Чи відповідає система звітності ОЕСР про криптоактиви (CARF) Директиві ЄС про адміністративне співробітництво (DAC) і в чому схожість і відмінності? Як вони співпрацюватимуть для регулювання питань оподаткування криптовалют?
За останнє десятиліття спостерігалося швидке зростання використання альтернативних методів оплати та інвестицій, таких як криптоактиви та електронні валюти. Це зростання привернуло широку увагу регуляторів у всьому світі, що спонукало їх видавати різні рекомендації та рамки, щоб гарантувати, що останні досягнення в податковій прозорості йдуть в ногу зі зміною фінансового ландшафту та захищають розуміння криптовалют та електронних валют. , серед яких останні фреймворки, які відіграють провідну роль, це Crypto-Asset Reporting Framework (CARF) і поправки до Загального стандарту звітності (CRS), опубліковані Організацією економічного співробітництва та розвитку (ОЕСР) у жовтні 2022 року.
Подібно до існуючих податкових і регуляторних систем, таких як CRS 2014 і Financial Action Tax Task (FATF), CARF є глобальною системою податкової прозорості для автоматичного обміну податковою інформацією для транзакцій з криптоактивами. CARF застосовує вимоги CRS належної перевірки до звітності провайдерів послуг із зашифрованими активами (RCASP), вимагаючи від них складати детальні звіти про транзакції із зашифрованими активами. Окрім CARF, запропоновані поправки до CRS також включають криптоактиви у визначення фінансових активів, що означає, що зберігачі та інвестиційні організації повинні будуть дотримуватися вимог CRS щодо звітування та реєстрації всіх користувачів криптоактивів. Згідно із запропонованими поправками до CRS, цифрові валюти центрального банку та певні електронні гроші також включені до визначення інституційних депозитів, але цифрові валюти центрального банку та певні електронні гроші виключені зі звітності згідно з CARF.
CARF є незалежною структурою, що складається з правил і коментарів, які можуть бути перенесені у національне законодавство. У грудні 2022 року Європейська комісія стала першою організацією, яка спробувала перевести поправки до CARF та CRS у закон. З цією метою Європейська комісія випустила сьому поправку до Директиви про адміністративне співробітництво (Директива 2011/16/ЄС, іменована як DAC), а саме DAC8. Хоча DAC8 використовує визначення в Регламенті про ринки криптовалют (MiCA), а не в CARF, він загалом узгоджується з CARF і включає запропоновані OECD поправки до CRS.
Проте є деякі помітні відмінності між CARF і DAC8, які розглядаються нижче в цій статті.
**1. Дата набрання чинності: **CARF наразі не має дати набуття чинності. DAC8 набуде чинності для RCASP 1 січня 2026 року (послуги ідентифікації почнуть діяти з січня 2025 року, а перевірка TIN почне діяти з січня 2027 року). Фінансовим установам/RCASP потрібно буде оновити свої процеси та системи, щоб належним чином отримувати необхідну інформацію про криптоактиви.
**2. Екстериторіальний вплив: **DAC8 вимагає від RCASP поза ЄС, які надають послуги шифрування в ЄС, зареєструватися в державах-членах ЄС і відповідати вимогам належної перевірки та звітності зареєстрованих держав-членів. Хоча це не стосується RCASP у юрисдикціях поза межами ЄС, які прийняли CARF (оскільки вони вважатимуться такими, що перебувають у кваліфікованій юрисдикції поза ЄС), RCASP поза межами ЄС у країнах, які не прийняли CARF, може знадобитися розробити процеси та контролю, щоб гарантувати, що клієнти з ЄС записують і звітують відповідно до DAC8.
