Tổng quan về thuế chuyển tiền điện tử toàn cầu: Tình trạng thuế và triển vọng tương lai

Tác giả | TaxDAO

Ngoài các vấn đề về thuế thu nhập, các giao dịch tiền điện tử cũng có thể liên quan đến các vấn đề về thuế doanh thu. Bài viết này sẽ phân tích tình trạng thuế và tương lai của tiền điện tử từ góc độ thuế doanh thu, nhằm cung cấp thông tin tham khảo tương ứng cho các nhà đầu tư tiền điện tử. Bài viết này lập luận rằng, so với thuế doanh thu, nhiều quốc gia vẫn sẽ có xu hướng sử dụng thuế thu nhập hoặc các hình thức thuế khác để đánh thuế tiền điện tử trong tương lai.

1. Thuế doanh thu và các loại thuế chính

1.1 Tổng quan về thuế doanh thu

Thuế lưu thông (Thuế doanh thu) là loại thuế lấy doanh thu hoặc số lượng hàng hóa, dịch vụ làm đối tượng tính thuế. Thuế doanh thu là thuế gián thu, được đánh trong quá trình lưu thông hàng hóa.

Theo phương pháp thu, thuế doanh thu có thể được chia thành thuế theo trị giá và thuế tuyệt đối. Thuế theo giá trị được đánh vào giá trị hoặc giá của hàng hóa hoặc dịch vụ, chẳng hạn như thuế giá trị gia tăng và thuế tiêu thụ đặc biệt. Các loại thuế cụ thể được đánh theo số lượng hoặc trọng lượng của hàng hóa hoặc dịch vụ, chẳng hạn như thuế hải quan và thuế tài nguyên.

1.2 Thuế doanh thu chính

Thuế lưu thông chủ yếu bao gồm năm loại thuế sau: thuế giá trị gia tăng, thuế bán hàng, thuế tiêu thụ, thuế kinh doanh và thuế hải quan.

• Thuế giá trị gia tăng (GTGT) là thuế doanh thu lấy giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ trong từng khâu sản xuất, lưu thông và tiêu dùng làm đối tượng tính thuế, phản ánh số giá trị gia tăng thực tế của hàng hóa, dịch vụ.
• Thuế bán hàng (Sale Tax) là thuế doanh thu đánh vào doanh thu hoặc giá của hàng hóa, dịch vụ. Nó được thu thập ở lần bán hàng hóa hoặc dịch vụ cuối cùng và chỉ liên quan đến người tiêu dùng cuối cùng. Quốc gia điển hình thu thuế bán hàng là Hoa Kỳ, ở Hoa Kỳ, việc có đánh thuế bán hàng hay không và cách thiết lập cơ sở tính thuế và thuế suất là do chính quyền tiểu bang và địa phương quyết định.
• Thuế tiêu thụ là thuế doanh thu đánh vào việc sản xuất, nhập khẩu hoặc bán hàng hóa hoặc dịch vụ cụ thể. Khác với thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu dùng thường chỉ nhắm vào những mặt hàng cụ thể như thuốc lá, hàng xa xỉ, nhằm mục đích điều chỉnh cơ cấu tiêu dùng, thúc đẩy bảo tồn và bảo vệ môi trường.
• Thuế doanh nghiệp (Business Tax) là thuế doanh thu được đánh trên doanh thu có được từ việc cung cấp dịch vụ, chuyển nhượng tài sản vô hình hoặc bán bất động sản. Thuế kinh doanh là thuế doanh thu cũ ở nước tôi, được thay thế bằng thuế giá trị gia tăng vào năm 2015.
• Thuế quan là thuế doanh thu được đánh vào hàng hóa, vật phẩm xuất nhập khẩu và chỉ được thu trong thời gian thuận tiện xuất nhập cảnh.

Đặc biệt, thuế lãi vốn không phải là thuế doanh thu vì không đánh vào hoạt động sản xuất, lưu thông và tiêu dùng hàng hóa, dịch vụ mà đánh khi tài sản được chuyển nhượng, mua bán.

