DAC8 görüş inceleme aşamasına giriyor, AB kripto vergi düzenlemesi yakında geliyor

Yazar: Giles Mitchell ve Jean Kizito Derleyici: TaxDAO

OECD'nin Kripto Varlık Raporlama Çerçevesi (CARF), AB'nin İdari İşbirliği Direktifi (DAC) ile tutarlı mıdır ve benzerlikler ve farklılıklar nelerdir? İkili, kripto para birimlerinin vergi konularını düzenlemek için nasıl işbirliği yapacak?

Kripto varlıklar ve e-para birimleri gibi alternatif ödeme ve yatırım yöntemlerinin kullanımı son on yılda hızla arttı. Bu büyüme dünya çapındaki düzenleyicilerin büyük ilgisini çekti ve onları vergi şeffaflığındaki son gelişmelerin değişen mali manzaraya ayak uydurmasını ve kripto varlıklar ile e-para birimlerine ilişkin anlayışın korunmasını sağlamak için çeşitli tavsiyeler ve çerçeveler yayınlamaya teşvik etti. Bunların arasında öncü rol oynayan en yeni çerçeveler arasında, Ekonomik İşbirliği ve Kalkınma Örgütü (OECD) tarafından Ekim 2022'de yayımlanan Kripto Varlık Raporlama Çerçevesi (CARF) ve Ortak Raporlama Standardı (CRS) değişiklikleri yer alıyor.

2014 CRS ve Mali Eylem Vergi Görev Gücü (FATF) gibi mevcut vergi ve düzenleyici çerçeveler gibi CARF, kripto varlık işlemlerine ilişkin vergi bilgilerinin otomatik alışverişi için küresel bir vergi şeffaflığı çerçevesidir. CARF, CRS'nin durum tespiti gerekliliklerini kripto varlık hizmet sağlayıcılarına (RCASP'ler) yönelik raporlama yükümlülüklerine uygulayarak onların kripto varlık işlemleri hakkında ayrıntılı raporlar yapmalarını gerektirir. CARF'ye ek olarak önerilen CRS değişiklikleri, finansal varlıkların tanımına kripto varlıkları da dahil edecek; bu, saklama kuruluşlarının ve yatırım kuruluşlarının tüm kripto varlık kullanıcılarını raporlamak ve kaydetmek için CRS gerekliliklerine uyması gerektiği anlamına geliyor. CRS'de önerilen değişikliklere göre, merkez bankası dijital para birimleri ve belirli elektronik para ürünleri de kurumsal mevduat tanımına dahil ediliyor ancak merkez bankası dijital para birimleri ve belirli elektronik para ürünleri CARF kapsamında raporlama kapsamına girmiyor.

CARF, iç hukuka aktarılabilecek kurallar ve yorumlardan oluşan bağımsız bir çerçevedir. Aralık 2022'de Avrupa Komisyonu, CARF ve CRS değişikliklerini yasaya dönüştürme girişiminde bulunan ilk kuruluş oldu. Bu amaçla Avrupa Komisyonu, İdari İşbirliği Direktifi'nde (DAC olarak anılan Direktif 2011/16/AB) yedinci değişikliği, yani DAC8'i yayımladı. DAC8, CARF yerine Kripto Varlık Piyasaları Düzenlemesi'ndeki (MiCA) tanımları kullansa da genel olarak CARF ile tutarlıdır ve OECD'nin CRS için önerdiği değişiklikleri içermektedir.

Ancak CARF ve DAC8 arasında, bu makalenin aşağıda inceleyeceği bazı önemli farklılıklar vardır.

1. Yürürlük tarihi: CARF'nin şu anda geçerlilik tarihi yoktur ve DAC8, RCASP için 1 Ocak 2026'da yürürlüğe girecektir (kimlik hizmetleri Ocak 2025'ten itibaren geçerli olacaktır ve TIN doğrulaması Ocak 2027'den itibaren geçerli olacaktır). Finansal kurumların/RCASP'lerin, kripto varlıklarına ilişkin gerekli bilgileri doğru şekilde yakalamak için süreçlerini ve sistemlerini güncellemeleri gerekecektir.

2. Bölge dışı etki: DAC8, AB'ye şifreleme hizmetleri sağlayan AB dışı RCASP'lerin bir AB üye devletine kaydolmasını ve kayıtlı üye devletin durum tespiti ve raporlama gereksinimlerine uymasını gerektirir. Bu, CARF'yi benimsemiş olan AB dışı yetki alanlarındaki RCASP'ler için geçerli olmasa da (AB dışı yetki alanlarında kabul edilecekleri için), CARF'yi benimsememiş ülkelerdeki AB dışı RCASP'lerin süreç ve kontroller koyması gerekebilir. AB müşterilerinin DAC8'e uygun olarak kayıt ve raporlama yapmasını sağlamak.

