы сходства и различия? Как они будут работать вместе, чтобы регулировать налогообложение криптовалют?
За последнее десятилетие наблюдался быстрый рост использования альтернативных методов оплаты и инвестирования, таких как криптоактивы и электронные валюты. Этот рост привлек широкое внимание регулирующих органов по всему миру, побудив их выпустить различные предложения и концепции, чтобы гарантировать, что последние достижения в области налоговой прозрачности идут в ногу с меняющимся финансовым ландшафтом и гарантируют защиту от криптоактивов и электронных денег. ведущую роль играют поправки к системе отчетности о зашифрованных активах (CARF) и общему стандарту отчетности (CRS), выпущенные Организацией экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) в октябре 2022 года.
Подобно существующим налоговым и нормативным базам, таким как CRS 2014 года и Целевая группа по налогам на финансовые действия (FATF), CARF представляет собой глобальную структуру налоговой прозрачности для автоматического обмена налоговой информацией по транзакциям с криптоактивами. CARF применяет требования CRS о комплексной проверке к обязательствам по отчетности для поставщиков услуг криптоактивов (RCASP), требуя от них предоставления подробных отчетов о транзакциях с криптоактивами. В дополнение к CARF, предлагаемые поправки к CRS также будут включать криптоактивы в определение финансовых активов, а это означает, что хранители и инвестиционные организации должны будут соблюдать требования CRS по отчетности и регистрации всех пользователей криптоактивов. На основании предлагаемых поправок к CRS цифровые валюты центральных банков и конкретные продукты электронных валют также включены в определение институциональных депозитов, но цифровые валюты центральных банков и конкретные продукты электронных валют не входят в сферу отчетности CARF.
CARF представляет собой независимую структуру, состоящую из правил и комментариев, которые могут быть перенесены во внутреннее законодательство. В декабре 2022 года Европейская комиссия стала первой организацией, которая попыталась превратить поправки CARF и CRS в закон. С этой целью Европейская комиссия выпустила седьмую поправку к Директиве об административном сотрудничестве (Директива 2011/16/ЕС, называемую DAC), а именно DAC8. Хотя DAC8 использует определения, приведенные в Регулировании рынков криптоактивов (MiCA), а не CARF, в целом он соответствует CARF и включает предложенные ОЭСР поправки к CRS.
Однако между CARF и DAC8 есть некоторые заметные различия, которые рассматриваются ниже в этой статье.
**1. Дата вступления в силу: **CARF в настоящее время не имеет даты вступления в силу. DAC8 вступит в силу для RCASP 1 января 2026 г. (услуги идентификации вступят в силу с января 2025 г., а проверка TIN вступит в силу с января 2027 г.). Финансовым учреждениям/RCASP необходимо будет обновить свои процессы и системы, чтобы правильно собирать необходимую информацию о криптоактивах.
**2. Экстерриториальное воздействие: **DAC8 требует, чтобы RCASP, не входящие в ЕС, которые предоставляют ЕС услуги шифрования, зарегистрировались в государствах-членах ЕС и соблюдали требования комплексной проверки и отчетности зарегистрированных государств-членов. Хотя это не относится к RCASP в юрисдикциях, не входящих в ЕС, которые приняли CARF (поскольку они будут считаться относящимися к соответствующей юрисдикции, не входящей в ЕС), RCASP, не входящим в ЕС, в странах, которые не приняли CARF, возможно, потребуется разработать процессы и контролирует, чтобы гарантировать, что ее клиенты из ЕС записывают и отчитываются в соответствии с DAC8.
