Chính sách điều chỉnh thuế NFT toàn cầu: Tổng quan, so sánh và triển vọng

Tác giả: TaxDAO

NFT (Mã thông báo không bị thay thế) là mã thông báo sử dụng công nghệ chuỗi khối để thể hiện quyền sở hữu kỹ thuật số. NFT có thể liên kết nhiều tài sản kỹ thuật số hoặc ảo khác nhau, chẳng hạn như hình ảnh, tác phẩm nghệ thuật, video, nhạc, vật phẩm trò chơi, v.v., để chúng có giá trị và giá trị nhận dạng duy nhất. NFT có thể được giao dịch tự do trực tuyến và các nhà giao dịch thường sử dụng tiền điện tử làm phương thức thanh toán.

Trong những năm gần đây, thị trường NFT đã phát triển nhanh chóng, thu hút sự chú ý của nhiều nhà sáng tạo, nhà sưu tập, nhà đầu tư và người tiêu dùng. Statista dự đoán rằng tổng giá trị giao dịch của NFT trong các lĩnh vực khác nhau dự kiến sẽ đạt 16 tỷ đô la Mỹ vào năm 2023, tăng khoảng 33% so với năm 2022. Theo Influencer Marketing Hub, tổng giá trị giao dịch của NFT trong lĩnh vực nghệ thuật dự kiến sẽ đạt 450 triệu USD vào năm 2023, tăng khoảng 25% so với năm 2022. Sự đổi mới và đa dạng của NFT mang đến những khả năng và cơ hội mới cho nền kinh tế kỹ thuật số. Tuy nhiên, đầu tư vào NFT có thể liên quan đến các vấn đề thuế phức tạp, bởi vì các quốc gia hoặc khu vực khác nhau có các quy định hoặc hướng dẫn khác nhau về tài sản mã hóa và quyền sở hữu kỹ thuật số, thậm chí một số quốc gia còn không có quy định hoặc hướng dẫn rõ ràng. Do đó, các nhà đầu tư cần phải hiểu các quy tắc đánh thuế đối với NFT trong khu vực của họ hoặc khu vực có đối tác giao dịch và tuân thủ chúng. Bài viết này sẽ tổng hợp và so sánh các chính sách điều tiết thuế NFT của các quốc gia lớn và các tổ chức quốc tế trên thế giới, đồng thời phân tích xu hướng phát triển trong tương lai của chúng, nhằm cung cấp thông tin tham khảo cho các nhà đầu tư NFT.

1 Các quốc gia và khu vực đánh thuế hoặc dự định đánh thuế NFT

Hiện nay, quy định về thuế đối với NFT không thống nhất ở các nước trên thế giới, một số quốc gia và khu vực đã ban hành hướng dẫn cụ thể về thuế đối với NFT; Chính sách thuế đối với NFT. Trước tiên, bài viết này sắp xếp ngắn gọn các quốc gia và khu vực nơi NFT đã đánh thuế hoặc dự định đánh thuế, như thể hiện trong Bảng 1.

Bảng 1: Các quốc gia và khu vực đánh thuế hoặc dự định đánh thuế NFT

Ngoại trừ các quốc gia và khu vực nêu trên đánh thuế rõ ràng hoặc có kế hoạch đánh thuế NFT, hầu hết các quốc gia không có phương pháp xử lý thuế rõ ràng đối với NFT. Nói chung, nếu một quốc gia hoặc khu vực đã ban hành các quy tắc thuế đối với tiền điện tử/tài sản được mã hóa và chưa ban hành các quy tắc cụ thể cho NFT; thì có thể suy luận một cách hợp lý rằng NFT tuân theo các nguyên tắc đánh thuế giống như tiền điện tử, cụ thể là: tiền điện tử thường được coi là đối tượng chịu thuế tài sản chịu thuế lãi vốn. Nếu các nhà đầu tư bán, trao đổi hoặc tặng NFT, họ có thể phải chịu thuế lãi vốn hoặc bị lỗ vốn. Các nhà đầu tư cũng có thể phải nộp thuế thu nhập nếu họ có được NFT thông qua khai thác, đặt cược hoặc các phương tiện khác.