3. Блокування транзакцій: Відповідно до DAC8, якщо RCASP не отримав необхідну інформацію протягом 60 днів і після 2 переслідувань, він повинен блокувати користувачів криптоактивів (CAU) від проведення обмінних транзакцій. Це означає, що RCASP потребуватиме надійних систем контролю для відстеження своїх запитів на документи та блокування майбутніх транзакцій обміну, якщо дійсна інформація не буде отримана. Це може бути складним для роботи та суперечити юридичним і договірним угодам RCASP. Навпаки, відповідно до CARF, якщо RCASP не отримує необхідну інформацію протягом 60 днів, йому потрібно буде повідомити CAU як особу, що підлягає звіту, і визначити, чи є будь-які контролюючі особи (якщо такі є). Хоча це також вимагатиме від RCASP впровадження нових елементів керування та процесів, вплив на RCASP і CAU може значно відрізнятися від вимоги DAC8 щодо блокування майбутніх транзакцій.
**4. Повідомлення окремих клієнтів про звітні дані: **DAC8 вимагає від RCASP інформувати осіб про те, що дані, які вони надають, використовуватимуться для цілей звітності, а потім надсилати всю звітну інформацію особі перед подачею даних до податкових органів. RCASP також повинні надавати всю інформацію, яка вимагається від контролерів даних відповідно до Загального регламенту захисту даних (GDPR), подібно до вимог сповіщення клієнтів CRS, які наразі застосовуються в різних юрисдикціях. CARF не має жодних вимог щодо цього.
5. Штрафи: Пропозиція передбачає, що якщо звіт не буде зроблено після двох дійсних адміністративних нагадувань, або якщо надана інформація містить неповні, неправильні або неправдиві дані та перевищує 25% інформації, яку слід повідомити, мінімальний штраф накладається. Ці мінімальні штрафи коливаються від 50 000 євро (20 000 євро для фізичних осіб) до 500 000 євро. Єврокомісія кожні п'ять років оцінює суму штрафів. Таким чином, RCASP має забезпечити наявність засобів контролю та процесів для збору, зберігання та звітування всієї відповідної інформації та підтвердження її точності.
Європейська комісія попросила зацікавлені сторони надіслати будь-які зауваження та відгуки щодо запропонованого DAC8 до 30 березня 2023 року та наразі розглядає отримані відгуки.
Статистика KPMG
Впровадження CARF і DAC8 може вимагати значної розробки систем і процесів фінансовими установами/RCASPS. Це особливо важливо для організацій, які раніше не були задокументовані відповідно до FATCA та CRS, оскільки вони не матимуть належної перевірки та системної інфраструктури. Деякі фінансові установи також можуть бути RCASP і від них може вимагатися звітувати про рахунки відповідно до CARF і CRS. Це означає, що фінансові установи/RCASP мають визначати не лише про те, які клієнтські активи потрібно звітувати, а й за якими режимами звітувати, а також налаштувати свої системи для вибору відповідної інформації для кожного режиму.
Іншими словами, RCASP та фінансові установи, які підпадають під юрисдикцію DAC8, ймовірно, матимуть більші труднощі з імплементацією та дотриманням Директиви, ніж ті, які підпадають під юрисдикцію CARF (у поточному стані). Як зазначалося вище, ЄС є першою країною чи організацією, яка намагається перевести поправки до CARF і CRS у закон. Період консультацій ще не закінчився, тому ми очікуємо, що Рада ЄС зробить деякі коментарі щодо директиви DAC8 після отримання відгуків від промисловості Переглянути. Подібним чином дуже ймовірно, що інші країни переведуть поправки до CARF і CRS у законодавство та включать нові або подібні нюанси, які матимуть значний вплив на вимоги фінансових установ і RCASP у цих юрисдикціях. Тому суб’єктам, які наразі відповідають визначенню RCASP або FI згідно з CARF, було б доцільно розпочати підготовку до необхідних удосконалень контролю, процесів і системи.
Переглянути оригінал
Ця сторінка може містити контент третіх осіб, який надається виключно в інформаційних цілях (не в якості запевнень/гарантій) і не повинен розглядатися як схвалення його поглядів компанією Gate, а також як фінансова або професійна консультація. Див. Застереження для отримання детальної інформації.
