Закони та правила щодо блокчейну та криптовалюти в Тайвані

Автор: Robin Chang, Eddie Hsiung; компілятор: TaxDAO

1. Ставлення уряду та визначення

Зараз Центральний банк Тайваню (CBC) не приймає криптовалюти як валюту.

30 грудня 2013 року CBC і Комісія з фінансового нагляду Тайваню («FSC») вперше випустили спільний прес-реліз («Прес-реліз 2013»), в якому висловлюють позицію уряду щодо біткойнів. Згідно з прес-релізом 2013 року, влада стверджувала, що біткойн не слід вважати «валютою», а скоріше високоспекулятивним цифровим «віртуальним товаром». В іншому прес-релізі FSC у 2014 році («Прес-реліз 2014») FSC наказав місцевим банкам не приймати біткойни та не надавати будь-які інші послуги, пов’язані з біткойнами (наприклад, обмін біткойнів на фіатну валюту). 4 липня 2022 року FSC надіслав лист до місцевої асоціації банкірів із проханням передати інструкції FSC, які забороняють еквайерам кредитних карток надавати послуги кредитних карток для придбання зашифрованих активів на ринку Тайваню. Опціони та інші пов’язані транзакції забороняють кредит. карткові послуги в аналогічній позиції. Станом на дату публікації FSC офіційно не видав жодних інших правил чи положень, пов’язаних із запропонованими новими вимогами, крім цього листа. FSC випустив додаткові прес-релізи 19 грудня 2017 року та 4 березня 2022 року, в яких FSC повторив позицію уряду, висловлену в прес-релізах 2013 та 2014 років.

Окрім вищезазначеного, жодні закони, нормативні акти чи постанови не були офіційно оприлюднені, оприлюднені чи змінені, спрямовані конкретно на зростання криптовалют, за винятком будь-яких цінних паперів цінного характеру (зазвичай званих Токени), пропозиції яких зазвичай називаються на «Пропозиції токенів безпеки», «STO») не поширюються на положення, що регулюють пропозицію та випуск токенів.

2 нагляд за продажами

означає продаж біткойнів або будь-якої іншої віртуальної валюти/криптовалюти такого ж характеру та характеристик. Наразі немає законів чи нормативних актів, які стосуються продажу віртуальної валюти/криптовалюти, окрім правил STO, розглянутих нижче. Наразі FSC розглядає продаж біткойнів як продаж цифрових «віртуальних товарів», а не «валюти». З точки зору нагляду Тайваню, загалом, проблем не повинно виникнути. Якщо винагородою є готівка, Застосовується "Цивільний кодекс". Загальні принципи та правила, що регулюють "купівлю-продаж". Крім того, ми схильні думати, що вищезазначене також стосується продажу інших віртуальних валют/криптовалют, які мають таку саму природу та характеристики, що й біткойн.

Зауважте, що вищезазначене регулюється «ICO та пропозицією токенів», як описано нижче.

Пропозиція ICO та токенів

У відповідь на збільшення кількості первинних пропозицій монет (ICO) та іншої інвестиційної діяльності у віртуальних валютах/криптовалютах FSC також висловлює такі погляди щодо ICO у вищезгаданому випуску 2017 року:

a) ICO стосується випуску та продажу «віртуальних товарів» (таких як цифрові права, цифрові активи або цифрова віртуальна валюта) інвесторам. Класифікацію ICO слід визначати в кожному конкретному випадку. Наприклад, якщо ICO включає пропозицію та випуск «цінних паперів», має застосовуватися Закон про біржі цінних паперів Тайваню («SEA»). Питання про те, чи вважаються токени в ICO «цінними паперами» відповідно до SEA, залежатиме від фактів кожного окремого випадку.

b) Якщо емітент віртуальної валюти або ICO використовує будь-які неправдиві відомості про технологію чи її досягнення та/або обіцяє невиправдано високі прибутки для залучення інвесторів, емітент буде вважатися шахрайським або незаконним у зборі коштів.

Таким чином, в ICO (або інших типах пропозицій токенів, таких як приватний попередній продаж токенів до стадії ICO), головне питання полягає в тому, чи буде ICO вважатися пропозицією «цінних паперів» відповідно до правил Тайваню щодо цінних паперів. Згідно з чинним законодавством Тайваню, пропозиція та продаж «цінних паперів» на Тайвані, будь то публічні пропозиції чи приватні розміщення, є регульованою діяльністю та регулюється SEA та пов’язаними з ним нормативними актами, а також відповідними постановами FSC від час від часу.

