У пана Манківа багато друзів, які люблять віртуальні валюти. Останніми роками, як тільки з'являються серйозні новини про ухилення від сплати податків та ухилення від сплати податків, у великих людей неминуча паніка. Тому я прийшов проконсультуватися з адвокатом Манківа, чи потрібно оподатковувати вітчизняну віртуальну валюту? Як сплачувати податки? А як щодо зовнішньої дипломатії та податків?
**0*1 **Чи законно фізичним особам зберігати та торгувати віртуальними валютами в Китаї? **
Нормативний рівень
До теперішнього часу як Народний банк Китаю, так і інші п'ять міністерств і комісій «Повідомлення про запобігання ризикам біткоіни» (срібло[2013] Повідомлення про запобігання ризикам при випуску та фінансуванні токенів (далі – «Оголошення 94»), видане сімома міністерствами та комісіями, включаючи No 289) та Народним банком Китаю 4 вересня 2017 року, або Повідомлення про подальше запобігання та управління ризиком спекуляції віртуальною валютою (далі – «Циркуляр 924»), видане десятьма міністерствами та комісіями, включаючи Народний банк Китаю 24 вересня 2021 року, Хоча воно заперечує законний платіжний засіб віртуальної валюти, воно не заперечує майновий або товарний атрибут віртуальної валюти.
Незважаючи на те, що в Повідомленні 924 також зазначається, що «будь-яка юридична особа, некорпоративна організація або фізична особа, яка інвестує у віртуальну валюту та пов'язані з нею деривативи та порушує громадський порядок та добрі звичаї, відповідні цивільно-правові акти є недійсними, а збитки, що виникають у зв'язку з цим, несуть самі по собі...»,** З контексту, повідомлення 924 не повністю забороняє торгівлю віртуальною валютою, і транзакція повинна порушувати громадський порядок та добрі звичаї, щоб бути недійсною. Крім того, слід зазначити, що на рівні дійсності повідомлення 924 не є законом чи адміністративним нормативним актом, а відповідно до положень Цивільного кодексу повідомлення 924 не є підставою для заперечення чинності цивільних актів**.
Судова практика
На даному етапі, хоча існує безліч судів, які прямо заперечують дійсність торгівлі віртуальними валютами на підставі Документа No 289, Оголошення 94 і Повідомлення 924. Однак, згідно з багаторічним досвідом практики пана Манківа, вищезгадане рішення суду насправді є поведінкою «ледачого уряду», яка підкоряється нагляду на ранній стадії розвитку криптоіндустрії. Багато галузей пройшли подібні етапи в судовій практиці, і в міру дорослішання галузь врешті-решт започаткує «весну» позитивних програмних документів на рівні ефективності**.
Більше того, деякі місцеві суди, які дотримуються принципу верховенства права, саме так і зробили, постановивши, що договори купівлі-продажу віртуальних валют є законними та дійсними. Наприклад, у цивільному рішенні (2021) Hu 01 Min Zhong No 11624, винесеному Шанхайським проміжним народним судом No 1 після повідомлення 924 року, було постановлено, що «** Закони та адміністративні правила Китаю не забороняють зберігання та законний обіг віртуальних валют або токенів, а також не забороняють звичайну торгівлю віртуальними валютами між приватними особами**. Хоча оголошення, спільно випущене Народним банком Китаю та іншими відомствами у вересні 2017 року, передбачає, що жодна організація чи фізична особа не повинна незаконно займатися випуском та фінансовою діяльністю з випуску токенів, а платформи фінансування токенів не повинні купувати або продавати так звані віртуальні валюти, у цьому випадку Чжан придбав монети BSN та майнінгові машини у Хе, намагаючись видобути більше монет BSN для отримання прибутку, що не є ситуацією в оголошенні. Тому договір купівлі-продажу монет BSN повинен бути дійсним. "
Попередні висновки
Таким чином, фізичні особи можуть законно володіти віртуальною валютою, але дійсність окремих операцій у віртуальній валюті є спірною. Але адвокати Манківа схиляються до думки, що фізичним особам законно зберігати та торгувати віртуальними валютами. Адже, за логікою, без трейдингу, звідки береться масштабний холдинг? Далі, якщо транзакції заборонені, то як може бути соромно збирати податки?
