Luật và quy định về chuỗi khối và tiền điện tử tại Đài Loan

Tác giả: Robin Chang, Eddie Hsiung; Biên dịch: TaxDAO

1. Quan điểm và định nghĩa của chính phủ

Tiền điện tử hiện không được Ngân hàng Trung ương Đài Loan (“CBC”) chấp nhận làm tiền tệ.

Vào ngày 30 tháng 12 năm 2013, CBC và Ủy ban giám sát tài chính của Đài Loan ("FSC") lần đầu tiên đưa ra một thông cáo báo chí chung ("Thông cáo báo chí năm 2013") bày tỏ quan điểm của chính phủ về Bitcoin. Theo một thông cáo báo chí năm 2013, các nhà chức trách lập luận rằng bitcoin không nên được coi là một "tiền tệ", mà là một "hàng hóa ảo" kỹ thuật số có tính đầu cơ cao. Trong một thông cáo báo chí khác từ FSC vào năm 2014 (“Thông cáo báo chí năm 2014”), FSC đã ra lệnh cho các ngân hàng địa phương không chấp nhận Bitcoin hoặc cung cấp bất kỳ dịch vụ nào khác liên quan đến Bitcoin (chẳng hạn như đổi Bitcoin lấy tiền tệ fiat). Vào ngày 4 tháng 7 năm 2022, FSC đã gửi thư tới hiệp hội ngân hàng địa phương, yêu cầu hiệp hội chuyển hướng dẫn của FSC cấm người mua thẻ tín dụng cung cấp dịch vụ thẻ tín dụng để mua tài sản mã hóa tại thị trường Đài Loan. dịch vụ thẻ ở một vị trí tương tự. Kể từ ngày xuất bản, FSC đã không chính thức ban hành bất kỳ quy tắc hoặc quy định nào khác liên quan đến các yêu cầu mới được đề xuất ngoài bức thư này. FSC đã ban hành thêm thông cáo báo chí vào ngày 19 tháng 12 năm 2017 và ngày 4 tháng 3 năm 2022, trong đó FSC nhắc lại quan điểm của chính phủ được thể hiện trong các thông cáo báo chí năm 2013 và 2014.

Ngoài những điều đã nói ở trên, không có luật, quy định hoặc phán quyết nào được chính thức ban hành, ban hành hoặc sửa đổi để giải quyết cụ thể sự gia tăng của tiền điện tử, ngoại trừ bất kỳ chứng khoán nào có tính chất bảo mật (thường được gọi là Token”, các dịch vụ thường được gọi gọi là “Cung cấp mã thông báo bảo mật”, “STOs”) nằm ngoài các quy định quản lý việc cung cấp và phát hành mã thông báo.

2 Giám sát bán hàng

có nghĩa là việc bán Bitcoin hoặc bất kỳ loại tiền ảo/tiền điện tử nào khác có cùng bản chất và đặc điểm. Cho đến nay, không có luật hoặc quy định nào xử lý cụ thể việc bán tiền ảo/tiền điện tử, ngoài các quy định của STO được thảo luận bên dưới. Hiện tại, việc bán Bitcoin được FSC coi là bán "hàng hóa ảo" kỹ thuật số chứ không phải "tiền tệ". Từ góc độ giám sát của Đài Loan, nói chung, sẽ không có vấn đề gì. Nếu việc xem xét là tiền mặt, áp dụng "Bộ luật dân sự" Nguyên tắc chung và quy tắc điều chỉnh "mua bán". Hơn nữa, chúng tôi có xu hướng nghĩ rằng những điều trên cũng áp dụng cho việc bán các loại tiền ảo/tiền điện tử khác có cùng bản chất và đặc điểm như Bitcoin.

Xin lưu ý rằng những điều trên tùy thuộc vào "ICO và Cung cấp mã thông báo" như được mô tả bên dưới.

ICO và cung cấp mã thông báo

Để đối phó với số lượng ngày càng tăng của các dịch vụ tiền xu ban đầu (“ICO”) và hoạt động đầu tư khác bằng tiền ảo/tiền điện tử, FSC cũng bày tỏ quan điểm sau về ICO thông qua phiên bản 2017 nêu trên:

a) ICO đề cập đến việc phát hành và bán "hàng hóa ảo" (chẳng hạn như quyền kỹ thuật số, tài sản kỹ thuật số hoặc tiền ảo kỹ thuật số) cho các nhà đầu tư. Việc phân loại ICO nên được xác định trên cơ sở từng trường hợp cụ thể. Ví dụ: nếu một ICO liên quan đến việc chào bán và phát hành "chứng khoán", thì Đạo luật Giao dịch Chứng khoán Đài Loan ("SEA") sẽ được áp dụng. Câu hỏi liệu các token trong ICO có được coi là “chứng khoán” theo SEA hay không sẽ phụ thuộc vào thực tế của từng trường hợp riêng lẻ.