Токени безпеки та STO

3 липня 2019 року FSC видав постанову, яка офіційно визначає криптовалюти, які за своєю природою є цінними паперами (тобто токени безпеки), як «цінні папери» відповідно до SEA («Постанова 2019 року»). Згідно з постановою 2019 року, токени безпеки:

• Використовуйте криптографію, технологію розподіленої книги або інші подібні технології для представлення його цінності, яку можна зберігати, обмінювати або передавати через цифрові механізми;
• переказний;
• Охоплює всі наступні атрибути інвестицій:
• Фінансування за рахунок інвесторів;
• Фінансування спільних підприємств або проектів;
• Інвестори, які бажають отримати прибуток;
• Прибутки в основному за рахунок зусиль емітента або третіх сторін.

На додаток до постанови 2019 року FSC опублікував прес-реліз 27 червня 2019 року, в якому виклав основні положення політики FSC щодо STO. Відтоді FSC і Тайбейська біржа («TPEx») розробили набір регулятивних правил STO та завершили правила STO у січні 2020 року. Зокрема, FSC регулює STO з порогом у 30 мільйонів нових тайваньських доларів («NT$»). STO менше 30 мільйонів NT$ можна обробляти відповідно до правил STO; STO понад 30 мільйонів NT$ повинні спочатку подати заявку на участь у тесті «Financial Regulatory Sandbox» відповідно до Закону про Sandbox. Якщо результати тесту хороші, їх слід перевірити відповідно до СЕО. Нижче наведено короткий виклад деяких ключових положень правил STO (тобто STO менше 30 мільйонів NT$):

· Відповідність вимогам емітента – емітент має бути компанією з обмеженою відповідальністю на акції, заснованою згідно із законодавством Тайваню та не зареєстрованою на Тайванській фондовій біржі, TPEx чи торгівлі на фондовому ринку, що розвивається.

· Типи токенів безпеки, які можуть бути випущені. Емітенти можуть випускати лише токени розподілу прибутку або боргові токени без прав акціонерів.

· Кваліфіковані інвестори та сумові обмеження — наразі лише «професійні інвестори» мають право брати участь у STO; для професійних інвесторів, які є фізичними особами, максимальна сума покупки для кожного STO становить 300 000 NT$.

Оператор платформи STO

· Кваліфікація оператора платформи—Оператори платформи повинні отримати ліцензію фірми з цінними паперами, мати мінімальний сплачений капітал у розмірі 100 мільйонів NT$ і надати операційний депозит у розмірі 10 мільйонів NT$.

· Загальна ємність емісії – загальна емісія всіх STO на одній платформі не повинна перевищувати 200 мільйонів NT$. Лише через шість місяців після того, як перші токени безпеки STO почали торгувати на платформі, платформа готова прийняти другий STO для обробки.

· Передача та ведення записів — оператор платформи повинен підписати угоду з Тайванською депозитарною та кліринговою корпорацією цінних паперів («TDCC») про передачу інформації про транзакції, такої як зміни балансу та баланси, до TDCC для подальшого використання. TDCC має надавати інвесторам послуги запиту балансу STO.

Відповідно до правил STO існують інші вимоги та обмеження, зокрема торгівля (вторинний ринок), система реальних імен, лише NTD тощо.

3 податки

Наразі немає нормативних актів, які б конкретно регулювали оподаткування криптовалют; однак у поєднанні з податковим законодавством і податковими постановами щодо оподаткування транскордонних транзакцій електронної комерції та продажів онлайн-послуг податкові органи можуть прийняти наступні позиції.

Податок із продажу (також відомий як податок на додану вартість або «ПДВ»)

Торгівля криптовалютами на платформі в Тайвані може вважатися продажем послуг у Тайвані, а тому підлягає оподаткуванню тайванським податком із продажу, як зазначено нижче:

· Якщо продавець є тайванською юридичною особою, продавець буде обкладатися ПДВ у розмірі 5% від доходу.

· Якщо продавець є фізичною особою з Тайваню, вона повинна подати заявку на податкову реєстрацію та сплатити ПДВ у розмірі 5% від доходу, якщо місячний обсяг продажів не становить менше 40 000 NT$ (приблизно 1300 доларів США).

· Якщо продавець є іноземною організацією з постійним місцем діяльності на Тайвані (наприклад, тайванська філія), тайванська філія підлягає оподаткуванню ПДВ у розмірі 5% від цього доходу.

· Якщо продавець є іноземною юридичною особою, яка не має постійного місця діяльності на Тайвані, а покупці криптовалюти є тайванськими юридичними особами, продавець не матиме проблем із податком із продажу; натомість покупці стануть платниками податків .

