Ответ TaxDAO на вопрос Сената США о налогообложении цифровых активов

Автор: TaxDAO

11 июля 2023 года Финансовый комитет Сената США направил письмо с предложением сообществу цифровых активов и другим заинтересованным сторонам понять, как правильно обрабатывать транзакции и доходы от цифровых активов в соответствии с федеральным налоговым законодательством. В открытом письме был поднят ряд вопросов, в том числе о том, следует ли рассчитывать цифровые активы на основе рыночной стоимости, как платить налоги по кредитам на цифровые активы и т. д. Основываясь на принципе, что налоговая политика должна быть свободной и гибкой, TaxDAO решает эти проблемы. Был дан соответствующий ответ, и 5 сентября ответный документ был представлен Финансовому комитету. В будущем мы продолжим следить за развитием этой важной темы, а также рассчитываем на поддержание тесного сотрудничества со всеми сторонами. Приглашаем всех к вниманию, общению и обсуждению!

Ниже приводится полный текст ответа TaxDAO:

Ответ TaxDAO на вопрос Финансового комитета Сената США о налогообложении цифровых активов

5 сентября 2023 г.

Финансовому комитету:

TaxDAO приветствует возможность прокомментировать обеспокоенность Комитета казначейства по поводу пересечения цифровых активов и налогового законодательства. Ответьте на ключевые вопросы. TaxDAO была основана бывшим налоговым директором и финансовым директором компании-единорога в индустрии блокчейнов.Она рассмотрела сотни финансовых и налоговых дел в индустрии Web3 с накопленной суммой в десятки миллиардов.Это редкая организация, которая чрезвычайно профессионален как в Web3, так и в области финансов и налогообложения. TaxDAO надеется помочь сообществу лучше справляться с вопросами соблюдения налогового законодательства, устранить разрыв между налоговым регулированием и отраслью, а также провести фундаментальные исследования и разработки на относительно ранней стадии налогового регулирования отрасли, чтобы помочь будущему развитию отрасли в сфере соблюдения налоговых требований.

Мы считаем, что в то время, когда цифровые активы находятся на подъеме, свободная и гибкая налоговая политика будет выгодна для Поэтому по мере роста отрасли при проведении налогового надзора за операциями с цифровыми активами необходимо учитывать простоту и удобство налоговых операций. В то же время мы также рекомендуем унифицировать концептуальное определение цифровых активов для облегчения регуляторных и налоговых операций. Исходя из этого принципа, мы отвечаем следующим образом.

Мы надеемся на сотрудничество и поддержку Финансового комитета, чтобы внести позитивные изменения в налогообложение цифровых активов и способствовать устойчивому экономическому развитию.

искренне,

Лесли TaxDAO Старший налоговый аналитик

Основатель Calix TaxDAO

Анита TaxDAO Руководитель отдела контента

Джек TaxDAO Руководитель операций

1. Трейдеры и дилеры, осуществляющие переоценку по рынку (раздел 475 IRC)

а) Следует ли разрешить трейдерам цифровых активов продавать их на рынке? Почему?

б) Должны ли торговцы цифровыми активами быть разрешены или обязаны проводить их рыночную переоценку? Почему?

в) Должен ли ответ (на оба вопроса выше) зависеть от типа цифрового актива? Как определяется, что цифровой актив активно торгуется (в соответствии с разделом 475(e)(2)(A) IRC)?

В целом мы не рекомендуем трейдерам или дилерам цифровых активов проводить переоценку по рынку. Наши причины заключаются в следующем:

Во-первых, активно торгуемые криптоактивы характеризуются высокой волатильностью цен на активы, поэтому налоговые последствия при переоценке по рынку увеличат нагрузку на налогоплательщиков.

В сценарии рыночной переоценки, если налогоплательщик не сможет вовремя выкупить криптоактивы до конца налогового года, криптоактивы могут быть проданы по цене ниже, чем уплаченный налог. (Например, трейдер купил 1 биткойн 1 сентября 2023 года, и рыночная цена составляла 10 000 долларов США; рыночная цена биткойна 31 декабря 2023 года составляла 20 000 долларов США; трейдер продал биткойн 31 января 2024 года. Монета, рыночная цена равна $15 000. На этот раз трейдер получил только прибыль в размере $5 000, но признал налогооблагаемую прибыль в размере $10 000.)

Однако, если убытки трейдера по одному и тому же цифровому активу могут быть вычтены из признанного налогооблагаемого дохода после подтверждения налогооблагаемого дохода, метод рыночной переоценки также может быть принят. Однако такой метод учета приведет к увеличению налоговых операций и не способствует продвижению сделок. Поэтому мы не рекомендуем трейдерам или дилерам цифровых активов проводить переоценку по рынку.

