Глобальна політика податкового регулювання NFT: огляд, порівняння та перспективи

Автор: TaxDAO

NFT (Non-Fungible Token) — це токен, який використовує технологію блокчейн для представлення цифрової власності. NFT може прив’язувати різні віртуальні чи цифрові активи, такі як зображення, твори мистецтва, відео, музика, ігрові елементи тощо, щоб вони мали унікальну ідентифікацію та цінність. NFT можна вільно торгувати онлайн, і трейдери часто використовують криптовалюти як спосіб оплати.

В останні роки ринок NFT стрімко розвивався, привертаючи увагу багатьох творців, колекціонерів, інвесторів і споживачів. Statista прогнозує, що загальна вартість транзакцій NFT у різних сферах сягне 16 мільярдів доларів США у 2023 році, що приблизно на 33% більше, ніж у 2022 році. За даними Influencer Marketing Hub, очікується, що загальна вартість транзакцій NFT у сфері мистецтва досягне 450 мільйонів доларів у 2023 році, що приблизно на 25% більше, ніж у 2022 році. Інновації та різноманітність NFT відкривають нові можливості та можливості для цифрової економіки. Однак інвестування в NFT може спричинити складні податкові проблеми, оскільки різні країни чи регіони мають різні правила чи вказівки щодо зашифрованих активів і цифрової власності, а в деяких країнах навіть немає чітких правил чи вказівок. Тому інвесторам необхідно розуміти правила оподаткування NFT у своєму регіоні або регіоні, де знаходиться партнер по транзакції, і дотримуватися їх. У цій статті буде підсумовано та порівняно політику податкового регулювання NFT основних країн і міжнародних організацій у всьому світі, а також проаналізовано їхні майбутні тенденції розвитку, щоб надати довідкову інформацію для інвесторів у NFT.

1 Країни та регіони, які оподатковують або планують оподатковувати NFT

Наразі правила оподаткування NFT неоднакові в країнах по всьому світу. Деякі країни та регіони випустили спеціальні правила оподаткування NFT; Податкова політика для NFT. У цій статті спочатку коротко перераховано країни та регіони, де NFT оподаткували або планують оподаткувати, як показано в таблиці 1.

Таблиця 1: Країни та регіони, які оподатковують або планують оподатковувати NFT

За винятком вищезазначених країн і регіонів, які чітко оподатковують або планують оподатковувати NFT, у більшості країн немає чіткого методу оподаткування NFT. Загалом, якщо країна чи регіон оприлюднили правила оподаткування криптовалют/зашифрованих активів і не оприлюднили спеціальні правила для NFT; можна обґрунтовано зробити висновок, що NFT дотримуються тих самих принципів оподаткування, що й криптовалюти, а саме: криптовалюти часто вважаються оподатковуваними. активи під податком на приріст капіталу. Якщо інвестори продають, обмінюють або дарують NFT, вони можуть обкладатися податком на приріст капіталу або зазнати втрат капіталу. Інвестори також можуть бути зобов’язані сплачувати податок на прибуток, якщо вони отримують NFT за допомогою майнінгу, стейкінгу чи іншими способами.

2 Міжнародна система оподаткування або планове оподаткування NFT

Наразі немає жодних юридичних документів чи податкових інструкцій, які чітко оподатковують або планують оподатковувати NFT на міжнародному рівні. Однак деякі існуючі міжнародні податкові та регуляторні угоди також застосовуються до NFT, наприклад нормативні документи чи нормативні документи, видані Європейським Союзом та ОЕСР. Серед них найбільш репрезентативним документом є Положення про ринкові зашифровані активи (MiCA), запропоноване Європейським Союзом у вересні 2020 року. Регламент містить деякі правила, які можуть застосовуватися до NFT. **

MiCA визначає зашифровані активи як «цифрове представлення вартості або прав, які передаються та зберігаються в електронному вигляді за допомогою технології розподіленої книги або подібних технологій.» Регулювання технології розподіленої книги та віртуальних активів. Регламент все ще перебуває на першій стадії законодавчого процесу, який має бути затверджений або змінений Європейським Парламентом та Радою. Єврокомісія очікує, що регламент буде введено в дію протягом 2024 року. Як нормативний акт ЄС, він безпосередньо зобов’язуватиме всі країни-члени ЄС без необхідності ухвалення законодавчими органами держав-членів.

