Фінський ринок криптовалют: аналіз оподаткування, регулювання та майбутніх тенденцій

Автор: TaxDAO

Країни з розвиненою економікою, головним чином у Північній Америці та Європі, поступово встановлюють систему управління податками та нормативну базу для криптовалют. У всьому світі також зростає кількість юрисдикцій, які запроваджують правила щодо оподаткування, боротьби з відмиванням грошей і фінансуванням тероризму щодо криптовалют, але сумніви щодо безпеки та сталості криптовалют ніколи не зменшувалися.

Нещодавно Європейська комісія оголосила про законодавчу пропозицію щодо цифрового євро (Digital Euro) згідно з графіком, провіщаючи настання ери цифрового євро.Тому необхідно проаналізувати оподаткування та нагляд за шифруванням Фінляндії, країни-засновниці єврозони, передати ставлення Фінляндії до криптовалюти, обговорити тенденції її подальшого розвитку. У цій статті буде подано огляд податкової системи Фінляндії, нагляду за криптовалютами та участі в багатосторонньому управлінні податками на криптовалюти, щоб інвестори могли зрозуміти, як правильно декларувати та сплачувати податки, а також допомогти інвесторам краще планувати свої інвестиції та аналізувати витрати. По-друге, пильна увага до динаміки податку на криптовалюту та нормативних змін у різних країнах може допомогти інвесторам зрозуміти ставлення уряду та напрямок політики щодо криптовалют. Це має важливі наслідки для прийняття обґрунтованих інвестиційних рішень, формулювання довгострокових стратегій та оцінки ринкових ризиків.

1. Податкова система Фінляндії

Як країна, яка шість років поспіль посідає перше місце в рейтингу світового щастя, Фінляндія має найнадійнішу у світі систему соціального забезпечення та високоякісні державні послуги, а високий соціальний добробут забезпечується високим рівнем оподаткування у Фінляндії. У 2021 році загальна податкова ставка Фінляндії становить 43%, що набагато вище середньої податкової ставки в 34,1% в ОЕСР, але податок на прибуток компаній становить лише 20%, що нижче середнього рівня в 21,94% в країнах ОЕСР. є однією з найбільш конкурентоспроможних країн.

(1) Податок на доходи фізичних осіб

Особистий оподатковуваний дохід включає заробітну плату, приріст капіталу та дохід від програм соціального забезпечення (таких як страхування на випадок безробіття, державні пенсійні плани та медичне страхування), які оподатковуються державою (національний податок), муніципальним (муніципальний податок) і церквою ( Церковний податок) ) окремо. Податок на прибуток, який стягує держава, оподатковується за прогресивною системою, і чим більший дохід, тим більшу частку необхідно сплатити.

Таблиця 1.1 Категорії податку на доходи фізичних осіб у Фінляндії у 2023 році

Джерело: PWC: Finland Individual-Taxes по доходах фізичних осіб червень 2023р

Приріст капіталу та доходи від дивідендів оподатковуються за фіксованою ставкою. Ставка податку для річного інвестиційного доходу 30 000 євро і менше становить 30%, а ставка податку для частини, що перевищує 30 000 євро, становить 34%. Ставка податку на частину, що збирається місцевими муніципалітетами, визначається місцевими муніципалітетами. У 2023 році ставки муніципального податку по всій Фінляндії коливатимуться від 4,36% до 10,86%, із середньою ставкою муніципального податку 7,38%. Церковний податок сплачують лише члени Євангелічно-лютеранської церкви Фінляндії, Православної церкви та Німецької церкви Фінляндії своїм церквам. Ставка податку коливається від 1% до 2,10% залежно від парафії.

(2) Податок на прибуток підприємств

Усі компанії-резиденти, що працюють у Фінляндії, а також компанії-нерезиденти, філії та постійні представництва є об’єктами оподаткування податком на прибуток підприємств. Партнерства не вважаються окремими суб’єктами оподаткування, але кожен партнер оподатковується на основі оподатковуваного доходу товариства на основі його частки доходу товариства. Податок на прибуток підприємств приймає єдину ставку податку в розмірі 20%.

