Податкові пастки за святом Memeмонет: тривоги ринку на 140 мільярдів доларів

У 2024 році біткоїн став у центрі світової фінансової арени, одночасно ставши свідком свята мем-монет. Дані показують, що близько 75% мем-монет було створено цього року, а до початку грудня обсяги торгівлі мем-монетами зросли на понад 950%, а загальна капіталізація перевищила 140 мільярдів доларів. Ця хвиля не лише надала нової енергії крипторинку, але й привернула велику кількість звичайних інвесторів до сфери криптоактивів.

Цей феномен змушує згадати про бум ICO в період 2017 року. Тоді поява стандарту ERC-20 значно знизила витрати на випуск токенів, безліч проектів зростали в сотні й тисячі разів, десятки мільярдів доларів хлинули на ринок ICO. Сьогодні платформи запуску, такі як Pump.fun, роблять випуск токенів ще простішим і справедливішим, викликаючи тривалу бурю мем-монет. Хоча ICO та мем-монети мають технічні та логічні відмінності, ризики податкової відповідності, з якими стикаються інвестори та проекти, можуть бути подібними.

У попередньому раунді ICO-буму багато інвесторів і проектних команд зіткнулися з податковими проблемами. Оскільки бум мем-коінів триває, податкова відповідність знову стає основною проблемою, на яку повинні звернути увагу інвестори в криптоактиви та емітенти мем-коінів. У цій статті ми розглянемо справи Oyster та Bitqyck, які пов'язані з ухиленням від сплати податків під час ICO, щоб надати криптоінвесторам роздуми щодо податкової відповідності під час буму мем-коінів.

1. Два типові випадки ухилення від податків під час ICO

1.1 Справа Oyster: не задекларовані доходи від продажу монет, засновника засудили на чотири роки

Платформа Oyster Protocol була заснована у вересні 2017 року Аміром Бруно Ельмаані (псевдонім Bruno Block) з метою надання децентралізованих послуг зберігання даних. У жовтні 2017 року платформа розпочала ICO, випустивши токен під назвою Pearl (PRL). Oyster Protocol стверджує, що PRL створить вигідну екосистему, яка дозволить веб-сайтам і користувачам отримувати вигоду від зберігання даних, а також забезпечить обмін цінностями та механізми стимулювання через PRL. Засновник також публічно пообіцяв, що після ICO обсяг постачання PRL не збільшиться, а смарт-контракт буде "заблокований".

За допомогою ICO протокол Oyster на початковому етапі зібрав близько 3 мільйонів доларів США, що дозволило запустити основну мережу та сервіси зберігання даних. Проте в жовтні 2018 року засновник скористався вразливістю смарт-контракту, незаконно випустивши велику кількість нових PRL та реалізувавши їх на ринку, що призвело до різкого падіння ціни PRL, але особа отримала величезний прибуток.

Ця подія привернула увагу регуляторних органів, в результаті чого SEC подала цивільний позов, а прокуратура висунула кримінальні обвинувачення проти Bruno Block. Прокурори вважають, що Bruno Block не лише завдав шкоди довірі інвесторів, але й ухилився від сплати податків на мільйони доларів прибутку від криптовалюти. У період з 2017 по 2018 рік він подав лише одну податкову декларацію у 2017 році, стверджуючи, що отримав лише близько 15000 доларів доходу від "патентного дизайну", а у 2018 році декларацію не подав і не повідомив податковій службі про жоден дохід, проте витратив щонайменше 12000000 доларів на придбання нерухомості, яхт та іншого.

Врешті-решт, Бруно Блок визнав факт ухилення від сплати податків, підписав угоду про визнання вини в квітні 2023 року, був засуджений до чотирьох років ув'язнення та зобов'язався виплатити податковим органам близько 5,5 мільйона доларів.

1.2 Справа Bitqyck: Перенос доходів від ICO не оподатковано, двоє засновників отримали в сумі вісім років ув'язнення

Bitqyck є криптовалютною компанією, заснованою Брюсом Бізом та Самуелем Мендезом. Компанія спочатку запустила монету Bitqy, стверджуючи, що вона пропонує альтернативний спосіб збагачення для "тих, хто пропустив Bitcoin", і провела ICO у 2016 році. Компанія обіцяла інвесторам, що кожна монета Bitqy супроводжується 1/10 акції звичайних акцій Bitqyck, але насправді акції компанії завжди залишалися у засновників і ніколи не були розподілені між інвесторами, як було обіцяно, разом з відповідним прибутком.