Во-вторых, (среднюю) справедливую рыночную стоимость криптоактивов определить сложно. Активно торгуемые зашифрованные активы часто торгуются на нескольких торговых платформах.Например, биткойнами можно торговать на Binance, Ouyi, Bitfinex и других платформах. В отличие от ситуации, когда существует только один рынок торговли ценными бумагами, на разных торговых платформах, Криптоактивы различаются по цене, что затрудняет идентификацию криптоактивов посредством «поддельной продажи». справедливая стоимость актива. Кроме того, криптоактивы, которые не торгуются активно, не имеют справедливой рыночной стоимости и, следовательно, не подходят для переоценки по рынку.

Наконец, в развивающейся отрасли налоговая политика часто бывает простой и стабильной, что способствует ее развитию. Криптоиндустрия — это развивающаяся отрасль, которая нуждается в поощрении и поддержке. Налоговый режим по рыночной стоимости, несомненно, увеличит административные расходы для торговцев и дилеров и не будет способствовать росту отрасли. Поэтому мы не рекомендуем данную налоговую политику.

Мы предполагаем, что метод, основанный на затратах, по-прежнему применяется для налогообложения трейдеров и дилеров зашифрованных активов. Этот метод имеет преимущества простоты эксплуатации и стабильной политики и подходит для текущего рынка зашифрованных активов. В то же время мы считаем, что благодаря затратному подходу к налогообложению нет необходимости учитывать, активно ли торгуется криптоактив (согласно разделу 475(e)(2)(A) IRC).

2. «Безопасная гавань» для транзакций (раздел 864(b)(2) IRC))

а) При каких обстоятельствах политика «Транзакционной безопасной гавани» (поощрение иностранных инвестиций в инвестиционные активы США) должна применяться к цифровым активам? Если эта политика должна применяться к (по крайней мере некоторым) цифровым активам, должны ли цифровые активы подпадать под действие раздела 864(b)(2)(A) IRC (безопасная гавань для торговли ценными бумагами) или раздела 864(b) IRC? (2) Какова сфера действия подраздела (B) (безопасная гавань для товарных операций)? Или это должно зависеть от нормативного статуса конкретного цифрового актива? Почему?

б) Если к цифровым активам может быть применена новая отдельная транзакционная безопасная гавань, должны ли дополнительные ограничения применяться к товарам, подпадающим под транзакционную безопасную гавань? Почему? Если новый Если к товарам в Easy Safe Harbor будут применяться дополнительные ограничения, как такие термины, как «организованная товарная биржа» и «обычно совершаемые транзакции», интерпретируются среди различных типов бирж цифровых активов? (В разделе 864(b)(2)(B)(iii) IRC))

Правила безопасной гавани в торговле не распространяются на цифровые активы, но это не потому, что цифровые активы не должны пользоваться налоговыми льготами, а из-за природы самих цифровых активов. Важным атрибутом цифровых активов является отсутствие границ, а это означает, что трудно определить, где находится большое количество торговцев цифровыми активами. Таким образом, трудно определить, является ли определенная транзакция с цифровыми активами «осуществляемой в Соединенных Штатах», как указано в положении о безопасной гавани для транзакций.

Мы считаем, что налоговый режим операций с цифровыми активами может начинаться со статуса налогоплательщика-резидента. Если трейдер является налогоплательщиком-резидентом США, он облагается налогом в соответствии с правилами налогоплательщика-резидента; если трейдер не является налогоплательщиком-резидентом США, он облагается налогом в соответствии с правилами налогоплательщика-резидента; Налогоплательщики-резиденты в Соединенных Штатах не имеют налоговых проблем в Соединенных Штатах, поэтому им не нужно учитывать правила безопасной гавани для транзакций. Такой налоговый режим позволяет избежать административных затрат на определение места транзакций, поэтому он проще и выгоднее для развития индустрии шифрования.

3. Обработка кредитования цифровых активов (раздел 1058 IRC)

а) Опишите различные виды кредитования цифровых активов.

б) Если раздел 1058 IRC прямо применяется к цифровым активам, будут ли компании, которые позволяют клиентам кредитовать цифровые активы, разрабатывать стандартные кредитные соглашения, чтобы соответствовать требованиям этого положения? Какие проблемы создает соблюдение этого положения?

в) Должен ли раздел 1058 IRC охватывать все цифровые активы или только часть цифровых активов и почему?

г) Если цифровой актив предоставляется в аренду третьей стороне и этот цифровой актив подвергается хард-форку, изменению протокола или раздаче в течение периода кредитования, будет ли более целесообразным для заемщика признавать доход в таких транзакциях или для кредитора? to Является ли более целесообразным впоследствии признать выручку по возвращении? пожалуйста, объясни.

