Küresel Kripto Para Transfer Vergisine Genel Bakış

Yazar: TaxDAO

Gelir vergisi sorunlarına ek olarak, kripto para işlemleri ciro vergisi sorunlarını da içerebilir. Bu makale, kripto para birimi yatırımcıları için ilgili referans bilgileri sağlamayı amaçlayan, ciro vergisi perspektifinden kripto para biriminin vergi durumunu ve geleceğini analiz edecektir. Bu makale, ciro vergisiyle karşılaştırıldığında, daha fazla ülkenin gelecekte kripto para birimlerini vergilendirmek için gelir vergisini veya diğer vergilendirme biçimlerini kullanma eğiliminde olacağını savunuyor.

1. Ciro vergisi ve ana vergi kategorileri

1.1 Ciro Vergisine Genel Bakış

Dolaşım Vergisi (Ciro Vergisi), vergi nesnesi olarak mal veya hizmetlerin cirosunu veya miktarını alan bir vergidir. Ciro vergisi, emtia dolaşımı sürecinde alınan dolaylı bir vergidir.

Tahsilat yöntemine göre ciro vergisi, değer üzerinden alınan vergi ve maktu vergi olarak ikiye ayrılabilir. Katma değer vergisi ve tüketim vergisi gibi ad valorem vergiler, mal veya hizmetlerin değeri veya fiyatı üzerinden alınır. Gümrük vergileri ve kaynak vergileri gibi mal veya hizmetlerin miktarına veya ağırlığına göre özel vergiler alınır.

1.2 Ana Ciro Vergisi

Dolaşım vergisi temel olarak aşağıdaki beş vergi türünü içerir: katma değer vergisi, satış vergisi, tüketim vergisi, işletme vergisi ve gümrük vergisi.

• Katma Değer Vergisi (KDV), mal veya hizmetlerin gerçek katma değer miktarını yansıtan, üretim, dolaşım ve tüketimin her bir bağlantısındaki mal veya hizmetlerin katma değerini vergi nesnesi olarak alan bir ciro vergisidir.
• Satış vergisi (Satış Vergisi), mal veya hizmetlerin satışı veya fiyatı üzerinden alınan bir ciro vergisidir. Mal veya hizmetin nihai satışında tahsil edilir ve yalnızca nihai tüketicileri kapsar. Satış vergisini toplayan tipik ülke Amerika Birleşik Devletleri'dir. Amerika Birleşik Devletleri'nde satış vergisinin alınıp alınmayacağı ve vergi matrahının ve vergi oranının nasıl belirleneceği her eyalet ve yerel yönetim tarafından belirlenir.
• Tüketim vergisi, belirli mal veya hizmetlerin üretimi, ithalatı veya satışı üzerinden alınan bir ciro vergisidir. Katma değer vergisinden farklı olarak tüketim vergisi genellikle yalnızca sigara ve lüks mallar gibi belirli malları hedef alır. Amacı tüketim yapısını ayarlamak ve korumayı ve çevreyi korumayı teşvik etmektir.
• İşletme vergisi (İşletme Vergisi), hizmet sağlanması, maddi olmayan varlıkların devredilmesi veya gayrimenkul satışından elde edilen ciro üzerinden alınan bir ciro vergisidir. İşletme vergisi, ülkemde eski bir ciro vergisi olup yerini 2015 yılında katma değer vergisi almıştır.
• Tarife, ithal ve ihraç edilen mal ve eşyalar üzerinden vergilendirilen, yalnızca giriş çıkış kolaylığı sırasında tahsil edilen bir ciro vergisidir.

Özellikle, sermaye kazançları vergisi bir ciro vergisi değildir, çünkü malların veya hizmetlerin üretimi, dolaşımı ve tüketimi sırasında alınmaz, ancak varlıkların devredilmesi veya ticareti sırasında alınır.

2 Kripto para transfer vergisi

2.1 Kripto paranın dolaşımı sırasında ortaya çıkabilecek vergiler

Kripto para ciro vergisi, kripto para birimleri kullanılarak gerçekleştirilen işlemlere veya faaliyetlere uygulanan vergiyi ifade eder. Genel anlamda kripto paralar lüks mal veya “zararlı mal” niteliğinde olmadıkları için tüketim vergisine tabi değiller; fiziksel mal değil dijital varlık oldukları için de gümrük vergisine tabi değiller. IMF'nin Temmuz 2023'te yayınladığı Kripto Paraların Vergilendirilmesi çalışma belgesinde kripto paralara ilişkin ciro vergisi tartışması da bu kapsam ile sınırlıdır. Bu nedenle, kripto para birimi ciro vergisi esas olarak katma değer vergisi ve satış vergisini içerir.Bu makale, dünya çapındaki büyük ülkelerde kripto para birimi katma değer vergisi ve satış vergisinin vergilendirme durumunu kısaca analiz etmeye çalışmaktadır.

Farklı ülkeler veya bölgeler, kripto para birimleri için farklı tanımlara, sınıflandırmalara ve vergilendirme yöntemlerine sahip olabilir; bu nedenle, kripto para yatırımcılarının kendi yetki alanlarına göre ilgili ciro vergisi düzenlemelerini kontrol etmeleri gerekir.

2.2 Kripto para birimlerine ciro vergisi uygulayan ülkeler ve bölgeler

Şu anda çoğu ülke ve bölge, kripto para birimlerinin yasal tanımlarıyla ilgili olarak kripto para birimlerine ciro vergisi uygulamamaktadır. Kripto para birimleri yalnızca "emtia" veya "varlık" olarak tanımlandığında ciro vergisine tabi olabilir; kripto para birimlerini "para birimi" olarak kabul eden ülke ve bölgeler, kripto para birimlerine ciro vergisi uygulamamaktadır.