· Якщо продавець є іноземною юридичною особою без постійного місця підприємницької діяльності на Тайвані, а серед покупців криптовалюти є тайванські фізичні особи, іноземний продавець повинен подати заявку на податкову реєстрацію та сплатити ПДВ у розмірі 5 %, якщо тільки не здійснюються щомісячні продажі тайванцям фізичних осіб менше 40 000 NT$ (приблизно 1300 USD).

Податок на прибуток

Будь-який дохід, отриманий від транзакцій криптовалюти на внутрішніх платформах («Дохід від транзакцій»), може вважатися доходом із Тайваню і, отже, підлягає оподаткуванню податком на прибуток Тайваню, як зазначено нижче:

· Якщо продавець є комерційною організацією в Тайвані, продавець повинен включити операційний прибуток до іншого оподатковуваного доходу для розрахунку податку на прибуток Тайваню. (Поточна ставка податку на прибуток зазвичай становить 20% оподатковуваного чистого прибутку.)

· Якщо продавець є фізичною особою на Тайвані, ця особа повинна включити дохід від бізнесу до іншого оподатковуваного доходу для розрахунку податку на прибуток Тайваню. (Поточна найвища прогресивна ставка податку становить 40% оподатковуваного чистого прибутку.)

· Якщо продавець є іноземною юридичною особою з постійним місцем діяльності на Тайвані (наприклад, тайванська філія), тайванська філія включає операційний дохід до іншого оподатковуваного доходу та сплачує податок на прибуток. (Поточна ставка податку на прибуток зазвичай становить 20% оподатковуваного чистого прибутку.)

· Якщо продавець є іноземною юридичною особою та має бізнес-агента на Тайвані, бізнес-агент оброблятиме податкову декларацію від імені іноземної організації, декларуватиме доходи від бізнесу та сплачуватиме податок на прибуток. (Поточна ставка податку на прибуток зазвичай становить 20% оподатковуваного чистого прибутку.)

· Якщо продавець є іноземним бізнесменом і не має постійного місця підприємницької діяльності чи комерційного агента на Тайвані, він повинен подати заяву на декларацію про податок на прибуток (продавець може найняти податкового бухгалтера для декларування від його імені), задекларувати свою дохід від підприємницької діяльності та сплачувати податок на прибуток. (Поточна ставка податку на прибуток зазвичай становить 20% оподатковуваного чистого прибутку.)

4 Закон про переказ коштів і вимоги щодо боротьби з відмиванням грошей

Наразі в Тайвані немає необхідних ліцензій на (а) роботу з віртуальною валютою чи послуги обміну між віртуальною та фіатною валютами, або (б) діяти як «переказник грошей» тощо.

Що стосується боротьби з відмиванням грошей, нещодавно переглянутий «Тайванський закон про боротьбу з відмиванням грошей» (далі – «Тайванський закон про боротьбу з відмиванням грошей»), який набув чинності 7 листопада 2018 року, включає операторів криптовалютних платформ до - система нагляду за відмиванням грошей і підприємства, які відповідають визначеній сфері. Застосовуватимуться відповідні правила, що застосовуються до фінансових установ відповідно до Закону Тайваню про боротьбу з відмиванням грошей. 7 квітня 2021 року виконавчий юань Тайваню видав постанову («Постанова про боротьбу з відмиванням грошей»), пояснюючи сферу діяльності «платформ віртуальних валют і торговельних підприємств» у законі Тайваню про боротьбу з відмиванням грошей. Під дію Антимонопольного закону поширюються особи, які займаються для інших такими видами діяльності:

• Обмін віртуальної валюти на новий тайванський долар, іноземну валюту або валюту, випущену в материковому Китаї, Гонконгу та Макао.
• Обмін між віртуальними валютами.
• Переказ віртуальної валюти.
• Зберігання та/або управління віртуальною валютою або надання інструментів, здатних контролювати віртуальну валюту.
• Брати участь і надавати фінансові послуги, пов’язані з випуском або продажем віртуальної валюти.

Після оприлюднення «Положення про боротьбу з відмиванням грошей» Комісія з фінансового нагляду додатково видала «Адміністративний регламент щодо боротьби з відмиванням грошей і фінансуванням тероризму для платформ віртуальної валюти та транзакційних підприємств». Згідно з правилами, призначені оператори та біржі криптоактивів повинні встановити механізми внутрішнього контролю та аудиту, процедури звітування про підозрілі транзакції, процедури «знай свого клієнта» тощо. Цей регламент набирає чинності з 1 липня 2021 року, за винятком регламенту, який вимагає від особи, що передає, і отримувача анонімно «переказувати» криптовалюту — дата набрання чинності цього регламенту буде додатково визначена та оголошена FSC.