(3) Податок на споживання

Стандартна ставка податку на додану вартість (ПДВ) у Фінляндії становить 24%, а також впроваджено два типи низьких ставок 10% і 14%. Серед них ставка податку на послуги громадського харчування, продукти харчування та корми для тварин становить 14% і ставка податку на паперові або електронні книги, газети та періодичні видання, послуги з перевезення пасажирів та розміщення, фармацевтичні товари, витрати на телебачення та радіо, квитки на культурні, мистецькі, спортивні та розважальні заходи, саморобні та продані твори мистецтва, роялті та винагороди за публічну діяльність оподатковуються за ставкою 10%. Соціальне забезпечення, охорона здоров'я та медичні послуги, державна освіта, фінансові та страхові послуги тощо звільняються від ПДВ. Крім того, Фінляндія також запроваджує спеціальні акцизи на певні товари та послуги, такі як податки на енергоносії та податки на тютюн і алкоголь.

(4) Інші податки

Інші податки, що стягуються у Фінляндії, включають: податок на нерухомість, податок на страхування, податок на нерухомість, податок на транспортні засоби тощо.

2. Фінська податкова система шифрування та нагляд

Щоб захистити інвесторів у криптовалюту, запобігти ухилянню від сплати податків і відмиванню грошей, уникнути системних ризиків і забезпечити цілісність ринку, окрім регулювання постачальників криптовалюти та місць торгівлі, Фінляндія також вводить податки на криптовалюти.

(1) Нормативна ситуація щодо криптовалюти

4 жовтня 2018 року уряд Фінляндії опублікував Урядову пропозицію 167/2018 (HE 167/2018), яка пропонує закон про банківські та платіжні системи моніторингу рахунків і постачальників віртуальних валют. Постачальники віртуальних валют вважатимуться іншими операторами фінансового ринку, зазначеними в Законі про фінансовий нагляд, і повинні будуть сплачувати регулятивні збори.

26 квітня 2019 року Орган фінансового нагляду Фінляндії (Finnish Financial Supervisory Орган, FIN-FSA) оголошує Закон про постачальників віртуальної валюти (572/2019) (Закон про постачальників віртуальної валюти (572/2019)) набрав чинності 1 травня 2019 року. Згідно із законопроектом, Управління фінансового нагляду Фінляндії виконуватиме функції реєстру та наглядового органу для постачальників віртуальних валют. Будь-які послуги, пов’язані з віртуальною валютою, такі як «сервіси транзакцій у віртуальній валюті», «постачальники гаманців з опікою» та «емітенти віртуальної валюти», мають бути зареєстровані у Фінляндії. Ці постачальники повинні відповідати певним законодавчим вимогам, повинні відокремлювати кошти клієнтів від власних коштів і дотримуватися правил боротьби з відмиванням грошей і фінансуванням тероризму. Крім того, реєстрація можлива, лише якщо заявник має право вести бізнес у Фінляндії. Так зване «право на ведення бізнесу у Фінляндії» означає, що заявник повинен бути заснований у Фінляндії, а для закордонних компаній необхідно мати філію у Фінляндії. З іншого боку, якщо постачальник послуг розташований у Фінляндії (це може бути постійне представництво або філія) або рекламує послуги чи продукти фінським особам чи будь-якій організації транскордонним способом (навіть якщо постачальник послуг не мають жодної місцевої присутності), на нього поширюється дія Закону в рамках регулювання та застосування.

По-друге, в «Законі про систему моніторингу банківських і платіжних рахунків» (571/2019, переглянута редакція, далі іменується як «Закон про моніторинг рахунків») (Закон про банківські та платіжні рахунки Моніторинг (571/2019)), постачальники віртуальних валют зобов’язані надавати інформацію про клієнта банківським установам і агентствам з реєстрації платіжних рахунків, які належать митниці Фінляндії. Управління фінансового нагляду Фінляндії також опублікувало Положення та рекомендації (4/2019) для постачальників віртуальних валют, які стосуються зберігання та захисту активів клієнтів (включно з віртуальними валютами), належної перевірки клієнтів і систем управління ризиками.

Однак обов’язок реєстрації не застосовується в таких випадках:

• Фізичні або юридичні особи, які надають послуги віртуальної валюти в обмеженій мережі, наприклад, закритій для громадськості та потребує реєстрації;
• фізичні або юридичні особи, які час від часу надають послуги віртуальної валюти в рамках іншої професійної діяльності, що вимагає авторизації, реєстрації або попереднього погодження;
• Віртуальні валюти, випущені центральними банками та іншими установами.