д) Существуют ли другие транзакции, похожие на хард-форки, изменения протоколов или раздачи, которые могут произойти в течение периода кредита? Если да, то поясните, что более уместно — заемщику или кредитору признавать выручку в таких операциях.

(1) Кредитование цифровых активов

Принцип работы кредитования цифровых активов заключается в том, что пользователь берет свою криптовалюту и передает ее другому пользователю за определенную плату. Точный способ управления кредитами варьируется от платформы к платформе. Пользователи могут найти услуги кредитования в криптовалюте на централизованных и децентрализованных платформах, при этом основные принципы обеих остаются прежними. Кредитование цифровых активов можно разделить на следующие виды в зависимости от его характера:

Залоговый кредит: он требует от заемщика предоставить определенную сумму криптовалюты в качестве залога для получения кредита в другой криптовалюте или фиатной валюте. Залоговое кредитование обычно требует использования централизованной торговой платформы криптовалюты.

Флэш-кредит: это новый тип метода кредитования в области децентрализованных финансов (DeFi), который позволяет заемщикам одалживать определенное количество криптовалюты на основе смарт-контрактов без предоставления какого-либо залога и при этом возвращать его в транзакции. «Мгновенный кредит» использует технологию смарт-контрактов, которая является «атомарной», что означает, что все этапы «заимствование-транзакция-возврат» либо все успешны, либо все терпят неудачу. Если заемщик не возвращает средства в конце транзакции, вся транзакция отменяется, и смарт-контракт автоматически возвращает средства кредитору, сохраняя таким образом средства в безопасности.

Правила, аналогичные разделу 1058 IRC, должны применяться ко всем цифровым активам. Целью IRC 1058 является обеспечение того, чтобы налогоплательщики, выдающие кредиты под ценные бумаги, оставались в том же экономическом и налоговом положении, в котором они находились бы, если бы кредиты не были выданы. Аналогичные правила необходимы и в сфере кредитования цифровых активов, чтобы обеспечить стабильность финансового положения трейдеров. В последнем проекте консультаций Великобритании по DeFi в «Общих принципах» говорится: «Ставка или кредитование токенов ликвидности или других токенов, представляющих права на поставленные или предоставленные в аренду токены, не будут рассматриваться как выбытие». Этот принцип выбытия соответствует принципу выбытия, предусмотренному статьей 1058 IRC.

Мы можем провести аналогию с действующим IRC 1058(b), чтобы принять соответствующие правила по кредитованию цифровых активов. Просто определенная сумма

Если сделка по кредитованию цифровых активов отвечает следующим четырем условиям, нет необходимости признавать доход или убыток:

① В соглашении должно быть предусмотрено, что передающая сторона заберет обратно те же цифровые активы, что и переданные цифровые активы, по истечении срока действия соглашения;

② Соглашение должно требовать от получателя выплаты передающему лицу всех процентов и других доходов, эквивалентных владельцу цифрового актива, в течение срока действия соглашения;

③ Соглашение не может снизить риски передающей стороны или возможности получения прибыли при передаче цифровых активов;

④ Соглашение должно соответствовать другим требованиям, предусмотренным постановлениями министра финансов.

Следует отметить, что применение положений, аналогичных IRC 1058, к цифровым активам не означает, что цифровые активы следует считать ценными бумагами, а также не означает, что цифровые активы подчиняются тому же налоговому режиму, что и ценные бумаги.

Буду работать с IRC 1058 После того, как аналогичные правила будут применены к цифровым активам, централизованная кредитная платформа сможет формулировать соответствующие кредитные соглашения для трейдеров, которые будут использовать их в соответствии с правилами. Что касается платформы децентрализованного кредитования, она может соответствовать соответствующим правилам, корректируя реализацию смарт-контрактов. Таким образом, применение данного пункта не приведет к значительному экономическому эффекту.

(2) Признание дохода

Если цифровой актив подвергается хард-форку, изменению протокола или раздаче в течение периода кредитования, заемщику более целесообразно признавать доход от таких транзакций по следующим причинам:

Во-первых, согласно торговым привычкам, доходы от форков, изменений протоколов и раздач принадлежат заемщику, что соответствует фактической ситуации и условиям контрактов на рынке кредитования цифровых активов. Вообще говоря, рынок кредитования цифровых активов представляет собой высококонкурентный и свободный рынок. Кредиторы и заемщики могут выбирать в соответствии со своими интересами и предпочтениями по риску. Пришло время выбрать правильную платформу и условия кредитования. Многие платформы кредитования цифровых активов четко оговаривают в своих условиях обслуживания, что любые новые цифровые активы, созданные в результате любого хард-форка, изменения протокола или раздачи, происходящих в течение периода кредита, принадлежат заемщику. . Это позволит избежать споров и споров и защитить права и интересы обеих сторон.