0****2 **У Китаї чи потрібно фізичним особам сплачувати податки під час торгівлі віртуальною валютою? **
Хоча може існувати негативне ставлення до політики поведінки фізичних осіб, які торгують віртуальною валютою, це не означає, що операції з віртуальною валютою звільнені від оподаткування. **Оскільки віртуальна валюта має властивості власності, чинне податкове законодавство Китаю може оподатковувати поведінку віртуальної валюти під час транзакцій. **
**Які податки будуть стягуватися з віртуальної валюти? **
Згідно з чинним податковим законодавством Китаю, Дохід, отриманий від переказу фізичною особою віртуальних валют, таких як біткойн, може бути оподатковано залучений до сплати податку на прибуток фізичних осіб**.
Відповідно до Закону про податок на доходи фізичних осіб Китайської Народної Республіки та Положення про імплементацію Закону про податок на доходи фізичних осіб Китайської Народної Республіки, дохід від передачі майна обкладається податком на доходи фізичних осіб. Крім того, відповідно до чинної на даний момент відповіді Державного управління оподаткування про стягнення податку на доходи фізичних осіб з доходів, отриманих фізичними особами, які купують та продають віртуальну валюту в Інтернеті (Го Шуй Хань [2008] No 818), дохід, отриманий фізичними особами, які купують віртуальну валюту гравців через Інтернет та продають її іншим особам після підвищення ціни, є оподатковуваним доходом з податку на доходи фізичних осіб і має обчислюватися та сплачуватися відповідно до статті «дохід від передачі майна».
Незважаючи на те, що ігрові монети значно відрізняються від віртуальних валют, згаданих у цій статті, в даний час вони однакові з точки зору юридичної характеристики. Таким чином, дохід, отриманий від операцій з віртуальною валютою фізичними особами, може оподатковуватися відповідно до Го Шуй Хань [2008] No 818.
Які наслідки несплати податків? **
Додаткова оплата. Податковий орган зобов'яже здійснити платіж у встановлений термін.
Сплатити штрафи за прострочення. Стаття 32 Закону Китайської Народної Республіки «Про адміністрування збору податків» (редакція 2015 року)** передбачає, що якщо платник податків не сплачує податок протягом встановленого строку, а податковий агент не звільняє податок протягом встановленого строку, податковий орган повинен, крім розпорядження про сплату протягом зазначеного строку, накласти штраф за прострочення платежу в розмірі 5/10 000 простроченого платежу податку в ** день з дати простроченої сплати податку.
Штрафи. Стаття 64 Закону Китайської Народної Республіки «Про адміністрування збору податків» (редакція 2015 року)** передбачає, що якщо платник податків не подає податкову декларацію, не сплачує або недоплачує податок, податковий орган стягує податок або збір за прострочення платежу та накладає штраф у розмірі не менше 50%, але не більше 5-кратного розміру несплаченого або недоплаченого податку**.
Вжити примусових заходів. Згідно зі статтею 38 Закону Китайської Народної Республіки «Про адміністрування збору податків» (редакція 2015 року), якщо платіж не здійснено у встановлений термін, за погодженням з директором податкового бюро (підбюро) на рівні округу або вище, податковий орган може вжити таких заходів примусового виконання: (1) письмово повідомити банк або іншу фінансову установу, в якій відкрито рахунок, про утримання податку з депозиту; (2) Вилучення, опечатування, законне виставлення на аукціон або продаж товарів, товарів або іншого майна, вартість якого еквівалентна оподатковуваній сумі, а також використання доходів від аукціону або продажу для компенсації податку.