5 Просування та тестування

31 січня 2018 року було оприлюднено закон Тайваню про регулювання фінтех-ізольованого програмного середовища «Закон про розвиток інновацій та експериментування фінтехнічних технологій» (надалі «Закон про пісочницю»), який набув чинності 30 квітня 2018 року. Закон про пісочницю було створено, щоб дозволити фінтех-бізнесу тестувати свої фінансові технології.

Відповідно до Закону про пісочницю, заявники (якими можуть бути юридичні чи фізичні особи) повинні отримати схвалення від FSC, перш ніж увійти в пісочницю. Експериментальна діяльність може бути звільнена від певних законів і нормативних актів (наприклад, вимог щодо ліцензування FSC та певних винятків від юридичної відповідальності) після початку експериментів.

Після завершення схвалених експериментів FSC проаналізує результати експериментів. Якщо результат буде позитивним, FSC активно переглядатиме існуючі фінансові закони та нормативні акти, вивчаючи можливість внесення поправок до них, після чого бізнес-моделі чи види діяльності, перевірені в пісочниці, зможуть стати юридично життєздатними. Зауважте, однак, що організаціям або окремим особам, які працюють у пісочному програмному середовищі, все одно може знадобитися подати заявку на отримання відповідних ліцензій або схвалень від FSC, щоб офіційно здійснювати діяльність, попередньо протестовану в пісочному програмному середовищі.

На момент написання цієї статті жоден із них не має відношення до криптовалют. Однак зауважте, що згідно з вищезазначеними правилами STO, буде встановлено обмеження на загальну суму програми STO, і згідно з відповідними новинами, FSC зазначив, що будь-який STO, який перевищує це обмеження, може спочатку потребувати перевірки та експериментували в нормативній пісочниці.

Незважаючи на це, відповідні учасники ринку STO, а також деякі суперечливі фінтех бізнес-моделі та види діяльності (такі як ICO) можуть побажати подати заявку до FSC, щоб увійти в пісочницю. Однак будь-яка експериментальна діяльність має бути «інноваційною» відповідно до Закону про пісочницю. Таким чином, чи (а) звичайні дії, пов’язані з криптовалютою (такі як ICO та/або STO), потраплять у пісочницю, і (б) якщо так, чи будуть результати експериментів вважатися «позитивними», все одно залежатиме від того, як FSC чинні на той час політики та остаточні рішення.

6 Право власності та вимоги до ліцензування

Окрім вищезазначених правил STO, Тайвань не прийняв жодних законів чи нормативних актів, які конкретно стосуються «віртуальної валюти» чи «криптовалюти». Таким чином, законодавство Тайваню не передбачає жодних вимог до власності чи ліцензування, за винятком операторів платформи STO (має отримати ліцензію торговця цінними паперами), як це запропоновано в «Положення про продаж» вище.

7 Майнінг

На сьогоднішній день Тайвань не оприлюднив і не змінив жодних законів чи постанов щодо регулювання «видобутку» біткойнів або будь-якого іншого типу криптовалюти. Видобуток корисних копалин, як правило, дозволений.

8 Прикордонні обмеження та декларації

На сьогоднішній день Тайвань не прийняв і не змінив закони чи нормативні акти, що встановлюють будь-які прикордонні обмеження або вимоги до декларування криптовалютних активів.

9 Вимоги до звітності

Наразі Тайвань не прийняв і не змінив закони чи нормативні акти, які встановлюють будь-які вимоги щодо звітності щодо криптовалют, окрім зобов’язань звітності відповідно до вищезазначених правил STO та зобов’язань операторів криптовалютних платформ звітувати про підозрілі транзакції з метою боротьби з відмиванням грошей.

10 Планування нерухомості та спадкування за заповітом

На сьогодні закони та нормативні акти Тайваню не стосуються цієї теми. Оскільки криптовалюти мають цінність, ми схильні вважати, що вони вважатимуться «майном» або «активами» з точки зору законів Тайваню про спадщину та правонаступництво, якщо вони не будуть конфісковані урядом, наприклад, через порушення заборони на «цінні папери». «розповсюдження без попереднього схвалення FSC або реєстрації, як того вимагає SEA, є кримінальним злочином (див. пораду в розділі «Регламент продажу» вище).