Потім Bitqyck випустив монету BitqyM, стверджуючи, що покупці можуть брати участь у "бізнесі з видобутку біткойнів", забезпечуючи електроенергією майнінгові установки в штаті Вашингтон, але такі установки насправді не існують. Через фальшиві обіцянки Bise та Mendez зібрали 24 мільйони доларів від більше 13000 інвесторів і витратили більшу частину коштів на особисті витрати.

SEC подала цивільний позов проти Bitqyck, у серпні 2019 року було досягнуто угоди, компанія та двоє її засновників сплатили приблизно 10,11 мільйона доларів цивільних штрафів. Прокуратура продовжує пред'являти звинувачення в ухилянні від сплати податків: з 2016 по 2018 рік Bise та Mendez заробили щонайменше 9,16 мільйона доларів через випуск монет Bitqy та BitqyM, але занижували відповідний дохід, що призвело до втрат у податкових надходженнях на суму понад 1,6 мільйона доларів; у 2018 році компанія Bitqyck заробила щонайменше 3,5 мільйона доларів від інвесторів, але не подала жодної податкової декларації.

Врешті-решт, Біс і Мендез визнали свою провину в вересні та жовтні 2021 року відповідно, і обидва були засуджені до 50 місяців ув'язнення (разом приблизно вісім років) та несуть спільну відповідальність у розмірі 1,6 мільйона доларів.

2. Детальний розгляд податкових питань, пов'язаних з двома справами

Однією з основних проблем справ Oyster та Bitqyck є податкова відповідність доходів від ICO. Деякі емітенти отримали величезні доходи шляхом шахрайства з інвесторами або інших неналежних методів, але занижували прибутки або не подавали податкові декларації, що викликало проблеми з податковою відповідністю.

2.1 Як американське законодавство визначає ухилення від сплати податків?

У США ухилення від сплати податків є тяжким злочином, що означає навмисне використання незаконних засобів для зменшення податкових зобов'язань, що зазвичай проявляється у приховуванні доходів, завищенні витрат, не поданні або несвоєчасній сплаті податків тощо. Згідно з розділом 7201 Податкового кодексу США, ухилення від сплати податків є федеральним злочином, особа може бути засуджена до максимальної кари у вигляді 5 років позбавлення волі та штрафу в розмірі 250 тисяч доларів, а організація може бути оштрафована на суму до 500 тисяч доларів, конкретне покарання залежить від суми та характеру ухилення.

Склад злочину ухилення від сплати податків має відповідати: (1) значним заборгованостям по податках; (2) вчиненню активних ухилянь від сплати податків; (3) наявності суб'єктивного наміру ухилятися від сплати податків. Розслідування ухилення від сплати податків зазвичай включає відстеження та аналіз фінансових транзакцій, джерел доходу, руху активів тощо. У сфері криптовалют через її анонімність і децентралізовані особливості ухилення від сплати податків відбувається легше.

2.2 Податкові дії у двох справах

У США на всіх етапах ICO можуть виникати податкові зобов'язання, при цьому проектна сторона та інвестори несуть різні податкові відповідальності на різних етапах. Проектна сторона повинна дотримуватися вимог податкової комплаєнсу при зборі коштів через ICO. Кошти, зібрані через ICO, можуть вважатися доходом від продажу або капіталом. Наприклад, кошти, які використовуються для покриття витрат на операційну діяльність компанії, розробку нових технологій або розширення бізнесу, слід вважати доходом компанії, і вони підлягають оподаткуванню.

Інвестори, які отримують токени через ICO, також мають податкові зобов'язання. Особливо коли отримані токени приносять винагороди або аеродропи, ці винагороди вважаються капітальним прибутком і підлягають оподаткуванню податком на капітальний прибуток. Вартість аеродропів і винагородних токенів зазвичай розраховується за ринковою вартістю та підлягає податковій звітності. Прибуток, отриманий інвесторами від продажу токенів, також буде вважатися капітальним прибутком для оподаткування.

Об'єктивно говоря, дії сторін у справах Oyster і Bitqyck не лише порушили інтереси інвесторів і стали шахрайством, але й в різній мірі суперечили вимогам податкового законодавства США.

2.2.1 У справі Oyster про ухилення від сплати податків

У справі Oyster після ICO PRL засновник використав вразливість смарт-контракту для незаконного випуску великої кількості PRL та їх продажу, отримавши величезний прибуток. Ця поведінка порушує відповідні положення статті 7201 Федерального кодексу податкового законодавства.