Bu makale, aşağıdaki tabloda gösterildiği gibi, kripto para birimiyle ilgili işlemlere ciro vergisi uygulayan temsili ülkeleri ve bölgeleri kısaca sıralamaktadır.

2.3.1 AB'de kripto para transfer vergisi

Avrupa Birliği'nin kripto para transfer vergisine ilişkin düzenlemeleri uluslararası alanda lider konumdadır. 2015'teki Hedqvist davasında Avrupa Adalet Divanı, fiat para birimi ile Bitcoin arasındaki değişim hizmetinin KDV'ye tabi bir hizmet oluşturduğuna karar vermişti.

Hedqvist davasının gerçekleri kabaca şu şekilde: İsveç'te ikamet eden Hedqvist, yasal para birimi ve bitcoin takas hizmetleri sağlamayı planlıyor ve İsveç İdare Mahkemesi, katma değerin sağlanıp sağlanmadığının belirlenmesi için davayı Avrupa Adalet Divanı'na sunuyor. Hedqvist'in takas hizmeti kapsamında elde ettiği ürünler KDV'ye tabidir. Avrupa Mahkemesi şu karara vardı: Bitcoin maddi bir varlık olmadığından, fiat para birimi ve Bitcoin takası bir mal ödemesi değil, bir hizmet ödemesidir ve Hedqvist ile takas tarafı işlemde bir "değerlendirme" oluşturmuştur. Bu nedenle Avrupa Adalet Divanı, fiat para birimi ve Bitcoin alışverişinin AB KDV Direktifi Madde 2(1)(c) uyarınca vergiye tabi bir hizmet olduğuna karar verdi.

Aynı zamanda, Avrupa Adalet Divanı, KDV Direktifi'nin 135(1)(e) Maddesinin ruhunun kripto para birimlerinin dönüştürülmesi için geçerli olduğuna karar vermiştir; bu nedenle, fiat para biriminin kripto para birimlerine dönüştürülmesinin KDV'den muaf olduğu varsayılabilir. KDV.

Dolayısıyla bu durumdan etkilenen kripto para alışverişi açısından AB ülkeleri, kripto para ile yasal para birimi arasındaki ve kripto para birimi arasındaki alışverişi katma değer vergisinin vergilendirilebilir kapsamına dahil etmiş ancak vergi muafiyeti düzenlemeleri uygulanabilmektedir. Ancak madencilik sektörü için durum farklıdır: Fransa dışında çoğu ülke (Almanya, İrlanda, İsveç vb.) madencilik sektörü için katma değer vergisini geçerli saymamaktadır.

2.3.2 Diğer ülkelerdeki genel uygulama

AB dışındaki Avrupa ülkeleri, Birleşik Krallık ve Norveç gibi temel olarak Avrupa Adalet Divanı'nın Hedqvist davasına ilişkin kararının ilgili ruhunu benimsemiştir. Avrupa dışındaki ülkeler genel olarak İsrail'e benzer bir yaklaşım benimseyerek sanal para alışverişini KDV kapsamı dışında tutuyor; aynı zamanda bu ülkeler sanal parayla mal veya hizmet alımını vergiye tabi bir satış davranışı olarak ele alıyor (KDV uygulanıyor) . "Madencilik"e yönelik daha çeşitlendirilmiş katma değer vergisi uygulamasına gelince, ana akım politika görüşleri henüz oluşturulmamıştır.

Kripto para birimlerinin vergilendirilmesine yönelik bir başka tasarım fikri de Singapur, Japonya, Güney Afrika ve Hong Kong, Çin gibi ciro vergisinden tamamen muaf olmak ve bunun yerine gelir vergisinden düzenlemektir.

3 Kripto Para Transfer Vergisinin Gelecekteki Beklentileri

Küresel ölçekte kripto para birimi transfer vergisine ilişkin birleşik bir standart ve spesifikasyon bulunmamaktadır. Farklı ülke ve bölgelerde, kripto para birimlerinin tanımı, sınıflandırılması, tanımlanması, vergi matrahı, vergi oranı vb. konularda büyük farklılıklar vardır ve bu da kripto para birimi ciro vergisinin karmaşıklığına ve belirsizliğine yol açmıştır.

Şu anda çoğu ülke ve bölge, kripto para birimlerini gelir vergisi kapsamına alma ve kripto para birimlerinin satışından, takasından, hediye edilmesinden, bağışlanmasından vb. elde edilen geliri vergilendirme eğilimindedir. Bu makale, ciro vergisiyle karşılaştırıldığında, daha fazla ülkenin gelecekte kripto para birimlerini vergilendirmek için gelir vergisini veya diğer vergilendirme biçimlerini kullanma eğiliminde olacağını savunuyor. Çünkü gelir vergisi tahsilatı ve muhasebesi ciro vergisinden daha uygundur. Kripto para piyasasındaki dalgalanmalara ve yeniliklere daha esnek bir şekilde uyum sağlamak, belirsiz fiyatlar veya ürün çeşitliliği nedeniyle vergi kayıplarını veya aşırı tahsilatı önlemekle kalmaz, aynı zamanda farklı ülke ve bölgelerdeki vergi sistemlerindeki farklılıkları koordine eder, uluslararası çifte vergilendirmeyi önler ve teşvik eder. Sınır ötesi işlemler. Bu nedenle ciro vergisiyle karşılaştırıldığında gelir vergisi, kripto para biriminin değer değişimini ve vergi mükelleflerinin karşılanabilirliğini daha iyi yansıtabilir. Buna karşılık ciro vergisinin tahsilat maliyeti, etkisi ve adaleti açısından bazı sorunları ve zorlukları vardır.