Во-вторых, налоговое законодательство США предусматривает, что когда налогоплательщики получают новые цифровые активы в результате хард-форков или раздач, их справедливая рыночная стоимость должна быть включена в налогооблагаемый доход. Это означает, что когда заемщики получают новые цифровые активы в результате хард-форка или раздачи, им необходимо признавать доход, когда они получают контроль и когда они продают. Прибыль или убыток признаются при обмене или обмене. Кредитор не приобретает новый цифровой актив и, следовательно, не имеет налогооблагаемого дохода, прибыли или убытка.

В-третьих, изменения протокола могут привести к изменениям в функциях или атрибутах цифровых активов, тем самым влияя на их стоимость или возможность продажи. Например, изменения протокола могут увеличить или уменьшить количество цифровых активов, безопасность, конфиденциальность, скорость, комиссии и т. д. Эти изменения могут по-разному повлиять на заемщиков и кредиторов. В целом, заемщики имеют больше контроля и риска над цифровыми активами в течение периода кредита. Поэтому они должны иметь право на прибыль или убытки, возникающие в результате изменений в соглашении. Кредиторы могут восстановить контроль над цифровыми активами и рисковать ими только после наступления срока погашения кредита, поэтому им следует признавать прибыль или убытки на основе стоимости на момент возврата.

Таким образом, если цифровой актив предоставляется взаймы третьей стороне и цифровой актив подвергается хард-форку, изменению протокола или раздаче в течение периода кредитования, заемщику более целесообразно признавать доход в таких транзакциях.

4. Компенсационные операции (раздел 1091 IRC)

а) При каких обстоятельствах налогоплательщик будет рассматривать положение об экономической сущности (раздел 7701(o) IRC) как применимое к взаимозачетной сделке с цифровым активом?

б) Существуют ли передовые методы отчетности о транзакциях с цифровыми активами, которые экономически эквивалентны компенсирующим транзакциям?

в) Следует ли применять раздел 1091 IRC к цифровым активам? Почему?

г) Применяется ли раздел 1091 IRC к активам, отличным от цифровых активов? Если да, то к каким активам это применимо?

Что касается этой группы вопросов, мы считаем, что к цифровым активам неприменим IRC 1091. Наши причины заключаются в следующем: во-первых, ликвидность и разнообразие цифровых активов затрудняют отслеживание соответствующих транзакций. В отличие от акций или ценных бумаг, цифровые активы могут торговаться на нескольких платформах и существуют во многих разновидностях и типах. это делает Налогоплательщикам будет сложно отслеживать и фиксировать, приобрели ли они одни и те же или очень похожие цифровые активы в течение 30 дней. Кроме того, из-за разницы в ценах и возможностей арбитража между цифровыми активами налогоплательщики часто могут Передача и обмен цифровыми активами между одними и теми же платформами также усложняет соблюдение правил «фиктивной продажи».

Во-вторых, для конкретных типов цифровых активов сложно определить границы таких понятий, как «одинаковый» или «похожий». Например, цифровые предметы коллекционирования (NFT) считаются уникальными цифровыми активами. Рассмотрим следующую ситуацию: после того, как налогоплательщик продает NFT, он затем покупает на рынке NFT с похожим названием. Поэтому, чтобы избежать подобных проблем, IRC 1091 может не применяться к цифровым активам.

Наконец, тот факт, что IRC 1091 не применяется к цифровым активам, не создает серьезных налоговых проблем. с одной стороны, Характерной чертой рынка криптовалют является то, что их стоимость быстро колеблется, и за короткий период времени происходит множество конвертаций. Рынок криптовалют Часто бывает, что «один выигрыш приносит оба процветания, а другой теряет и то, и другое». Криптовалюты, которые продаются по низкой цене сделки, должны признавать прибыль и платить налоги, когда они продаются по высокой цене.

На диаграмме ниже показаны тенденции цен транзакций 10 крупнейших криптовалют по рыночной капитализации на 4 сентября 2023 года. Можно обнаружить, что, за исключением стейблкоинов, тенденции цен транзакций других криптовалют, как правило, аналогичны, а это означает, что маловероятно, что инвесторы смогут бесконечно уклоняться от налогов посредством фиктивных продаж.

Подводя итог, мы считаем, что цифровые активы, не подпадающие под действие IRC 1091, не вызовут серьезных налоговых проблем.

5. Предполагаемая продажа (раздел 1259 IRC)

а) При каких обстоятельствах налогоплательщик может рассмотреть возможность применения положения об экономической сущности (раздел 7701(o) IRC) к конструктивным продажам, связанным с цифровыми активами?