(2) Система оподаткування шифрування

Податкова адміністрація Фінляндії (Vero) не розглядає криптовалюти, подібні до законного платіжного засобу, наприклад євро, ані як законні платіжні інструменти, а як тип особистих активів, якими можна вільно торгувати на відкритому ринку. Офіційне визначення «криптовалюта» є формою цифрової вартості з такими характеристиками:

• Немає центрального банку чи іншої державної установи як емітента, і він не вважається законним платіжним інструментом;
• Може використовуватися фізичними особами для погашення боргів; *Можлива електронна передача, електронне зберігання та електронний обмін.

Просто обміняйте одну криптовалюту на одну чи кілька інших криптовалют, торгуйте криптовалютами проти фіатних валют, таких як долари чи євро, використовуйте криптовалюти для купівлі товарів або послуг, торгуйте невзаємозамінними токенами (NFT), беріть участь у криптовалютних заставах або отримуйте дохід від кредитного плеча/ф’ючерсів трансакції вимагаються для оплати. Ця стаття надасть більш детальну інформацію про типи податків, наведені нижче.

1. Оподатковується як податок на приріст капіталу

Як правило, купівля криптовалют або переказ грошей у криптовалютному гаманці чи криптовалютному обміні не оподатковується, але прибуток від продажу криптовалюти обкладається податком на приріст капіталу. Якщо загальний обсяг транзакцій з криптовалютами перевищує 1000 євро, це потрібно розглядати як дохід і оподатковувати згідно з правилами. Ставка податку становить 30% для прибутку до 30 000 євро включно та 34% для прибутку понад 30 000 євро.

2. Стягується як податок на прибуток

Дохід від майнінгу криптовалют (майнінгу) оподатковується ПДФО у розмірі до 31,25%. Крім того, зарплати або виплати позаштатним працівникам у криптовалютах оподатковуються так само, як і виплати в євро чи інших фіатних валютах.

Коротше кажучи, згідно з податковою адміністрацією Фінляндії, продажі, транзакції чи покупки з використанням криптовалюти підлягають оподаткуванню податком на приріст капіталу, тоді як отримання криптовалюти підлягає оподаткуванню прибутковим податком як заробітна плата або винагорода.

3. Майбутня тенденція розвитку криптовалюти у Фінляндії

Наразі купівля, продаж і використання криптовалют у Фінляндії законні. Уряд Фінляндії також прагне створити сприятливе середовище для інвестицій у криптовалюту шляхом законодавчого регулювання та участі в багатосторонньому управлінні, але тенденція визнання криптовалюти як законного платіжного засобу все ще незрозуміла. Ця стаття також вважає, що в поєднанні з поточними характеристиками криптовалют і бурхливим ринковим середовищем нагляд за криптовалютами у Фінляндії буде лише поступово посилюватися, але тенденція дотримання податкового законодавства ускладниться через участь багатьох сторін.

(1) Тенденції щодо дотримання нормативно-правових актів і податкового законодавства щодо криптовалют

У листопаді 2022 року банкрутство FTX, другої у світі біржі зашифрованих активів, викликало потрясіння в галузі. Трагічний крах, спричинений «варварським зростанням» її платформи, викликав пильність і увагу урядів у всьому світі. (Псевдо)анонімність криптоактивів також створює прогалини в даних для регуляторів і може створити непотрібні умови для відмивання грошей і фінансування тероризму. Хоча органи влади можуть відстежувати незаконні операції, вони можуть бути не в змозі ідентифікувати сторони, залучені до таких операцій. Наразі більшість країн і регіонів мають недосконалі механізми регулювання, а екосистема зашифрованих активів перебуває під різними нормативними рамками в різних країнах, що призводить до транскордонного ухилення від сплати податків, що ускладнює координацію. Таким чином, забезпечення стабільності платформ для торгівлі криптовалютами та прозорості податків на шифрування вимагає багатостороннього управління та нагляду.

П’ята директива ЄС про боротьбу з відмиванням грошей (AMLD5) розширює охоплення Четвертої директиви про боротьбу з відмиванням грошей (AMLD4) на «постачальників послуг, які беруть участь у транзакціях між віртуальною та фіатною валютами» та «постачальників гаманців для зберігання». Закон Фінляндії про постачальників віртуальної валюти та Закон про виявлення рахунків засновані на П’ятому законі про боротьбу з відмиванням грошей, а деякі зобов’язання навіть перевищують його, щоб гарантувати, що всі операції з криптовалютою проводяться в межах юрисдикції. Шостий закон про боротьбу з відмиванням грошей (AMLD6), виданий у 2020 році, розширив сферу зобов’язань для компаній, пов’язаних із великою кількістю фінансових операцій, а також підкреслив індивідуальну підзвітність, водночас запровадивши посилені штрафи та механізм.