###2 Thuế chuyển tiền điện tử

2.1 Các loại thuế có thể phát sinh trong quá trình lưu thông tiền điện tử

Thuế doanh thu tiền điện tử đề cập đến thuế đánh vào các giao dịch hoặc hoạt động được thực hiện bằng cách sử dụng tiền điện tử. Nói chung, tiền điện tử không phải chịu thuế tiêu thụ đặc biệt vì chúng không có tính chất của hàng hóa xa xỉ hoặc "hàng hóa có hại"; chúng cũng không phải chịu thuế hải quan vì chúng là tài sản kỹ thuật số chứ không phải hàng hóa vật chất. Cuộc thảo luận về thuế doanh thu đối với tiền điện tử trong tài liệu đánh thuế tiền điện tử do IMF xuất bản vào tháng 7 năm 2023 cũng chỉ giới hạn trong phạm vi này. Do đó, thuế doanh thu tiền điện tử chủ yếu bao gồm thuế giá trị gia tăng và thuế bán hàng. Bài viết này cố gắng phân tích ngắn gọn tình hình thuế giá trị gia tăng và thuế bán hàng tiền điện tử ở các nước lớn trên thế giới.

Các quốc gia hoặc khu vực khác nhau có thể có định nghĩa, phân loại và phương pháp đánh thuế khác nhau đối với tiền điện tử, vì vậy các nhà đầu tư tiền điện tử cần kiểm tra các quy định về thuế doanh thu tương ứng theo khu vực pháp lý của họ.

2.2 Các quốc gia và khu vực đánh thuế doanh thu đối với tiền điện tử

Hiện tại, hầu hết các quốc gia và khu vực không áp dụng thuế doanh thu đối với tiền điện tử, điều này liên quan đến định nghĩa pháp lý của họ về tiền điện tử. Chỉ khi tiền điện tử được định nghĩa là "hàng hóa" hoặc "tài sản" thì chúng mới có thể phải chịu thuế doanh thu; các quốc gia và khu vực coi tiền điện tử là "tiền tệ" mới không áp dụng thuế doanh thu đối với tiền điện tử.

Bài viết này liệt kê ngắn gọn các quốc gia và khu vực đại diện áp dụng thuế doanh thu đối với các giao dịch liên quan đến tiền điện tử, như được trình bày trong bảng bên dưới.

2.3.1 Thuế chuyển tiền điện tử ở EU

Các quy định của Liên minh Châu Âu về thuế chuyển tiền điện tử đang ở vị trí hàng đầu trên phạm vi quốc tế. Ngay từ vụ Hedqvist năm 2015, Tòa án Công lý Châu Âu đã ra phán quyết rằng dịch vụ trao đổi giữa tiền tệ fiat và Bitcoin cấu thành dịch vụ chịu thuế VAT.

Sự thật của vụ Hedqvist đại khái như sau: Hedqvist, một cư dân Thụy Điển, dự định cung cấp dịch vụ trao đổi bitcoin và tiền tệ hợp pháp, và Tòa án Hành chính Thụy Điển sẽ đệ trình vụ việc lên Tòa án Công lý Châu Âu để xác định xem liệu giá trị gia tăng có mà Hedqvist thu được trong dịch vụ trao đổi phải chịu thuế VAT. Tòa án Công lý Châu Âu cho rằng: vì Bitcoin không phải là tài sản hữu hình nên việc trao đổi tiền tệ fiat và Bitcoin không phải là thanh toán hàng hóa mà là thanh toán dịch vụ và Hedqvist và bên trao đổi đã hình thành một "sự cân nhắc" trong giao dịch . Do đó, Tòa án Công lý Châu Âu nhận thấy rằng việc trao đổi tiền tệ fiat và Bitcoin là một dịch vụ chịu thuế theo Điều 2(1)(c) của Chỉ thị VAT của EU.

Đồng thời, Tòa án Công lý Châu Âu cho rằng tinh thần của Điều 135(1)(e) của Chỉ thị VAT áp dụng cho việc chuyển đổi tiền điện tử, do đó có thể cho rằng việc chuyển đổi tiền tệ fiat thành tiền điện tử được miễn trừ. thuế GTGT.

Do đó, về mặt trao đổi tiền điện tử, bị ảnh hưởng bởi trường hợp này, các nước EU đã đưa việc trao đổi giữa tiền điện tử và đấu thầu hợp pháp và giữa tiền điện tử vào phạm vi chịu thuế giá trị gia tăng, nhưng có thể áp dụng các quy định miễn thuế. Nhưng đối với doanh nghiệp khai thác mỏ thì lại khác: ngoại trừ Pháp, hầu hết các nước (như Đức, Ireland, Thụy Điển, v.v.) không xem xét thuế giá trị gia tăng áp dụng cho doanh nghiệp khai thác mỏ.