3. Блокировка транзакций: Согласно DAC8, если RCASP не получит необходимую информацию в течение 60 дней и после двух преследователей, пользователю криптоактива (CAU) необходимо заблокировать проведение обменных транзакций. Это означает, что RCASP необходимо будет внедрить надежные системы контроля для отслеживания запросов документов и блокировки будущих обменных транзакций, если достоверная информация не будет получена. Это может быть сложно с оперативной точки зрения и может противоречить юридическим и договорным соглашениям RCASP. Напротив, в соответствии с CARF, если RCASP не получит необходимую информацию в течение 60 дней, он должен будет сообщить о CAU как о лице, подлежащем отчетности, и определить, есть ли какие-либо контролирующие лица, если таковые имеются, организации. Хотя это также требует от RCASP внедрения новых средств контроля и процессов, влияние на RCASP и CAU может сильно отличаться от требования DAC8 блокировать будущие транзакции.
**4. Уведомляйте отдельных клиентов о данных, подлежащих отчетности: **DAC8 требует, чтобы RCASP информировал физических лиц о том, что предоставленные ими данные будут использоваться в целях отчетности, а затем отправлял всю отчетную информацию физическому лицу перед отправкой данных в налоговые органы. RCASP также должны предоставлять всю информацию, требуемую от контролеров данных в соответствии с Общим регламентом защиты данных (GDPR), аналогично требованиям CRS к уведомлению клиентов, которые в настоящее время применяются в различных юрисдикциях. У CARF нет никаких требований в этом отношении.
5. Наказание: Предложение предусматривает, что если сообщение не будет подано после двух действительных административных напоминаний или предоставленная информация содержит неполные, неверные или ложные данные и превышает 25% информации, подлежащей сообщению, налагается минимальный штраф. будут наложены. Эти минимальные штрафы варьируются от 50 000 евро (20 000 евро для физических лиц) до 500 000 евро. Европейская комиссия оценивает сумму штрафов каждые пять лет. Таким образом, RCASP должен обеспечить наличие средств контроля и процессов для сбора, хранения и предоставления всей соответствующей информации, а также подтверждения ее точности.
Европейская комиссия попросила заинтересованные стороны представить любые замечания и отзывы по предлагаемому DAC8 до 30 марта 2023 года и в настоящее время рассматривает полученные отзывы.
Аналитика КПМГ
Внедрение CARF и DAC8 может потребовать от финансовых учреждений/RCASPS значительных систем и разработки процессов. Это особенно важно для организаций, которые ранее не были задокументированы в соответствии с FATCA и CRS, поскольку у них нет комплексной проверки и системной инфраструктуры. Некоторые финансовые учреждения также могут быть RCASP и могут быть обязаны сообщать о счетах в соответствии с CARF и CRS. Это означает, что финансовые учреждения/RCASP должны определить не только то, о каких клиентских активах необходимо сообщать, но также и какие режимы отчетности, а также настроить свои системы для выбора соответствующей информации для каждого режима.
Другими словами, RCASP и финансовые учреждения, подпадающие под юрисдикцию DAC8, вероятно, столкнутся с более трудными задачами по внедрению и соблюдению Директивы, чем те, которые подпадают под юрисдикцию CARF (в ее нынешнем виде). Как упоминалось выше, ЕС является первой страной или организацией, которая попытается воплотить поправки CARF и CRS в закон.Период консультаций еще не закончился, поэтому мы ожидаем, что Совет ЕС сделает некоторые комментарии по директиве DAC8 после получения обратной связи. из отрасли. Аналогичным образом, весьма вероятно, что другие страны превратят поправки в CARF и CRS в закон и добавят новые или аналогичные нюансы, которые окажут существенное влияние на требования финансовых учреждений и RCASP в этих юрисдикциях. Таким образом, организациям, которые в настоящее время соответствуют определениям RCASP или FI в соответствии с CARF, следует начать подготовку к необходимым улучшениям контроля, процессов и систем.
Посмотреть Оригинал
На этой странице может содержаться сторонний контент, который предоставляется исключительно в информационных целях (не в качестве заявлений/гарантий) и не должен рассматриваться как поддержка взглядов компании Gate или как финансовый или профессиональный совет. Подробности смотрите в разделе «Отказ от ответственности» .