Кримінальна відповідальність. Залежно від обставин, ** Це може бути злочин ухилення від сплати податків та ухилення від сплати податкової заборгованості, а вищезазначені злочини є основним покаранням та штрафом**. Згідно зі статтею 201 Кримінального закону, [Ухилення від сплати податків] Якщо платник податків використовує обман або приховування для подання неправдивої податкової декларації або не подає декларацію, ухиляється від сплати відносно великої суми податку та становить понад 10% податку, що підлягає сплаті, він засуджується до позбавлення волі на строк не більше трьох років або кримінального позбавлення волі та підлягає штрафу; Якщо сума велика і становить понад 30 відсотків податку, що підлягає сплаті, то покаранням є строк позбавлення волі на строк не менше трьох років і не більше семи років, а також штраф. Якщо податкові агенти використовують засоби, перелічені в попередньому абзаці, для несплати або недоплати утриманих або стягнутих податків, і ця сума є відносно великою, покарання призначається відповідно до положень попереднього пункту. Якщо діяння, зазначені в попередніх двох пунктах, вчиняються повторно і не розглядаються, вони обчислюються на основі сукупної суми. Якщо в абзаці першому є діяння, то після винесення податковим органом повідомлення про стягнення відповідно до закону податок, що підлягає сплаті, сплачено збір за прострочення платежу, а особа вже отримала адміністративне покарання, не підлягає розслідуванню на предмет кримінальної відповідальності; Однак це не так, якщо протягом п'яти років вони отримали кримінальне покарання за ухилення від сплати податків або отримали від податкових органів два і більше адміністративних стягнень. Стаття 203:[Злочин ухилення від стягнення податкової заборгованості] Якщо платник податків не сплачує належний податок і використовує засоби передачі або приховування майна так, що податкові органи не в змозі стягнути податкову заборгованість, а сума становить понад 10 000 юанів і менше 100 000 юанів, він засуджується до позбавлення волі на строк не більше трьох років або позбавлення волі у кримінальній справі, а також до штрафу не менше одного разу, але не більше п'ятикратного розміру податку, що підлягає сплаті одночасно або окремо; Якщо сума перевищує 100 000 юанів, вони засуджуються до позбавлення волі на певний строк на строк не менше трьох років, але не більше семи років, а також штрафуються не менше одного разу, але не більше п'ятикратної суми податків, що підлягають сплаті.
Інші ризики. Наприклад, блокування виїздів, потрапляння до списку неблагонадійних за основні податкові порушення тощо.
**Що робити, якщо я сплачую податки двічі? **
Якщо відповідні податки вже були сплачені при переказі віртуальної валюти за кордон, сплата податків в Китаї передбачає подвійне оподаткування.
Наразі уникнути подвійного оподаткування можна двома способами. Перший - через двосторонні угоди, що укладаються між державами. Материковий Китай підписав податкові угоди з більш ніж 100 країнами та регіонами, а в країнах з двосторонніми угодами можна уникнути дублювання податкових платежів. Друге – податкові пільги. Тобто при поданні податкової декларації материкового Китаю деякі податки, сплачені за кордоном, можуть бути використані для кредитів, але не всі іноземні податки можуть бути вирахувані.
0****3Порада адвоката Манківа
Існує безліч складних законів і нормативних актів, пов'язаних з оподаткуванням, а розрахунок доходу від переказів віртуальної валюти ще не дійшов висновку. Тому, якщо переказом віртуальної валюти займається фізична особа, рекомендується заздалегідь поспілкуватися з професіоналами і заздалегідь спланувати. Уникайте непотрібних клопотів, викликаних несвоєчасним поданням податкової декларації при виникненні податкових питань, або формуванням податкових зобов'язань у кількох місцях, що призводить до несвоєчасної сплати податків або повторної сплати податку. **
** Для великих гравців валютного кола, коли дозволяють умови, розумна податкова ідентичність також сприятиме зниженню вартості податків.