б) Существуют ли передовые методы торговли цифровыми активами, которые экономически эквивалентны конструктивным продажам?

в) Должен ли раздел 1259 IRC применяться к цифровым активам? Почему?

г) Должен ли раздел 1259 IRC применяться к активам, отличным от цифровых активов? Если да, то к каким активам это применимо? Почему?

Что касается этого набора вопросов, мы считаем, что раздел 1259 IRC не должен применяться к цифровым активам. Обоснование аналогично нашему обоснованию ответа на предыдущий набор вопросов.

Во-первых, как и в предыдущем вопросе, по-прежнему сложно определить границы «идентичных» или «чрезвычайно похожих» цифровых активов. Например, в транзакции NFT инвестор держит 1 NFT и устанавливает короткий опцион на этот тип NFT. В настоящее время реализация IRC 1259 столкнется с трудностями, поскольку трудно подтвердить, является ли NFT в этих двух транзакциях «то же самое».

Аналогичным образом, тот факт, что IRC 1259 не применяется к цифровым активам, не создает серьезных налоговых проблем. Рынок криптовалют характеризуется быстрыми переходами между бычьим и медвежьим рынками, которые могут происходить несколько раз за короткий период времени. Итак, примите конструктивный подход к криптовалютам Правило продаж не имеет большого значения, поскольку определенное время торговли для него наступает быстро.

6. Время и источник дохода от майнинга и стейкинга

а) Пожалуйста, опишите различные типы вознаграждений, предлагаемых майнингом и стейкингом.

б) Как должны облагаться налогом доходы и вознаграждения, полученные в результате верификации (майнинг, стейкинг и т. д.)? Почему? Должны ли разные механизмы проверки обрабатываться по-разному? ? Почему?

в) Должен ли характер и сроки получения дохода от майнинга и стейкинга быть одинаковыми? Почему?

г) Какие факторы являются наиболее важными при определении того, занимается ли человек горнодобывающей промышленностью или горнодобывающей деятельностью?

д) Какие факторы являются наиболее важными при определении того, когда человек будет участвовать в индустрии ставок или деятельности по размещению ставок?

е) Опишите пример механизмов для людей, участвующих в протоколе пула ставок.

g) Пожалуйста, опишите соответствующий подход к различным типам доходов и вознаграждений, полученных другими лицами или отдельными лицами, делающими ставки в пуле.

h) Каков правильный источник вознаграждений за ставки? Почему?

i) Просьба предоставить отзыв о предлагаемом акцизном налоге на добычу полезных ископаемых, предложенном администрацией Байдена.

(1) Вознаграждения за майнинг и вознаграждения за ставки

Вознаграждения за майнинг в основном включают вознаграждения за блоки и комиссию за транзакции.

Награда за блок: Награда за блок означает, что каждый раз, когда генерируется новый блок, майнеры будут получать определенное количество вновь выпущенных цифровых активов. Количество и правила вознаграждения за блок зависят от различных сетей блокчейна.Например, вознаграждение за блок Биткойна уменьшается вдвое каждые четыре года, с первоначальных 50 биткойнов до текущих 6,25 биткойнов.

Комиссия за транзакцию: Комиссия за транзакцию — это комиссия, выплачиваемая биржами, включенными в каждый блок, а также распределяемая между майнерами. Сумма и правила взимания комиссий за транзакции также зависят от различных сетей блокчейна.Например, комиссия за транзакцию Биткойн устанавливается отправителем транзакции и варьируется в зависимости от размера транзакции и перегрузки сети.

Вознаграждения за стейкинг относятся к процессу, посредством которого стейкеры поддерживают механизм консенсуса в сети блокчейна и получают выгоды. Базовый доход: Базовый доход относится к цифровым активам, распределяемым залогодателям в фиксированном или плавающем соотношении в зависимости от суммы и времени залога.

Дополнительный доход: дополнительный доход относится к цифровым активам, распределяемым между участниками на основе их производительности и вклада в сеть, например, от проверки блоков, принятия решений по голосованию, предоставления ликвидности и т. д. Тип и размер дополнительного дохода зависят от различных сетей блокчейна, но в целом их можно разделить на следующие категории:

· Дивидендный доход: Дивидендный доход означает, что залогодатели получают определенный процент прибыли или дохода, полученного в результате участия в определенных проектах или платформах. Например, стейкеры могут получать дивиденды от своих торговых комиссий, участвуя в децентрализованных биржах (DEX) в Binance Smart Chain.