2 Khung quốc tế về thuế hoặc kế hoạch đánh thuế NFT

Hiện tại, không có văn bản pháp lý hoặc hướng dẫn thuế nào đánh thuế rõ ràng hoặc có kế hoạch đánh thuế NFT trên phạm vi quốc tế. Tuy nhiên, một số thỏa thuận quy định và thuế quốc tế hiện có cũng được áp dụng cho NFT, chẳng hạn như các quy định hoặc tài liệu quy định do Liên minh Châu Âu và OECD ban hành. Trong số đó, tài liệu tiêu biểu nhất là Quy chế tài sản mã hóa thị trường (MiCA) do Liên minh Châu Âu đề xuất vào tháng 9 năm 2020. Quy định bao gồm một số quy tắc có thể áp dụng cho NFT. **

MiCA định nghĩa tài sản được mã hóa là "các đại diện kỹ thuật số của giá trị hoặc quyền được chuyển giao và lưu trữ điện tử bằng cách sử dụng công nghệ sổ cái phân tán hoặc các công nghệ tương tự." Quy định về công nghệ sổ cái phân tán và tài sản ảo. Quy định vẫn đang trong giai đoạn đầu tiên của quy trình lập pháp, sẽ được Nghị viện và Hội đồng Châu Âu phê duyệt hoặc sửa đổi. Ủy ban châu Âu hy vọng quy định sẽ được thực hiện trong năm 2024. Là một quy định của EU, nó sẽ ràng buộc trực tiếp tất cả các quốc gia thành viên EU mà không cần cơ quan lập pháp của quốc gia thành viên thông qua.

**Theo phân loại của MiCA, NFT thường được phân loại là "tài sản được mã hóa không phải là một rổ token tài sản và token tiền điện tử" (crypto-assets, khác với mã thông báo tham chiếu tài sản hoặc mã thông báo tiền điện tử). **Theo danh mục này,**NFT không cần cung cấp sách trắng khi được phát hành, nhưng nó cần tuân thủ truyền thông tiếp thị, phát hành thông tin tiếp thị, sửa đổi thông tin tiếp thị và các quy tắc khác của MiCA. Hơn nữa, các nhà cung cấp dịch vụ (CASP) cung cấp loại dịch vụ NFT này cần phải được Cơ quan có thẩm quyền của EU cho phép và tuân thủ các yêu cầu tuân thủ hoạt động của MiCA. Tuy nhiên, theo bản chất của NFT, nó cũng có thể được phân loại thành mã thông báo tiện ích (Mã thông báo tiện ích) hoặc mã thông báo bảo mật (Mã thông báo bảo mật). Những NFT như vậy cần cung cấp sách trắng khi chúng được phát hành và chịu sự giám sát chặt chẽ hơn. **

Ngoài EU, các tổ chức quốc tế khác cũng đang chú ý đến sự phát triển của việc tuân thủ NFT. Michelle Harding, người đứng đầu Phòng phân tích thống kê và dữ liệu thuế của OECD, cho biết trong một hội thảo trực tuyến rằng OECD đang nghiên cứu một số vấn đề chính liên quan đến NFT, chẳng hạn như quyền sở hữu, quyền về thuế và rủi ro tránh thuế, đồng thời có kế hoạch xuất bản một báo cáo trên thị trường NFT. Về hợp tác quốc tế rộng lớn hơn, báo cáo của Liên hợp quốc năm 2019 Các vấn đề về thuế liên quan đến Những thách thức và cơ hội đặt ra bởi các công nghệ mới nổi như tài sản mã hóa và công nghệ sổ cái phân tán được đề cập trong Số hóa nền kinh tế. Báo cáo đã chỉ ra những tồn tại của BESP2.0 và đề nghị các quốc gia tăng cường hợp tác, phối hợp để đối phó với tác động của nền kinh tế số đối với các quy tắc và nguyên tắc thuế hiện hành. Nhưng nhìn chung, không có khung thể chế để quản lý thuế thống nhất đối với NFT trên phạm vi toàn cầu.

3 Chính sách thuế NFT toàn cầu từ góc độ so sánh

Như đã đề cập trước đó, hầu hết các quốc gia coi NFT là tài sản kỹ thuật số chứ không phải tiền tệ hoặc công cụ tài chính, điều đó có nghĩa là NFT có thể bị đánh thuế theo quy định về thuế tài sản và thuế thu nhập; có các quy định khác nhau về thời gian nắm giữ và phương thức phát hành. Về quy định đánh thuế NFT, hầu hết tất cả các quốc gia bị đánh thuế đều sử dụng việc thương nhân tự khai báo làm phương pháp điều tiết chính, yêu cầu thương nhân và người tạo NFT báo cáo và nộp thuế, đồng thời lưu giữ hồ sơ và bằng chứng giao dịch có liên quan.