b) Nếu một tổ chức phát hành tiền ảo hoặc ICO sử dụng bất kỳ tuyên bố sai lệch nào về công nghệ hoặc thành tích của nó và/hoặc hứa hẹn lợi nhuận cao một cách bất hợp lý để thu hút các nhà đầu tư, thì tổ chức phát hành đó sẽ bị coi là lừa đảo hoặc huy động vốn bất hợp pháp.

Tóm lại, trong một ICO (hoặc các loại cung cấp mã thông báo khác, chẳng hạn như bán trước mã thông báo riêng tư trước giai đoạn ICO), câu hỏi trọng tâm là liệu ICO có được coi là chào bán “chứng khoán” theo quy định chứng khoán của Đài Loan hay không. Theo luật hiện hành của Đài Loan, việc chào bán và bán "chứng khoán" ở Đài Loan, dù thông qua chào bán công khai hay chào bán riêng lẻ, là một hoạt động được quản lý và sẽ chịu sự điều chỉnh của SEA và các quy định liên quan, cũng như các phán quyết liên quan do FSC ban hành từ thỉnh thoảng.

Mã bảo mật và STO

Vào ngày 3 tháng 7 năm 2019, FSC đã ban hành phán quyết chính thức chỉ định các loại tiền điện tử có bản chất là chứng khoán (nghĩa là mã thông báo bảo mật) là “chứng khoán” theo SEA (“Quy định năm 2019”). Theo Quy định năm 2019, mã thông báo bảo mật là:

• Sử dụng mật mã, công nghệ sổ cái phân tán hoặc các công nghệ tương tự khác để thể hiện giá trị của nó có thể được lưu trữ, trao đổi hoặc chuyển giao thông qua các cơ chế kỹ thuật số;
• có thể chuyển nhượng;
• Bao gồm tất cả các thuộc tính sau của một khoản đầu tư:
• Nguồn vốn do nhà đầu tư cung cấp;
• Tài trợ cho liên doanh hoặc dự án;
• Nhà đầu tư muốn kiếm lợi nhuận;
• Lợi nhuận chủ yếu do nỗ lực của tổ chức phát hành hoặc bên thứ ba.

Ngoài phán quyết năm 2019, FSC đã ban hành một thông cáo báo chí vào ngày 27 tháng 6 năm 2019, đưa ra những điểm chính trong chính sách của FSC về STO. Kể từ đó, FSC và Sàn giao dịch Đài Bắc (“TPEx”) đã phát triển một bộ quy tắc quản lý STO và hoàn thiện các quy tắc STO vào tháng 1 năm 2020. Cụ thể, FSC đã quy định STO với ngưỡng 30 triệu Đô la Đài Loan mới (“NT$”). STO dưới 30 triệu Đài tệ có thể được xử lý theo quy định của STO; STO trên 30 triệu Đài tệ trước tiên phải đăng ký tham gia thử nghiệm "Hộp thử điều tiết tài chính" theo Luật Sandbox. Nếu kết quả thử nghiệm tốt thì nên thử nghiệm phù hợp với SEA. Vui lòng xem bên dưới để biết tóm tắt một số điều khoản chính của quy định STO (tức là STO dưới 30 triệu Đài tệ):

***** Khả năng đủ điều kiện của tổ chức phát hành – Tổ chức phát hành phải là công ty TNHH cổ phần được thành lập theo luật của Đài Loan và không được niêm yết trên Sở giao dịch chứng khoán Đài Loan, TPEx hoặc được giao dịch trên thị trường chứng khoán mới nổi.

***** Các loại mã thông báo bảo mật có thể được phát hành - Tổ chức phát hành chỉ có thể phát hành mã thông báo chia sẻ lợi nhuận hoặc nợ mà không có quyền của cổ đông.

***** Nhà đầu tư đủ điều kiện và hạn chế về số lượng - hiện tại, chỉ "nhà đầu tư chuyên nghiệp" mới đủ điều kiện tham gia STO; đối với nhà đầu tư chuyên nghiệp là thể nhân, số tiền mua tối đa cho mỗi STO là 300.000 Đài tệ.

Nhà điều hành nền tảng STO

***** Tiêu chuẩn của nhà điều hành nền tảng——Người điều hành nền tảng phải có giấy phép của công ty chứng khoán, có vốn góp tối thiểu là 100 triệu Đài tệ và cung cấp khoản ký quỹ hoạt động là 10 triệu Đài tệ.