· Преимущества управления: Преимущества управления относятся к заинтересованным сторонам, получающим токены управления или другие вознаграждения, выданные ими, за участие в голосовании по управлению определенными проектами или платформами. Например, стейкеры могут получить ETH 2.0, выпущенный Ethereum, участвуя в его узлах проверки.

******* Доход от ликвидности: доход от ликвидности означает, что заинтересованные стороны получают токены ликвидности или другие вознаграждения, выпущенные ими, предоставляя ликвидность определенным проектам или платформам. Например, заинтересованные стороны могут получить выданные DOT, предоставив услугу межсетевого преобразования активов (XCMP) на Polkadot.

Характер вознаграждений, получаемых от майнинга и стейкинга, одинаков. И майнинг, и стейкинг получают соответствующий доход в виде токенов посредством проверки в блокчейне. Разница в том, что майнинг инвестирует в вычислительную мощность аппаратного оборудования, а стейкинг — в виртуальную валюту; но у них один и тот же механизм проверки в цепочке. Таким образом, разница между майнингом и стейкингом носит лишь формальный характер. Мы считаем, что для юридических лиц доход от майнинга и стейкинга следует рассматривать как операционный доход; для физических лиц его можно рассматривать как инвестиционный доход.

Поскольку вознаграждения за майнинг и стейкинг имеют одинаковую природу, они должны признавать доход одновременно. Доходы как от майнинга, так и от стейкинга должны сообщаться и облагаться налогом, когда налогоплательщик получает контроль над полученными в качестве вознаграждения цифровыми активами. Обычно это относится к моменту, когда налогоплательщик может свободно продавать, обменивать, использовать или передавать вознагражденные цифровые активы.

(2) Отраслевая деятельность

Мы считаем, что вопрос «определение того, когда физическое лицо занимается майнингом/стейкингом или майнингом/стейкингом» эквивалентен определению того, занимается ли человек майнингом/стейкингом как профессией, тем самым потенциально подвергая его налогу на самозанятость. В частности, то, занимается ли человек майнингом/стейкингом, может зависеть от следующих критериев:

Цель и намерение майнинга: люди преследуют цель получения дохода или прибыли и ведут непрерывную и систематическую деятельность по добыче полезных ископаемых.

Масштаб и частота майнинга. Люди используют большие объемы вычислительных ресурсов и электроэнергии и часто или регулярно занимаются майнингом.

Результаты и влияние майнинга: отдельные лица получили значительный доход или прибыль от майнинга и внесли важный вклад или оказали влияние на сеть блокчейнов.

(3) Соглашение о пуле залогов

Соглашение о залоговом пуле обычно включает в себя следующие части:

Создание и управление пулами залогов: протоколы пула залогов обычно создаются и управляются одним или несколькими операторами пула залогов (операторы пула).Они отвечают за работу и обслуживание узлов залога, а также за обработку регистрации, депозита, снятия и распределения. залоговых пулов и др. дел. Операторы пула ставок обычно взимают процент сборов или комиссий в качестве компенсации за свои услуги.

Участие и выход из пулов ставок. Протоколы пула ставок обычно позволяют любому участвовать в пуле ставок или выходить из него с любым количеством цифровых активов, если они соответствуют правилам и требованиям пула ставок. Участники могут присоединиться к пулу ставок, отправив цифровые активы на адрес пула ставок или смарт-контракт, а также могут выйти из пула ставок, запросив вывод средств или погашение. Участники обычно получают токен, который представляет их долю или долю в пуле ставок, например rETH, BETH и т. д.

Распределение прибыли залогового пула. Протокол залогового пула обычно рассчитывает и распределяет доходы залогового пула на регулярной основе или в режиме реального времени на основе производительности залоговых узлов и механизма вознаграждения сети. Доходы обычно включают недавно выпущенные цифровые активы, комиссии за транзакции, дивиденды, токены управления и т. д. Доход обычно распределяется в соответствии с долями или долями участников в залоговом пуле и после вычета операторских сборов или комиссий распределяется по адресам участников или смарт-контрактам.

(4) Ответ на потребительский налог

Администрация Байдена ввела налог на потребление в размере 30% для горнодобывающей промышленности. Следует рассчитывать совокупный доход горнодобывающей отрасли на медвежьем и бычьем рынках, а также отдельно определять разумный уровень налоговой ставки. Этот уровень налоговой ставки не должен быть намного выше, чем у облачных услуг или бизнеса облачных вычислений.

В следующей таблице показаны основные компании горнодобывающей отрасли, котирующиеся на NASDAQ, на медвежьем рынке (2022 г.), бычьем рынке.