Trong số các nền kinh tế lớn, EU có thể trở thành một trong những khu vực có quy định về thuế NFT nghiêm ngặt nhất, vì MiCA được đề xuất có thể phân loại và giám sát NFT, đồng thời sẽ yêu cầu các nhà phát hành và nhà cung cấp dịch vụ NFT phải được cơ quan có thẩm quyền của EU ủy quyền và tuân thủ các yêu cầu tuân thủ hoạt động của MiCA. Ngoài ra, đối với các vấn đề sở hữu trí tuệ liên quan đến NFT, EU cũng có một hệ thống bảo vệ sở hữu trí tuệ hoàn chỉnh, bao gồm bản quyền, nhãn hiệu, bằng sáng chế, v.v. Để so sánh, Hoa Kỳ có thể là một trong những quốc gia có sự giám sát NFT lỏng lẻo nhất hiện nay. **Một mặt, Hoa Kỳ không ban hành các quy định hoặc hướng dẫn đặc biệt cho NFT, nhưng coi NFT là tài sản kỹ thuật số hoặc đồ sưu tầm và đánh thuế chúng theo các quy tắc thuế hiện hành; mặt khác, Hoa Kỳ không phân loại NFT thay vào đó , nó được đánh giá theo các tình huống khác nhau cho dù NFT là hàng hóa, chứng khoán hay tài sản trí tuệ và chưa có vụ án thống nhất nào được hình thành.

4 Hướng phát triển của chính sách thuế NFT

** Khung pháp lý rõ ràng và nhất quán. **Với sự phát triển và tăng trưởng không ngừng của thị trường NFT, chính phủ và cơ quan thuế của nhiều quốc gia có thể đưa ra các chính sách thuế NFT rõ ràng và thống nhất hơn để giảm bớt sự không chắc chắn về thuế cho người giao dịch và người tạo NFT, cũng như sự khác biệt với các quốc gia hoặc khu vực khác. những khác biệt và xung đột, chẳng hạn như trưng cầu ý kiến về quy định NFT đang diễn ra ở Hoa Kỳ. Trong tương lai, Quốc hội Hoa Kỳ có thể thông qua các dự luật hoặc sửa đổi mới để điều chỉnh định nghĩa, phân loại, phương pháp đánh thuế và thuế suất của NFT.

** Chính sách thuế linh hoạt hơn. **Với sự đổi mới liên tục của công nghệ NFT, chính phủ và cơ quan thuế của nhiều quốc gia có thể áp dụng các chính sách thuế NFT linh hoạt và sáng tạo hơn để thích ứng với nhu cầu đa dạng và xu hướng thay đổi của thị trường NFT, đồng thời thúc đẩy cạnh tranh công bằng và phát triển bền vững trong trường NFT. Chính phủ có thể đánh thuế NFT khác nhau tùy theo các loại, cách sử dụng, nguồn, mục đích và các yếu tố khác, hoặc cung cấp một số ưu đãi hoặc biện pháp giảm thuế để khuyến khích việc tạo, giao dịch, sử dụng và các hoạt động khác của NFT.

** Tiến tới hợp tác quốc tế. **Với sự mở rộng và toàn cầu hóa liên tục của thị trường NFT, chính phủ và cơ quan thuế của các quốc gia khác nhau có thể tăng cường phối hợp và hợp tác trong các chính sách thuế NFT để tránh rủi ro đánh thuế hai lần hoặc trốn thuế của các nhà giao dịch và người tạo NFT, đồng thời duy trì Đơn hàng và bảo mật trong thị trường NFT. Trong tương lai, các hiệp định thuế song phương hoặc đa phương và cơ chế quản lý đối với NFT sẽ tiếp tục phát triển để chuẩn hóa các nguyên tắc đánh thuế đối với các giao dịch xuyên biên giới của NFT và thiết lập cơ chế chia sẻ thông tin và giải quyết tranh chấp quốc tế.