Что думает КПМГ о налоговом регулировании шифрования в ЕС?
Скачать: Джайлз Митчелл и Джин Кизито
Соответствует ли система отчетности ОЭСР по криптоактивам (CARF) Директиве ЕС об административном сотрудничестве (DAC) и каковы сходства и различия? Как они будут работать вместе, чтобы регулировать налогообложение криптовалют?
За последнее десятилетие наблюдался быстрый рост использования альтернативных методов оплаты и инвестирования, таких как криптоактивы и электронные валюты. Этот рост привлек широкое внимание регулирующих органов по всему миру, побудив их выпустить различные предложения и концепции, чтобы гарантировать, что последние достижения в области налоговой прозрачности идут в ногу с меняющимся финансовым ландшафтом и гарантируют защиту от криптоактивов и электронных денег. ведущую роль играют поправки к системе отчетности о зашифрованных активах (CARF) и общему стандарту отчетности (CRS), выпущенные Организацией экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) в октябре 2022 года.
Подобно существующим налоговым и нормативным базам, таким как CRS 2014 года и Целевая группа по налогам на финансовые действия (FATF), CARF представляет собой глобальную структуру налоговой прозрачности для автоматического обмена налоговой информацией по транзакциям с криптоактивами. CARF применяет требования CRS о комплексной проверке к обязательствам по отчетности для поставщиков услуг криптоактивов (RCASP), требуя от них предоставления подробных отчетов о транзакциях с криптоактивами. В дополнение к CARF, предлагаемые поправки к CRS также будут включать криптоактивы в определение финансовых активов, а это означает, что хранители и инвестиционные организации должны будут соблюдать требования CRS по отчетности и регистрации всех пользователей криптоактивов. На основании предлагаемых поправок к CRS цифровые валюты центральных банков и конкретные продукты электронных валют также включены в определение институциональных депозитов, но цифровые валюты центральных банков и конкретные продукты электронных валют не входят в сферу отчетности CARF.
CARF представляет собой независимую структуру, состоящую из правил и комментариев, которые могут быть перенесены во внутреннее законодательство. В декабре 2022 года Европейская комиссия стала первой организацией, которая попыталась превратить поправки CARF и CRS в закон. С этой целью Европейская комиссия выпустила седьмую поправку к Директиве об административном сотрудничестве (Директива 2011/16/ЕС, называемую DAC), а именно DAC8. Хотя DAC8 использует определения, приведенные в Регулировании рынков криптоактивов (MiCA), а не CARF, в целом он соответствует CARF и включает предложенные ОЭСР поправки к CRS.
Однако между CARF и DAC8 есть некоторые заметные различия, которые рассматриваются ниже в этой статье.
**1. Дата вступления в силу: **CARF в настоящее время не имеет даты вступления в силу. DAC8 вступит в силу для RCASP 1 января 2026 г. (услуги идентификации вступят в силу с января 2025 г., а проверка TIN вступит в силу с января 2027 г.). Финансовым учреждениям/RCASP необходимо будет обновить свои процессы и системы, чтобы правильно собирать необходимую информацию о криптоактивах.
**2. Экстерриториальное воздействие: **DAC8 требует, чтобы RCASP, не входящие в ЕС, которые предоставляют ЕС услуги шифрования, зарегистрировались в государствах-членах ЕС и соблюдали требования комплексной проверки и отчетности зарегистрированных государств-членов. Хотя это не относится к RCASP в юрисдикциях, не входящих в ЕС, которые приняли CARF (поскольку они будут считаться относящимися к соответствующей юрисдикции, не входящей в ЕС), RCASP, не входящим в ЕС, в странах, которые не приняли CARF, возможно, потребуется разработать процессы и контролирует, чтобы гарантировать, что ее клиенты из ЕС записывают и отчитываются в соответствии с DAC8.