(2021 г.) валовая прибыль. В 2022 году средняя норма валовой прибыли составит 37,92%, а в 2021 году средняя норма валовой прибыли составит 65,42%. Поскольку налог на потребление отличается от подоходного налога и взимается непосредственно с доходов от добычи полезных ископаемых, он напрямую влияет на условия работы компании. На медвежьем рынке 30%-й налог на потребление станет серьезным ударом по горнодобывающим компаниям.

Еще одна важная причина введения налога на потребление в горнодобывающей промышленности заключается в том, что горнодобывающая промышленность потребляет много электроэнергии и поэтому должна быть наказана. Однако мы считаем, что использование электроэнергии в горнодобывающей промышленности не обязательно приводит к загрязнению окружающей среды, поскольку здесь может использоваться чистая энергия. Если все горнодобывающие компании будут платить одинаковый налог на потребление, это будет несправедливо по отношению к компаниям, использующим чистую энергию. Правительство может позволить горнодобывающим компаниям удовлетворить потребности в защите окружающей среды посредством регулирования цен на электроэнергию.

7. Нефункциональная валюта (раздел IRC 988(e))

a) Должно ли правило непризнания de minimis, аналогичное правилу в разделе 988(e) IRC, применяться к цифровым активам? Почему? Какой порог является подходящим и почему?

б) Если применяется правило непризнания, предотвращает ли наилучший доступный подход налогоплательщиков от уклонения от своих налоговых обязательств? Какой режим отчетности поможет налогоплательщикам соблюдать требования?

IRC Правило de minimis о неподтверждении в статье 988(e) должно применяться к цифровым активам. Подобно инвестициям в ценные бумаги, транзакции с цифровыми активами обычно включают обмен иностранной валюты. Мы считаем, что ограничения, установленные в IRC 988(e), являются уместными.

Применение правил неподтверждения de minimis в цифровых активах может привести к уклонению налогоплательщиков от налоговых обязательств. В связи с этим мы рекомендуем обращаться к соответствующему национальному налоговому законодательству и активно сообщать о каждой транзакции без проверки валютных потерь. Однако в конце В налоговом году требуются выборочные проверки и проверки. Правдиво ли заявлены валютные убытки по некоторым операциям. Если торговать Те, кто не сообщит правдивую информацию о валютных потерях, будут подвергнуты соответствующим штрафам. Эта система поможет налогоплательщикам соблюдать правила подачи налоговых деклараций.

8. Отчетность FATCA и FBAR (разделы IRC 6038D, 1471–1474, 6050I и 31 раздел USCS 5311 и последующие)

а) Когда налогоплательщики сообщают о цифровых активах или операциях с цифровыми активами в формах FATCA (например, форма 8938), форма FBAR FinCEN 114 и/или форма 8300? Если налогоплательщики сообщают об определенных категориях, а не о других, объясните и опишите категории цифровых активов, которые указываются и не указываются в этих формах.

б) Следует ли уточнить требования к отчетности для FATCA, FBAR и/или формы 8300, чтобы устранить двусмысленность относительно того, применяются ли они ко всем или к некоторым категориям цифровых активов? Почему?

в) Учитывая политику, лежащую в основе FBAR и FATCA, следует ли больше включать цифровые активы в эти режимы отчетности? Есть ли препятствия для этого? Что за препятствия?

d) Как заинтересованные стороны учитывают хранение кошельков при определении соответствия требованиям FATCA, FBAR и формы 8300? Приведите примеры механизмов хранения кошельков и укажите, какие типы соглашений должны или не должны подпадать под требования отчетности FATCA, FBAR и/или формы 8300.

(1) Ответ на правила подачи

В целом мы рекомендуем разработать новую форму для декларирования всех цифровых активов. Это поможет развитию индустрии цифровых активов, поскольку декларирование цифровых активов в текущей форме немного обременительно и может препятствовать торговой деятельности.

Однако если вам необходимо декларировать в рамках существующей формы, мы рекомендуем следующие способы декларирования:

Для форм FATCA (таких как Form 8938), налогоплательщики должны сообщать о любой форме цифровых активов, которые они держат или контролируют за рубежом, независимо от того, привязаны ли они к доллару США или другой бумажной валюте. Сюда входят, помимо прочего, криптовалюты, стейблкоины, токенизированные активы, невзаимозаменяемые токены (NFT), протоколы децентрализованного финансирования (DeFi) и многое другое. Налогоплательщики должны конвертировать свои зарубежные цифровые активы в доллары США на основе обменного курса на конец года и решить, нужно ли им заполнять форму 8938, исходя из порога отчетности.

В форме 114 FBAR FinCEN налогоплательщики должны сообщать о своих оффшорных кошельках с цифровыми активами, хранящимися или не хранящихся, которые могут считаться финансовыми счетами, если общая стоимость этих счетов в любое время превышает 10 000 долларов США. Налогоплательщики должны конвертировать свои зарубежные цифровые активы в доллары США по обменному курсу на конец года. Соответствующую информацию об учетной записи можно получить по номеру 114.