У цій справі Бруно Блок вчинив дії з карбування до продажу Pearl. Щодо доходу від продажу токенів слід сплачувати податок на приріст капіталу, але щодо оподаткування дій з карбування токенів поки немає остаточного рішення. Є думка, що карбування токенів подібно до видобутку, є створенням нових цифрових активів шляхом обчислень, тому також підлягає оподаткуванню. Чи потрібно сплачувати податок на доходи від карбування, може залежати від ринкової ліквідності токенів. Коли на ринку токенів ліквідність ще не сформована, вартість карбованих токенів важко визначити, а отже, неможливо точно обчислити доходи; але якщо ринок вже має певну ліквідність, ці токени мають ринкову вартість, а доходи від карбування слід вважати оподатковуваним доходом.

2.2.2 Ухилення від сплати податків у справі Bitqyck

У справі Bitqyck податкова ухиляння пов'язана з фальшивими обіцянками інвесторам та незаконним переміщенням зібраних коштів. Після успішного збору коштів в ICO засновники не виконали обіцянки щодо повернення інвестицій, а натомість використали більшість коштів для особистих витрат. Таке переміщення коштів по суті є еквівалентом перетворення інвестиційних коштів на особистий дохід, без використання їх для розробки проєкту або виконання інтересів інвесторів. Ключове податкове питання справи Bitqyck полягає в незаконному переміщенні коштів, зібраних в ICO, та невідображених доходах.

Згідно з американським Законом про внутрішні доходи, як законні, так і незаконні доходи підлягають оподаткуванню. Верховний суд США підтвердив це правило у справі Джеймс проти США (1961 року). Громадяни США повинні звітувати про незаконні доходи як про доходи при поданні річної податкової декларації, але такі платники податків зазвичай не звітують про ці доходи, оскільки це може призвести до розслідування їх незаконної діяльності відповідними органами. Бісе та Мендес не звітували про незаконні доходи, отримані від збору коштів через ICO, що прямо суперечить податковому законодавству, і врешті-решт понесли кримінальну відповідальність.

3. Поради та рекомендації

Зі зростанням популярності мем-монет багато людей у криптоіндустрії отримали величезні прибутки. Однак, як показують раніше випадки ухилення від сплати податків при ICO, у міфах про багатство на ринку мем-монет ми повинні зосередитися не лише на технологічних інноваціях та ринкових можливостях, а й на важливості податкової відповідності.

По-перше, розуміння податкових зобов'язань при випуску мем-монет допоможе уникнути юридичних ризиків. Хоча випуск мем-монет не приносить доходу безпосередньо через залучення коштів, при продажу мем-монет, коли токени випускника мем-монет і ранніх інвесторів зростають в ціні, все ж потрібно сплачувати податок на відповідні капітальні прибутки. Незважаючи на те, що кожен може анонімно випускати мем-монети в ланцюзі, це не означає, що випускники можуть уникнути податкових перевірок. Найкращий спосіб уникнути ризиків податкового законодавства – це дотримуватись податкового законодавства, а не шукати більш ефективні анонімні способи в ланцюзі.

По-друге, зверніть увагу на процес торгівлі мем-коінами, щоб забезпечити прозорість торговельних записів. Оскільки ринок мем-коінів є дуже спекулятивним, нові проекти постійно з'являються, інвестори можуть здійснювати угоди досить часто. Інвесторам у криптоактиви потрібно зберігати детальні записи угод, особливо використовуючи професійне програмне забезпечення для управління криптоактивами та податкової звітності, щоб забезпечити можливість відстеження всіх купівель, продажів, переказів і прибутків, а також отримати правильну правову кваліфікацію під час податкової звітності, щоб уникнути потенційних податкових спорів.

Нарешті, стежте за змінами в податковому законодавстві та співпрацюйте з професійними податковими фахівцями. Податкові системи різних країн щодо криптоактивів все ще перебувають на початковому етапі і можуть часто змінюватися; ключові зміни можуть безпосередньо вплинути на фактичне податкове навантаження. Тому інвестори та емітенти мем-монет повинні уважно стежити за змінами в податковому законодавстві своєї країни і, за необхідності, звертатися за порадою до професійних податкових спеціалістів, щоб ухвалити оптимальні податкові рішення.

Отже, ринок мем-монет, що досягнув 140 мільярдів доларів, має величезний ефект багатства, але це багатство також супроводжується новим витком юридичних викликів і ризиків дотримання нормативних вимог. Емітенти та інвестори повинні повною мірою усвідомлювати відповідні податкові ризики, залишатися обережними та чуйними на динамічному ринку, щоб зменшити непотрібні ризики та втрати.