13 травня 2023 року Регламент ринків криптовалют (MiCA) також отримав остаточне схвалення від Ради Європейського Союзу та, як очікується, буде введений у дію з 2024 року. Країни ЄС матимуть перший у світі комплексний набір правил, які регулюватимуть криптоактиви. Регламент спрямований на встановлення основи для випуску криптоактивів і надання пов’язаних з ними послуг, що також включає стейблкойни. Правила також вимагають від компаній, які випускають і торгують зашифрованими активами, токенізованими активами та стейблкойнами в 27 країнах ЄС, включаючи Фінляндію, отримати відповідні ліцензії та вимагають від емітентів стейблкойнів мати відповідні резерви. З січня 2026 року постачальники послуг повинні будуть знати імена відправника та одержувача транзакцій з криптоактивами, незалежно від суми переказу.

Як одна з держав-членів ОЕСР, Фінляндія також дотримуватиметься «Стандартів декларування зашифрованих активів і поправок до Загальних рекомендацій щодо звітності», виданих у 2023 році, і надаватиме податковим органам інформацію про рахунки іноземних резидентів у своїх фінансових установах пакетами. А також здійснювати автоматичний обмін податковою інформацією, щоб підвищити прозорість глобальної податкової інформації та забезпечити безпеку транзакцій з криптовалютою.

Фінляндія бере активну участь у багатосторонньому регуляторному та податковому управлінні, допомагаючи зміцнити транскордонну координацію для забезпечення ефективності нагляду та правозастосування. Згідно з поточною тенденцією, Фінляндія лише посилить регулювання криптовалют та їх платформ, а також удосконалить нормативну базу ринку. Однак багатостороннє управління передбачає обмін інформацією та може спричинити занепокоєння людей щодо особистої конфіденційності, і це також ускладниться через конкуренцію різних політичних партій, і попереду ще довгий шлях щодо дотримання податкового законодавства.

(2) Тенденція «легальної монетизації» криптовалюти

Як згадувалося раніше, Фінляндія не розглядає криптовалюти як «валюту» чи законний платіжний інструмент, а радше вважає особистими активами, які можна обертати та обмінювати на ринку. Радник Банку Фінляндії заявив, що концепція криптовалют є «хибною». Його безпека, стабільність і сталість залишаються серйозними проблемами, якщо він має бути юридично визнаний законною платіжною валютою.

По-друге, поява технології криптовалют також сприяла трансформації цифрової економіки. Розвиток нової технології цифрових платежів спонукав центральні банки різних країн активно реагувати та прискорити впровадження легальних цифрових валют для підтримки стабільності фінансової системи, одночасно захищаючи монетарну автономію. Гуманітарні науки Європейської комісії нададуть цифровому євро та готівковому євро однаковий статус законного платіжного засобу за допомогою законодавчих процедур. Це впровадження має не лише задовольнити глобальну тенденцію цифрової валюти, але й захопити командні висоти глобального транскордонного обміну платежі. Керівник Банку Фінляндії Оллі Рен сказав у своїй промові в Каліфорнійському університеті в Берклі, що цифрові валюти, випущені центральним банком, заслуговують більшої довіри, ніж приватні платіжні методи, випущені та керовані. Він також процитував попередню думку Європейського центрального банку про те, що цифрове євро допоможе гарантувати, що центральний банк завжди відіграє провідну роль у валютній системі ЄС, і виступив за те, що цифрове євро підтримує стабільність і надійність грошової системи.

Загалом, в епоху цифровізації економіки та стрімкого зростання криптовалют дуже важливо забезпечити безпеку криптовалютних інвесторів і нагляд за торговельними майданчиками, підвищити прозорість транзакцій і відстежувати інформацію про транзакції. Фінляндія продемонструвала свою важливість для криптовалют, запровадивши суворі закони та правила та активно беручи участь у багатосторонньому управлінні криптовалютами, але вона також не довіряє таким децентралізованим цифровим активам. Тому ця стаття вважає, що ** відповідно до поточної ситуації. Проте, На даний момент криптовалюта не може бути визнана Фінляндією, і коли стане законним платіжним засобом, вона буде під суворим контролем. Позитивне ставлення країни до цифрового євро також вплине на майбутній розвиток і статус криптовалют в країні. **