В форме 8300 налогоплательщики должны сообщать о денежных средствах или их эквивалентах, включая криптовалюту, на сумму, превышающую 10 000 долларов США, которые они получают от одного и того же покупателя или агента. Налогоплательщики должны конвертировать получаемую ими криптовалюту в доллары США по обменному курсу на день транзакции и предоставить соответствующую информацию о транзакции в форме 8300.

(2) Ответ на хранение кошелька

Что касается вопроса хранения кошельков, мы придерживаемся следующих взглядов:

Криптовалютный кошелек — это инструмент, используемый для хранения и управления цифровыми активами, и его можно разделить на кастодиальные и некастодиальные кошельки. Вот определения и различия между этими двумя кошельками:

Под депозитарным кошельком подразумевается передача ключей шифрования стороннему поставщику услуг, например бирже, банку или профессиональному хранителю цифровых активов, который отвечает за хранение и управление.

Некастоциональный кошелек означает, что вы контролируете свои собственные ключи шифрования, например, используя программный кошелек, аппаратный кошелек или бумажный кошелек.

Мы считаем, что налогоплательщики должны сообщать о своих цифровых активах по форме 8938 или форме 8300 в соответствии с действующей системой, независимо от используемого кошелька. Однако для того, чтобы налогоплательщики могли использовать FBAR Чтобы сообщить о цифровых активах в форме FinCEN 114, необходимо уточнить, являются ли криптовалютные кошельки оффшорными финансовыми счетами**. Мы считаем, что: депозитарные кошельки, предоставляемые зарубежными поставщиками услуг, могут быть идентифицированы как зарубежные финансовые счета; некастодиальные кошельки требуют дальнейшего обсуждения.

С одной стороны, некоторые некастодиальные кошельки не могут считаться оффшорными финансовыми счетами, поскольку они не предполагают участия или контроля третьих сторон. Например, если используется аппаратный или бумажный кошелек и пользователь имеет полный контроль над своими личными ключами и цифровыми активами, то пользователю, возможно, не потребуется сообщать об этих кошельках в форме FBAR, поскольку они являются только личной собственностью, а не оффшорной собственностью. финансовые счета.

С другой стороны, некоторые кошельки, не связанные с хранением, могут считаться оффшорными финансовыми счетами, поскольку они включают в себя сторонние услуги или функции. Например, если используется программный кошелек и кошелек может быть подключен к зарубежной бирже или платформе или предоставляет некоторые функции трансграничных переводов или обмена, их можно рассматривать как зарубежные финансовые счета.

Однако независимо от того, является ли это депозитарным кошельком или некастодиальным кошельком, если кошелек связан с зарубежным финансовым счетом, например, трансграничными переводами или обменами через кошелек, тогда о кошельке, возможно, потребуется сообщить в отчете. Форма FBAR, потому что она включает в себя зарубежные финансовые счета.

9. Оценка и сертификация (раздел 170 IRC)

а) Цифровые активы в настоящее время не подпадают под исключение раздела 170(f)(11) IRC для активов, оценки которых легко доступны на биржах. Следует ли внести изменения в правила доказательства для учета цифровых активов? Если да, то каким образом и для каких типов цифровых активов? Более конкретно, необходимо ли принимать различные меры в отношении тех цифровых активов, которые торгуются публично?

б) Какими характеристиками должны обладать биржи и цифровые активы, чтобы это исключение применялось надлежащим образом, и почему?

Мы считаем, что соответствующие положения IRC 170 должны быть изменены, чтобы включить в них пожертвования цифровых активов. но Да, цифровые активы, которые могут быть освобождены от налогов, ограничены обычными, публично торгуемыми цифровыми активами, а не всеми цифровыми активами. Цифровые активы, такие как NFT, справедливую рыночную стоимость которых трудно получить, не должны подпадать под исключение IRC 170(f)(11), поскольку их транзакции могут искусственно контролироваться. Более того, цифровые активы, справедливую стоимость которых трудно получить, такие как NFT, сложнее реализовать и получить средства, что увеличит дополнительные затраты для доноров. Политика должна поощрять доноров жертвовать легко ликвидируемые криптовалюты.

В частности, мы считаем, что исключения IRC 170(f)(11) из IRC 170(f)(11) применяются к пожертвованиям цифровых активов, справедливая рыночная стоимость которых может быть определена в соответствии с духом Уведомления 2014-21 и связанных с ним документов, например: «Как минимум на одной платформе с реальной валютой или другой виртуальной валютой и опубликованным индексом цен или источником данных о стоимости».