Переглянути оригінал
Ця сторінка може містити контент третіх осіб, який надається виключно в інформаційних цілях (не в якості запевнень/гарантій) і не повинен розглядатися як схвалення його поглядів компанією Gate, а також як фінансова або професійна консультація. Див. Застереження для отримання детальної інформації.
Чи потрібно громадянам Китаю платити податки при торгівлі віртуальною валютою?
Джерело: Mankiw Blockchain
У пана Манківа багато друзів, які люблять віртуальні валюти. Останніми роками, як тільки з'являються серйозні новини про ухилення від сплати податків та ухилення від сплати податків, у великих людей неминуча паніка. Тому я прийшов проконсультуватися з адвокатом Манківа, чи потрібно оподатковувати вітчизняну віртуальну валюту? Як сплачувати податки? А як щодо зовнішньої дипломатії та податків?
**0*1 **Чи законно фізичним особам зберігати та торгувати віртуальними валютами в Китаї? **
Нормативний рівень
До теперішнього часу як Народний банк Китаю, так і інші п'ять міністерств і комісій «Повідомлення про запобігання ризикам біткоіни» (срібло[2013] Повідомлення про запобігання ризикам при випуску та фінансуванні токенів (далі – «Оголошення 94»), видане сімома міністерствами та комісіями, включаючи No 289) та Народним банком Китаю 4 вересня 2017 року, або Повідомлення про подальше запобігання та управління ризиком спекуляції віртуальною валютою (далі – «Циркуляр 924»), видане десятьма міністерствами та комісіями, включаючи Народний банк Китаю 24 вересня 2021 року, Хоча воно заперечує законний платіжний засіб віртуальної валюти, воно не заперечує майновий або товарний атрибут віртуальної валюти.
Незважаючи на те, що в Повідомленні 924 також зазначається, що «будь-яка юридична особа, некорпоративна організація або фізична особа, яка інвестує у віртуальну валюту та пов'язані з нею деривативи та порушує громадський порядок та добрі звичаї, відповідні цивільно-правові акти є недійсними, а збитки, що виникають у зв'язку з цим, несуть самі по собі...»,** З контексту, повідомлення 924 не повністю забороняє торгівлю віртуальною валютою, і транзакція повинна порушувати громадський порядок та добрі звичаї, щоб бути недійсною. Крім того, слід зазначити, що на рівні дійсності повідомлення 924 не є законом чи адміністративним нормативним актом, а відповідно до положень Цивільного кодексу повідомлення 924 не є підставою для заперечення чинності цивільних актів**.
Судова практика
На даному етапі, хоча існує безліч судів, які прямо заперечують дійсність торгівлі віртуальними валютами на підставі Документа No 289, Оголошення 94 і Повідомлення 924. Однак, згідно з багаторічним досвідом практики пана Манківа, вищезгадане рішення суду насправді є поведінкою «ледачого уряду», яка підкоряється нагляду на ранній стадії розвитку криптоіндустрії. Багато галузей пройшли подібні етапи в судовій практиці, і в міру дорослішання галузь врешті-решт започаткує «весну» позитивних програмних документів на рівні ефективності**.
Більше того, деякі місцеві суди, які дотримуються принципу верховенства права, саме так і зробили, постановивши, що договори купівлі-продажу віртуальних валют є законними та дійсними. Наприклад, у цивільному рішенні (2021) Hu 01 Min Zhong No 11624, винесеному Шанхайським проміжним народним судом No 1 після повідомлення 924 року, було постановлено, що «** Закони та адміністративні правила Китаю не забороняють зберігання та законний обіг віртуальних валют або токенів, а також не забороняють звичайну торгівлю віртуальними валютами між приватними особами**. Хоча оголошення, спільно випущене Народним банком Китаю та іншими відомствами у вересні 2017 року, передбачає, що жодна організація чи фізична особа не повинна незаконно займатися випуском та фінансовою діяльністю з випуску токенів, а платформи фінансування токенів не повинні купувати або продавати так звані віртуальні валюти, у цьому випадку Чжан придбав монети BSN та майнінгові машини у Хе, намагаючись видобути більше монет BSN для отримання прибутку, що не є ситуацією в оголошенні. Тому договір купівлі-продажу монет BSN повинен бути дійсним. "
Попередні висновки
Таким чином, фізичні особи можуть законно володіти віртуальною валютою, але дійсність окремих операцій у віртуальній валюті є спірною. Але адвокати Манківа схиляються до думки, що фізичним особам законно зберігати та торгувати віртуальними валютами. Адже, за логікою, без трейдингу, звідки береться масштабний холдинг? Далі, якщо транзакції заборонені, то як може бути соромно збирати податки?