3. Блокировка транзакций: Согласно DAC8, если RCASP не получит необходимую информацию в течение 60 дней и после двух преследователей, пользователю криптоактива (CAU) необходимо заблокировать проведение обменных транзакций. Это означает, что RCASP необходимо будет внедрить надежные системы контроля для отслеживания запросов документов и блокировки будущих обменных транзакций, если достоверная информация не будет получена. Это может быть сложно с оперативной точки зрения и может противоречить юридическим и договорным соглашениям RCASP. Напротив, в соответствии с CARF, если RCASP не получит необходимую информацию в течение 60 дней, он должен будет сообщить о CAU как о лице, подлежащем отчетности, и определить, есть ли какие-либо контролирующие лица, если таковые имеются, организации. Хотя это также требует от RCASP внедрения новых средств контроля и процессов, влияние на RCASP и CAU может сильно отличаться от требования DAC8 блокировать будущие транзакции.
**4. Уведомляйте отдельных клиентов о данных, подлежащих отчетности: **DAC8 требует, чтобы RCASP информировал физических лиц о том, что предоставленные ими данные будут использоваться в целях отчетности, а затем отправлял всю отчетную информацию физическому лицу перед отправкой данных в налоговые органы. RCASP также должны предоставлять всю информацию, требуемую от контролеров данных в соответствии с Общим регламентом защиты данных (GDPR), аналогично требованиям CRS к уведомлению клиентов, которые в настоящее время применяются в различных юрисдикциях. У CARF нет никаких требований в этом отношении.
5. Наказание: Предложение предусматривает, что если сообщение не будет подано после двух действительных административных напоминаний или предоставленная информация содержит неполные, неверные или ложные данные и превышает 25% информации, подлежащей сообщению, налагается минимальный штраф. будут наложены. Эти минимальные штрафы варьируются от 50 000 евро (20 000 евро для физических лиц) до 500 000 евро. Европейская комиссия оценивает сумму штрафов каждые пять лет. Таким образом, RCASP должен обеспечить наличие средств контроля и процессов для сбора, хранения и предоставления всей соответствующей информации, а также подтверждения ее точности.
Европейская комиссия попросила заинтересованные стороны представить любые замечания и отзывы по предлагаемому DAC8 до 30 марта 2023 года и в настоящее время рассматривает полученные отзывы.
Аналитика КПМГ
Внедрение CARF и DAC8 может потребовать от финансовых учреждений/RCASPS значительных систем и разработки процессов. Это особенно важно для организаций, которые ранее не были задокументированы в соответствии с FATCA и CRS, поскольку у них нет комплексной проверки и системной инфраструктуры. Некоторые финансовые учреждения также могут быть RCASP и могут быть обязаны сообщать о счетах в соответствии с CARF и CRS. Это означает, что финансовые учреждения/RCASP должны определить не только то, о каких клиентских активах необходимо сообщать, но также и какие режимы отчетности, а также настроить свои системы для выбора соответствующей информации для каждого режима.
Другими словами, RCASP и финансовые учреждения, подпадающие под юрисдикцию DAC8, вероятно, столкнутся с более трудными задачами по внедрению и соблюдению Директивы, чем те, которые подпадают под юрисдикцию CARF (в ее нынешнем виде). Как упоминалось выше, ЕС является первой страной или организацией, которая попытается воплотить поправки CARF и CRS в закон.Период консультаций еще не закончился, поэтому мы ожидаем, что Совет ЕС сделает некоторые комментарии по директиве DAC8 после получения обратной связи. из отрасли. Аналогичным образом, весьма вероятно, что другие страны превратят поправки в CARF и CRS в закон и добавят новые или аналогичные нюансы, которые окажут существенное влияние на требования финансовых учреждений и RCASP в этих юрисдикциях. Таким образом, организациям, которые в настоящее время соответствуют определениям RCASP или FI в соответствии с CARF, следует начать подготовку к необходимым улучшениям контроля, процессов и систем.