Що думає KPMG про податкове регулювання ЄС щодо шифрування?
Завантажити: Джайлз Мітчелл і Жан Кізіто
Чи відповідає система звітності ОЕСР про криптоактиви (CARF) Директиві ЄС про адміністративне співробітництво (DAC) і в чому схожість і відмінності? Як вони співпрацюватимуть для регулювання питань оподаткування криптовалют?
За останнє десятиліття спостерігалося швидке зростання використання альтернативних методів оплати та інвестицій, таких як криптоактиви та електронні валюти. Це зростання привернуло широку увагу регуляторів у всьому світі, що спонукало їх видавати різні рекомендації та рамки, щоб гарантувати, що останні досягнення в податковій прозорості йдуть в ногу зі зміною фінансового ландшафту та захищають розуміння криптовалют та електронних валют. , серед яких останні фреймворки, які відіграють провідну роль, це Crypto-Asset Reporting Framework (CARF) і поправки до Загального стандарту звітності (CRS), опубліковані Організацією економічного співробітництва та розвитку (ОЕСР) у жовтні 2022 року.
Подібно до існуючих податкових і регуляторних систем, таких як CRS 2014 і Financial Action Tax Task (FATF), CARF є глобальною системою податкової прозорості для автоматичного обміну податковою інформацією для транзакцій з криптоактивами. CARF застосовує вимоги CRS належної перевірки до звітності провайдерів послуг із зашифрованими активами (RCASP), вимагаючи від них складати детальні звіти про транзакції із зашифрованими активами. Окрім CARF, запропоновані поправки до CRS також включають криптоактиви у визначення фінансових активів, що означає, що зберігачі та інвестиційні організації повинні будуть дотримуватися вимог CRS щодо звітування та реєстрації всіх користувачів криптоактивів. Згідно із запропонованими поправками до CRS, цифрові валюти центрального банку та певні електронні гроші також включені до визначення інституційних депозитів, але цифрові валюти центрального банку та певні електронні гроші виключені зі звітності згідно з CARF.
CARF є незалежною структурою, що складається з правил і коментарів, які можуть бути перенесені у національне законодавство. У грудні 2022 року Європейська комісія стала першою організацією, яка спробувала перевести поправки до CARF та CRS у закон. З цією метою Європейська комісія випустила сьому поправку до Директиви про адміністративне співробітництво (Директива 2011/16/ЄС, іменована як DAC), а саме DAC8. Хоча DAC8 використовує визначення в Регламенті про ринки криптовалют (MiCA), а не в CARF, він загалом узгоджується з CARF і включає запропоновані OECD поправки до CRS.
Проте є деякі помітні відмінності між CARF і DAC8, які розглядаються нижче в цій статті.
**1. Дата набрання чинності: **CARF наразі не має дати набуття чинності. DAC8 набуде чинності для RCASP 1 січня 2026 року (послуги ідентифікації почнуть діяти з січня 2025 року, а перевірка TIN почне діяти з січня 2027 року). Фінансовим установам/RCASP потрібно буде оновити свої процеси та системи, щоб належним чином отримувати необхідну інформацію про криптоактиви.
**2. Екстериторіальний вплив: **DAC8 вимагає від RCASP поза ЄС, які надають послуги шифрування в ЄС, зареєструватися в державах-членах ЄС і відповідати вимогам належної перевірки та звітності зареєстрованих держав-членів. Хоча це не стосується RCASP у юрисдикціях поза межами ЄС, які прийняли CARF (оскільки вони вважатимуться такими, що перебувають у кваліфікованій юрисдикції поза ЄС), RCASP поза межами ЄС у країнах, які не прийняли CARF, може знадобитися розробити процеси та контролю, щоб гарантувати, що клієнти з ЄС записують і звітують відповідно до DAC8.