***** Tổng công suất phát hành - tổng công suất phát hành của tất cả STO trên một nền tảng duy nhất sẽ không vượt quá 200 triệu Đài tệ. Chỉ sáu tháng sau khi mã thông báo bảo mật của STO đầu tiên được giao dịch trên nền tảng, nền tảng đã sẵn sàng chấp nhận STO thứ hai để xử lý.

***** Chuyển giao và lưu giữ hồ sơ—nhà điều hành nền tảng phải ký thỏa thuận với Công ty Lưu ký và Thanh toán bù trừ Chứng khoán Đài Loan (“TDCC”) để truyền thông tin giao dịch như thay đổi số dư và bảng cân đối kế toán tới TDCC để tham khảo trong tương lai. TDCC nên cung cấp cho các nhà đầu tư dịch vụ truy vấn số dư STO.

Theo quy định của STO, có các yêu cầu và hạn chế khác, bao gồm giao dịch (thị trường thứ cấp), hệ thống tên thật, chỉ NTD, v.v.

3 loại thuế

Hiện tại không có quy định cụ thể nào quản lý việc đánh thuế tiền điện tử; tuy nhiên, kết hợp với luật thuế và phán quyết về thuế đối với việc đánh thuế các giao dịch thương mại điện tử xuyên biên giới và bán dịch vụ trực tuyến, cơ quan thuế có thể đảm nhận các vị trí sau.

Thuế Bán hàng (còn được gọi là Thuế Giá trị Gia tăng hoặc "VAT")

Giao dịch tiền điện tử trên một nền tảng ở Đài Loan có thể được coi là bán dịch vụ ở Đài Loan và do đó phải chịu thuế bán hàng của Đài Loan, như sau:

***** Nếu bên bán là thương nhân Đài Loan thì bên bán chịu thuế GTGT 5% trên doanh thu.

***** Nếu người bán là một cá nhân Đài Loan, cá nhân đó phải đăng ký thuế và nộp 5% VAT trên thu nhập trừ khi doanh thu hàng tháng dưới 40.000 Đài tệ (khoảng 1.300 USD).

***** Nếu người bán là pháp nhân nước ngoài có địa điểm kinh doanh cố định tại Đài Loan (chẳng hạn như chi nhánh tại Đài Loan) thì chi nhánh tại Đài Loan phải chịu thuế GTGT 5% trên thu nhập đó.

***** Nếu người bán là pháp nhân nước ngoài không có địa điểm kinh doanh cố định tại Đài Loan và người mua tiền điện tử đều là pháp nhân Đài Loan, thì người bán sẽ không gặp vấn đề về thuế bán hàng; thay vào đó, người mua sẽ trở thành người nộp thuế .

***** Nếu người bán là pháp nhân nước ngoài không có địa điểm kinh doanh cố định tại Đài Loan và người mua tiền điện tử bao gồm các cá nhân người Đài Loan, người bán nước ngoài sẽ đăng ký thuế và nộp 5% VAT, trừ khi bán hàng hàng tháng cho người Đài Loan các cá nhân dưới 40.000 Đài tệ (khoảng 1.300 đô la Mỹ).

Thuế thu nhập

Mọi thu nhập có được từ các giao dịch tiền điện tử trên các nền tảng trong nước (“Thu nhập giao dịch”) có thể được coi là thu nhập có nguồn gốc từ Đài Loan và do đó phải chịu thuế thu nhập của Đài Loan, như sau:

***** Nếu bên bán là một pháp nhân thương mại tại Đài Loan, bên bán sẽ kết hợp thu nhập từ hoạt động kinh doanh vào thu nhập chịu thuế khác để tính thuế thu nhập Đài Loan phải nộp. (Mức thuế suất thuế thu nhập hiện hành nói chung là 20% thu nhập ròng chịu thuế.)

***** Nếu bên bán là cá nhân ở Đài Loan thì cá nhân đó cộng thu nhập từ kinh doanh vào thu nhập chịu thuế khác để tính thuế thu nhập Đài Loan phải nộp. (Mức thuế lũy tiến cao nhất hiện nay là 40% thu nhập ròng chịu thuế.)

***** Trường hợp bên bán là tổ chức nước ngoài có trụ sở kinh doanh cố định tại Đài Loan (chẳng hạn như chi nhánh tại Đài Loan) thì chi nhánh tại Đài Loan hạch toán thu nhập từ hoạt động kinh doanh vào thu nhập chịu thuế khác và nộp thuế thu nhập. (Mức thuế suất thuế thu nhập hiện hành nói chung là 20% thu nhập ròng chịu thuế.)