**Згідно з класифікацією MiCA, NFT зазвичай класифікується як «зашифровані активи, які не є кошиком токенів активів і токенів електронної валюти» (криптоактиви, крім токенів, пов’язаних із активами, або токенів електронних грошей). **Згідно з цією категорією,**NFT не потрібно надавати технічну документацію під час її випуску, але вона повинна дотримуватися правил маркетингової комунікації MiCA, публікації маркетингової інформації, модифікації маркетингової інформації та інших правил. Крім того, постачальники послуг (CASP), які надають цей тип послуг NFT, повинні бути авторизовані компетентним органом ЄС і відповідати вимогам операційної відповідності MiCA. Однак відповідно до природи NFT, його також можна класифікувати як корисні токени (Utility Tokens) або токени безпеки (Security Tokens). Такі NFT повинні надавати білий документ, коли вони випускаються, і підлягають суворішому нагляду. **

Окрім ЄС, інші міжнародні організації також приділяють велику увагу розвитку відповідності NFT. Мішель Гардінг, голова Департаменту податкових даних і статистичного аналізу ОЕСР, сказала на вебінарі, що ОЕСР вивчає деякі ключові питання, пов’язані з NFT, такі як право власності, податкові права та ризики ухилення від сплати податків, і планує опублікувати звіт. на ринку NFT. З точки зору ширшого міжнародного співробітництва, звіт Організації Об’єднаних Націй за 2019 рік «Податкові проблеми, пов’язані з Проблеми та можливості, пов’язані з новими технологіями, такими як зашифровані активи та технологія розподіленої книги, згадуються в «Цифровізації економіки». У звіті вказано на недоліки BESP2.0 і запропоновано, щоб країни зміцнювали співпрацю та координацію для боротьби з впливом цифрової економіки на існуючі податкові правила та принципи. Але загалом не існує інституційної бази для єдиного податкового управління NFT у глобальному масштабі.

3 Глобальна податкова політика NFT з порівняльної точки зору

Як згадувалося раніше, більшість країн вважають NFT цифровим активом, а не валютою чи фінансовим інструментом, що означає, що NFT можуть оподатковуватись відповідно до правил податку на майно та податку на прибуток; Існують різні правила щодо періоду зберігання та методу випуску. З точки зору регулювання оподаткування NFT, майже всі оподатковувані країни використовують самодекларування трейдерів як основний метод регулювання, вимагаючи від трейдерів і творців NFT звітувати та сплачувати податки, а також зберігати відповідні записи про операції та докази.

Серед великих економік ЄС може стати одним із регіонів з найсуворішим податковим регулюванням NFT, оскільки запропонований MiCA може класифікувати та контролювати NFT, а також вимагатиме від емітентів і постачальників послуг NFT отримати відповідний дозвіл агентства в ЄС. , а також відповідає вимогам MiCA щодо операційної відповідності. Крім того, для питань інтелектуальної власності, пов’язаних із NFT, ЄС також має повну систему захисту інтелектуальної власності, включаючи авторське право, товарні знаки, патенти тощо. Для порівняння, Сполучені Штати можуть бути однією з країн із найслабшим наглядом за NFT на даний момент. **З одного боку, Сполучені Штати не видають спеціальних положень чи вказівок щодо NFT, але розглядають NFT як цифрові активи або предмети колекціонування та оподатковують їх відповідно до існуючих податкових правил; з іншого боку, Сполучені Штати не класифікують NFT. , за різними ситуаціями судять про те, чи є NFT товаром, цінним папером чи інтелектуальною власністю, і жодної єдиної судової справи ще не було сформовано.

4 Напрямок розвитку податкової політики NFT

** Чітка та послідовна нормативна база. **З постійним розвитком і зростанням ринку NFT уряди та податкові органи різних країн можуть запровадити більш чітку та уніфіковану політику оподаткування NFT, щоб зменшити податкову невизначеність для трейдерів і творців NFT, а також розбіжності з іншими країнами чи регіонами. розбіжності та конфлікти, як-от триваючий запит на отримання висновків регуляторних органів NFT у Сполучених Штатах. У майбутньому Конгрес США може прийняти нові законопроекти або поправки для регулювання визначення, класифікації, методів оподаткування та податкових ставок NFT.

** Більш гнучка податкова політика. **Завдяки постійному інноваційному розвитку технологій NFT уряди та податкові органи різних країн можуть прийняти більш гнучку та інноваційну політику оподаткування NFT, щоб адаптуватися до різноманітних потреб і мінливих тенденцій ринку NFT, а також сприяти чесній конкуренції та сталому розвитку в Поле NFT. Уряд може оподатковувати NFT по-різному залежно від різних типів, видів використання, джерел, цілей та інших факторів або надавати певні податкові пільги чи заходи полегшення для заохочення створення, транзакцій, використання та інших видів діяльності NFT.

** До міжнародного співробітництва. **З постійним розширенням і глобалізацією ринку NFT уряди та податкові органи різних країн можуть посилити координацію та співпрацю податкової політики NFT, щоб уникнути ризику подвійного оподаткування чи ухилення від сплати податків трейдерами та творцями NFT, а також підтримувати порядок. і безпека на ринку NFT. У майбутньому двосторонні та багатосторонні податкові угоди та механізми управління NFT продовжуватимуть розвиватися, щоб стандартизувати принципи оподаткування транскордонних транзакцій NFT і встановити міжнародний обмін інформацією та механізми вирішення спорів.