3. İşlem Engelleme: DAC8'e göre, RCASP'nin 60 gün içerisinde ve 2 takipten sonra gerekli bilgiyi edinememesi durumunda, Kripto Varlık Kullanıcılarının (CAU) takas işlemleri yapması engellenmelidir. Bu, RCASP'nin belge taleplerini takip etmek ve geçerli bilgi alınmadığı takdirde gelecekteki değişim işlemlerini engellemek için sağlam kontrol sistemlerine sahip olması gerektiği anlamına gelir. Bu operasyonel açıdan zorlayıcı olabilir ve RCASP'nin yasal ve sözleşmeye dayalı anlaşmalarıyla çelişebilir. Buna karşılık, CARF kapsamında, eğer RCASP gerekli bilgiyi 60 gün içerisinde elde edemezse, CAU'yu rapor edilmesi gereken kişi olarak raporlaması ve (varsa) kontrol eden kişilerin olup olmadığını belirlemesi gerekecektir. Bu aynı zamanda RCASP'lerin yeni kontroller ve süreçler uygulamasını gerektirecek olsa da, RCASP'ler ve CAU'lar üzerindeki etkisi, DAC8'in gelecekteki işlemleri engelleme gerekliliğinden önemli ölçüde farklı olabilir.

4. Bireysel müşterilere raporlanabilir veriler konusunda bilgi verin: DAC8, RCASP'nin bireyleri, sağladıkları verilerin raporlama amacıyla kullanılacağı konusunda bilgilendirmesini ve ardından verileri vergi makamlarına göndermeden önce tüm raporlama bilgilerini bireye göndermesini gerektirir. RCASP'ler ayrıca, şu anda çeşitli yargı bölgelerinde geçerli olan CRS müşteri bildirim gereksinimlerine benzer şekilde, Genel Veri Koruma Yönetmeliği (GDPR) kapsamında veri denetleyicilerinden istenen tüm bilgileri sağlamalıdır. CARF'ın bu konuda herhangi bir zorunluluğu yoktur.

5. Cezalar: Teklif, iki geçerli idari hatırlatmadan sonra rapor verilmemesi veya verilen bilgilerin eksik, yanlış veya yanlış veri içermesi ve rapor edilmesi gereken bilgilerin %25'ini aşması durumunda asgari para cezası uygulanacağını öngörüyor. empoze edilecektir. Bu asgari cezalar 50.000 Avro (gerçek kişiler için 20.000 Avro) ile 500.000 Avro arasında değişmektedir. Avrupa Komisyonu cezaların miktarını her beş yılda bir değerlendiriyor. Bu nedenle RCASP, ilgili tüm bilgilerin toplanması, saklanması ve raporlanması ve doğruluğunun teyit edilmesi için kontrollerinin ve süreçlerinin mevcut olduğundan emin olmalıdır.

Avrupa Komisyonu, ilgili taraflardan önerilen DAC8 hakkındaki endişelerini ve geri bildirimlerini 30 Mart 2023'e kadar sunmalarını istedi ve şu anda alınan geri bildirimleri inceliyor.

KPMG'den bilgiler

CARF ve DAC8'in uygulanması, finansal kuruluşlar/RCASPS tarafından önemli düzeyde sistem ve süreç geliştirilmesini gerektirebilir. Bu durum, daha önce FATCA ve CRS'de kayıtlı olmayan kuruluşlar için özellikle önemlidir; zira bu kuruluşlarda durum tespiti ve sistem altyapısı mevcut olmayacaktır. Bazı finansal kuruluşlar da RCASP olabilir ve hesaplarını CARF ve CRS kapsamında raporlamaları gerekebilir. Bu, finansal kuruluşların/RCASP'lerin yalnızca hangi müşterilerin varlıklarının raporlanması gerektiğini belirlemekle kalmayıp, aynı zamanda hangi rejim raporlamasının gerekli olduğunu belirlemeleri ve sistemlerini her rejim için ilgili bilgileri seçecek şekilde yapılandırmaları gerektiği anlamına gelir.

Bununla birlikte, DAC8'in yetki alanına giren RCASP'ler ve finansal kurumların, CARF'nin yetki alanına girenlere (mevcut haliyle) kıyasla Direktifi uygulama ve uyum sağlamada muhtemelen daha fazla zorluk yaşaması muhtemeldir. Yukarıda da belirtildiği gibi AB, CARF ve CRS değişikliklerini kanunlara dönüştürmeye çalışan ilk ülke veya kuruluştur ve mevcut istişare süreci henüz bitmemiştir, bu nedenle AB Konseyinin DAC8 direktifini aldıktan sonra bazı kararlar almasını bekliyoruz. endüstri geri bildirimi. Revize edin. Benzer şekilde, diğer ülkelerin de CARF ve CRS'de yapılan değişiklikleri yasaya dönüştürmesi ve bunlara yeni veya benzer nüanslar eklemesi çok muhtemeldir; bu, söz konusu yetki alanlarındaki finansal kuruluşlar ve RCASP gereklilikleri üzerinde önemli sonuçlar doğuracaktır. Bu nedenle, halihazırda CARF kapsamındaki RCASP veya FI tanımlarını karşılayan kuruluşların gerekli kontrol, süreç ve sistem iyileştirmelerine hazırlanmaya başlaması iyi olacaktır.