***** Nếu người bán là pháp nhân nước ngoài và có đại lý kinh doanh tại Đài Loan, đại lý kinh doanh sẽ thay mặt pháp nhân nước ngoài xử lý tờ khai thuế thu nhập, kê khai thu nhập kinh doanh và nộp thuế thu nhập. (Mức thuế suất thuế thu nhập hiện hành nói chung là 20% thu nhập ròng chịu thuế.)

***** Trường hợp người bán là thương nhân nước ngoài, không có trụ sở kinh doanh cố định hoặc đại lý kinh doanh tại Đài Loan thì làm thủ tục khai thuế thu nhập (người bán có thể thuê kế toán thuế khai thay), khai thu nhập kinh doanh và nộp thuế thu nhập. (Mức thuế suất thuế thu nhập hiện hành nói chung là 20% thu nhập ròng chịu thuế.)

4 Luật chuyển tiền và yêu cầu chống rửa tiền

Hiện tại ở Đài Loan, không có giấy phép bắt buộc nào để (a) vận hành tiền ảo hoặc dịch vụ trao đổi giữa tiền ảo và tiền định danh, hoặc (b) hoạt động như một "người chuyển tiền", v.v.

Về chống rửa tiền, "Luật quản lý rửa tiền của Đài Loan" mới được sửa đổi (sau đây gọi là "Luật chống rửa tiền của Đài Loan"), có hiệu lực vào ngày 7 tháng 11 năm 2018, bao gồm các nhà khai thác nền tảng tiền điện tử trong việc chống rửa tiền. -hệ thống giám sát rửa tiền và các doanh nghiệp đáp ứng phạm vi quy định Các quy tắc liên quan áp dụng cho các tổ chức tài chính theo Đạo luật chống rửa tiền của Đài Loan sẽ được áp dụng. Vào ngày 7 tháng 4 năm 2021, Hành pháp Yuan của Đài Loan đã ban hành phán quyết (“Quyết định về Chống rửa tiền”), giải thích phạm vi kinh doanh của “các nền tảng tiền ảo và doanh nghiệp giao dịch” trong Luật Chống rửa tiền của Đài Loan. Phạm vi của Luật chống độc quyền bao gồm những người tham gia vào các hoạt động sau đây cho người khác:

• Trao đổi giữa tiền ảo và đô la Đài Loan mới, ngoại tệ hoặc tiền tệ được phát hành ở Trung Quốc đại lục, Hồng Kông và Ma Cao.
• Trao đổi giữa các loại tiền ảo.
• Chuyển tiền ảo.
• Lưu giữ và/hoặc quản lý tiền ảo hoặc cung cấp các công cụ có khả năng kiểm soát tiền ảo.
• Tham gia và cung cấp các dịch vụ tài chính liên quan đến việc phát hành hoặc bán tiền ảo.

Sau khi ban hành "Quy định chống rửa tiền", Ủy ban giám sát tài chính đã ban hành thêm "Quy định hành chính về chống rửa tiền và chống tài trợ khủng bố cho các nền tảng tiền ảo và doanh nghiệp kinh doanh giao dịch". Theo quy định, các nhà khai thác và trao đổi tài sản tiền điện tử được chỉ định phải thiết lập cơ chế kiểm tra và kiểm soát nội bộ, quy trình báo cáo giao dịch đáng ngờ, quy trình nhận biết khách hàng của bạn, v.v. Quy định này có hiệu lực từ ngày 1 tháng 7 năm 2021, ngoại trừ quy định yêu cầu cả người chuyển và người nhận phải "chuyển" tiền điện tử ẩn danh - ngày có hiệu lực của quy định này sẽ được FSC xác định và công bố thêm.

5 Quảng cáo và Thử nghiệm

Luật Sandbox điều chỉnh Fintech của Đài Loan "Luật thử nghiệm và đổi mới phát triển Fintech" (sau đây gọi là "Luật Sandbox") được ban hành vào ngày 31 tháng 1 năm 2018 và có hiệu lực vào ngày 30 tháng 4 năm 2018. Luật hộp cát được tạo ra để cho phép các doanh nghiệp fintech thử nghiệm công nghệ tài chính của họ.

Theo Đạo luật hộp cát, người đăng ký (có thể là tổ chức hoặc cá nhân) cần phải được FSC chấp thuận trước khi vào hộp cát. Các hoạt động thử nghiệm có thể được miễn trừ khỏi một số luật và quy định (ví dụ: các yêu cầu cấp phép của FSC và một số miễn trừ trách nhiệm pháp lý nhất định) sau khi các thử nghiệm đã bắt đầu.