3. Блокування транзакцій: Відповідно до DAC8, якщо RCASP не отримав необхідну інформацію протягом 60 днів і після 2 переслідувань, він повинен блокувати користувачів криптоактивів (CAU) від проведення обмінних транзакцій. Це означає, що RCASP потребуватиме надійних систем контролю для відстеження своїх запитів на документи та блокування майбутніх транзакцій обміну, якщо дійсна інформація не буде отримана. Це може бути складним для роботи та суперечити юридичним і договірним угодам RCASP. Навпаки, відповідно до CARF, якщо RCASP не отримує необхідну інформацію протягом 60 днів, йому потрібно буде повідомити CAU як особу, що підлягає звіту, і визначити, чи є будь-які контролюючі особи (якщо такі є). Хоча це також вимагатиме від RCASP впровадження нових елементів керування та процесів, вплив на RCASP і CAU може значно відрізнятися від вимоги DAC8 щодо блокування майбутніх транзакцій.
**4. Повідомлення окремих клієнтів про звітні дані: **DAC8 вимагає від RCASP інформувати осіб про те, що дані, які вони надають, використовуватимуться для цілей звітності, а потім надсилати всю звітну інформацію особі перед подачею даних до податкових органів. RCASP також повинні надавати всю інформацію, яка вимагається від контролерів даних відповідно до Загального регламенту захисту даних (GDPR), подібно до вимог сповіщення клієнтів CRS, які наразі застосовуються в різних юрисдикціях. CARF не має жодних вимог щодо цього.
5. Штрафи: Пропозиція передбачає, що якщо звіт не буде зроблено після двох дійсних адміністративних нагадувань, або якщо надана інформація містить неповні, неправильні або неправдиві дані та перевищує 25% інформації, яку слід повідомити, мінімальний штраф накладається. Ці мінімальні штрафи коливаються від 50 000 євро (20 000 євро для фізичних осіб) до 500 000 євро. Єврокомісія кожні п'ять років оцінює суму штрафів. Таким чином, RCASP має забезпечити наявність засобів контролю та процесів для збору, зберігання та звітування всієї відповідної інформації та підтвердження її точності.
Європейська комісія попросила зацікавлені сторони надіслати будь-які зауваження та відгуки щодо запропонованого DAC8 до 30 березня 2023 року та наразі розглядає отримані відгуки.
Статистика KPMG
Впровадження CARF і DAC8 може вимагати значної розробки систем і процесів фінансовими установами/RCASPS. Це особливо важливо для організацій, які раніше не були задокументовані відповідно до FATCA та CRS, оскільки вони не матимуть належної перевірки та системної інфраструктури. Деякі фінансові установи також можуть бути RCASP і від них може вимагатися звітувати про рахунки відповідно до CARF і CRS. Це означає, що фінансові установи/RCASP мають визначати не лише про те, які клієнтські активи потрібно звітувати, а й за якими режимами звітувати, а також налаштувати свої системи для вибору відповідної інформації для кожного режиму.
Іншими словами, RCASP та фінансові установи, які підпадають під юрисдикцію DAC8, ймовірно, матимуть більші труднощі з імплементацією та дотриманням Директиви, ніж ті, які підпадають під юрисдикцію CARF (у поточному стані). Як зазначалося вище, ЄС є першою країною чи організацією, яка намагається перевести поправки до CARF і CRS у закон. Період консультацій ще не закінчився, тому ми очікуємо, що Рада ЄС зробить деякі коментарі щодо директиви DAC8 після отримання відгуків від промисловості Переглянути. Подібним чином дуже ймовірно, що інші країни переведуть поправки до CARF і CRS у законодавство та включать нові або подібні нюанси, які матимуть значний вплив на вимоги фінансових установ і RCASP у цих юрисдикціях. Тому суб’єктам, які наразі відповідають визначенню RCASP або FI згідно з CARF, було б доцільно розпочати підготовку до необхідних удосконалень контролю, процесів і системи.