0****2 **У Китаї чи потрібно фізичним особам сплачувати податки під час торгівлі віртуальною валютою? **
Хоча може існувати негативне ставлення до політики поведінки фізичних осіб, які торгують віртуальною валютою, це не означає, що операції з віртуальною валютою звільнені від оподаткування. **Оскільки віртуальна валюта має властивості власності, чинне податкове законодавство Китаю може оподатковувати поведінку віртуальної валюти під час транзакцій. **
**Які податки будуть стягуватися з віртуальної валюти? **
Згідно з чинним податковим законодавством Китаю, Дохід, отриманий від переказу фізичною особою віртуальних валют, таких як біткойн, може бути оподатковано залучений до сплати податку на прибуток фізичних осіб**.
Відповідно до Закону про податок на доходи фізичних осіб Китайської Народної Республіки та Положення про імплементацію Закону про податок на доходи фізичних осіб Китайської Народної Республіки, дохід від передачі майна обкладається податком на доходи фізичних осіб. Крім того, відповідно до чинної на даний момент відповіді Державного управління оподаткування про стягнення податку на доходи фізичних осіб з доходів, отриманих фізичними особами, які купують та продають віртуальну валюту в Інтернеті (Го Шуй Хань [2008] No 818), дохід, отриманий фізичними особами, які купують віртуальну валюту гравців через Інтернет та продають її іншим особам після підвищення ціни, є оподатковуваним доходом з податку на доходи фізичних осіб і має обчислюватися та сплачуватися відповідно до статті «дохід від передачі майна».
Незважаючи на те, що ігрові монети значно відрізняються від віртуальних валют, згаданих у цій статті, в даний час вони однакові з точки зору юридичної характеристики. Таким чином, дохід, отриманий від операцій з віртуальною валютою фізичними особами, може оподатковуватися відповідно до Го Шуй Хань [2008] No 818.
Які наслідки несплати податків? **
**Що робити, якщо я сплачую податки двічі? **
Якщо відповідні податки вже були сплачені при переказі віртуальної валюти за кордон, сплата податків в Китаї передбачає подвійне оподаткування.
Наразі уникнути подвійного оподаткування можна двома способами. Перший - через двосторонні угоди, що укладаються між державами. Материковий Китай підписав податкові угоди з більш ніж 100 країнами та регіонами, а в країнах з двосторонніми угодами можна уникнути дублювання податкових платежів. Друге – податкові пільги. Тобто при поданні податкової декларації материкового Китаю деякі податки, сплачені за кордоном, можуть бути використані для кредитів, але не всі іноземні податки можуть бути вирахувані.
0****3 Порада адвоката Манківа
Існує безліч складних законів і нормативних актів, пов'язаних з оподаткуванням, а розрахунок доходу від переказів віртуальної валюти ще не дійшов висновку. Тому, якщо переказом віртуальної валюти займається фізична особа, рекомендується заздалегідь поспілкуватися з професіоналами і заздалегідь спланувати. Уникайте непотрібних клопотів, викликаних несвоєчасним поданням податкової декларації при виникненні податкових питань, або формуванням податкових зобов'язань у кількох місцях, що призводить до несвоєчасної сплати податків або повторної сплати податку. **
** Для великих гравців валютного кола, коли дозволяють умови, розумна податкова ідентичність також сприятиме зниженню вартості податків.