Sau khi hoàn thành các thử nghiệm đã được phê duyệt, FSC sẽ phân tích kết quả của các thử nghiệm. Nếu kết quả khả quan, FSC sẽ tích cực xem xét các luật và quy định tài chính hiện hành, khám phá khả năng sửa đổi chúng, sau đó các mô hình kinh doanh hoặc hoạt động được thử nghiệm trong sandbox có thể trở nên khả thi về mặt pháp lý. Tuy nhiên, xin lưu ý rằng các tổ chức hoặc cá nhân trong hộp cát vẫn có thể cần xin giấy phép hoặc phê duyệt có liên quan từ FSC để chính thức thực hiện các hoạt động đã được thử nghiệm trước đó trong hộp cát.

Khi viết bài này, không ai trong số họ có liên quan gì đến tiền điện tử. Tuy nhiên, xin lưu ý rằng theo các quy định của STO đã nói ở trên, sẽ có giới hạn về tổng số tiền của chương trình STO và theo các báo cáo tin tức liên quan, FSC đã đề cập rằng bất kỳ STO nào vượt quá giới hạn này trước tiên có thể cần phải được kiểm tra và thử nghiệm trong một sandbox quy định.

Mặc dù vậy, những người tham gia thị trường STO có liên quan, cũng như một số hoạt động và mô hình kinh doanh fintech gây tranh cãi (chẳng hạn như ICO), có thể đăng ký với FSC để tham gia sandbox. Tuy nhiên, bất kỳ hoạt động thử nghiệm nào cũng cần phải "sáng tạo" theo Đạo luật Sandbox. Do đó, liệu (a) các hoạt động phổ biến liên quan đến tiền điện tử (chẳng hạn như ICO và/hoặc STO) có vào sandbox hay không và (b) nếu có, liệu kết quả của các thử nghiệm có được coi là "tích cực" hay không vẫn phụ thuộc vào FSC. các chính sách và quyết định cuối cùng có hiệu lực tại thời điểm đó.

6 Yêu cầu về Quyền sở hữu và Cấp phép

Ngoài các quy định về STO đã nói ở trên, Đài Loan chưa ban hành bất kỳ luật hoặc quy định nào liên quan cụ thể đến "tiền ảo" hoặc "tiền điện tử". Do đó, không có yêu cầu về quyền sở hữu hoặc giấy phép theo luật Đài Loan, ngoại trừ các nhà điều hành nền tảng STO (cần có giấy phép đại lý chứng khoán) như được đề xuất trong "Quy định bán hàng" ở trên.

7 Khai thác

Cho đến nay, Đài Loan chưa ban hành hoặc sửa đổi bất kỳ luật hoặc quy định nào để điều chỉnh việc “khai thác” Bitcoin hoặc bất kỳ loại tiền điện tử nào khác. Các hoạt động khai thác thường được cho phép.

8 Tuyên bố và giới hạn biên giới

Cho đến nay, Đài Loan chưa ban hành hoặc sửa đổi luật hoặc quy định cụ thể áp đặt bất kỳ hạn chế hoặc yêu cầu biên giới nào đối với việc tuyên bố nắm giữ tiền điện tử.

9 Yêu cầu báo cáo

Cho đến nay, Đài Loan chưa ban hành hoặc sửa đổi luật hoặc quy định cụ thể áp đặt bất kỳ yêu cầu báo cáo nào về tiền điện tử, ngoài nghĩa vụ báo cáo theo các quy định của STO đã nói ở trên và nghĩa vụ báo cáo của nhà điều hành nền tảng tiền điện tử đối với các giao dịch đáng ngờ vì mục đích chống rửa tiền.

10 Kế hoạch thừa kế tài sản và thừa kế theo di chúc

Cho đến nay, luật pháp và quy định của Đài Loan vẫn chưa đề cập đến chủ đề này. Bởi vì tiền điện tử có giá trị, chúng tôi có xu hướng nghĩ rằng chúng sẽ được coi là "tài sản" hoặc "tài sản" theo quan điểm của luật thừa kế và kế vị của Đài Loan, trừ khi chúng bị chính phủ tịch thu, chẳng hạn như do vi phạm lệnh cấm "chứng khoán". "là một hành vi phạm tội phân phối mà không có sự chấp thuận hoặc đăng ký trước của FSC theo yêu cầu của SEA (xem lời khuyên trong 'Quy định bán hàng' ở trên).