2.3.2 Thông lệ chung ở các quốc gia khác

Các nước châu Âu ngoài EU về cơ bản đã áp dụng tinh thần phù hợp trong phán quyết của Tòa án Công lý Châu Âu đối với vụ Hedqvist, chẳng hạn như Vương quốc Anh và Na Uy. Các quốc gia ngoài Châu Âu thường áp dụng cách tiếp cận tương tự như Israel, loại trừ việc trao đổi tiền ảo khỏi phạm vi VAT; đồng thời, các quốc gia này coi việc mua hàng hóa hoặc dịch vụ bằng tiền ảo là hành vi bán hàng chịu thuế (thuế VAT) . Đối với việc xử lý thuế giá trị gia tăng đa dạng hơn cho hoạt động "khai thác", các ý kiến chính sách chủ đạo vẫn chưa được hình thành.

Một ý tưởng thiết kế khác để đánh thuế tiền điện tử là miễn hoàn toàn thuế doanh thu và thay vào đó điều chỉnh nó khỏi thuế thu nhập, chẳng hạn như Singapore, Nhật Bản, Nam Phi và Hồng Kông, Trung Quốc.

3 Triển vọng tương lai của thuế chuyển tiền điện tử

Không có tiêu chuẩn và thông số kỹ thuật thống nhất về thuế chuyển tiền điện tử trên quy mô toàn cầu. Các quốc gia và khu vực khác nhau có sự khác biệt lớn trong định nghĩa, phân loại, nhận dạng, cơ sở thuế, thuế suất, v.v. của tiền điện tử, điều này dẫn đến sự phức tạp và không chắc chắn của thuế doanh thu tiền điện tử.

Hiện tại, hầu hết các quốc gia và khu vực có xu hướng đưa tiền điện tử vào phạm vi thuế thu nhập và đánh thuế thu nhập được tạo ra từ việc bán, trao đổi, quà tặng, quyên góp, v.v. tiền điện tử. Bài viết này lập luận rằng, so với thuế doanh thu, nhiều quốc gia vẫn sẽ có xu hướng sử dụng thuế thu nhập hoặc các hình thức thuế khác để đánh thuế tiền điện tử trong tương lai. Điều này là do việc thu và hạch toán thuế thu nhập thuận tiện hơn thuế doanh thu. Nó không chỉ có thể thích ứng linh hoạt hơn với những biến động và đổi mới trong thị trường tiền điện tử, tránh thất thu thuế hoặc thu thuế quá mức do giá cả không chắc chắn hoặc sự đa dạng của sản phẩm mà còn điều phối sự khác biệt trong hệ thống thuế ở các quốc gia và khu vực khác nhau, tránh đánh thuế hai lần quốc tế và thúc đẩy Giao dịch xuyên biên giới. Do đó, so với thuế doanh thu, thuế thu nhập có thể phản ánh tốt hơn sự thay đổi giá trị của tiền điện tử và khả năng chi trả của người nộp thuế. Ngược lại, thuế doanh thu lại có một số vướng mắc, thách thức về chi phí, hiệu quả thu và tính công bằng.

người giới thiệu

[1] Cơ quan thuế Israel (2017).Thông tư thuế thu nhập số 2017/20 - Cơ quan thuế về chủ đề: Đánh thuế các hoạt động tiền ảo (ví dụ: Bitcoin)

[2] Chia tay. (2023). Hướng dẫn về thuế tiền điện tử tốt nhất ở New Zealand (2023).

[3] Bộ Tài chính Đức (2018), Xử lý Bitcoin và các loại tiền ảo khác trong thu thuế VAT

[4] Bộ Tài chính Pháp (2014), Quy định về tiền ảo

[5] HMRC.(2019). Hướng dẫn về tài sản tiền điện tử

[6] Văn phòng Thuế Liên bang Thụy Sĩ (2019). Tiền điện tử và việc cung cấp tiền xu/mã thông báo ban đầu (ICO/lTO) phải chịu thuế tài sản, thuế thu nhập và lợi nhuận, thuế khấu trừ và thuế trước bạ

[7] Cơ quan Thuế Na Uy (2018), Tuyên bố về Nguyên tắc khai thác tiền điện tử, Phần 3-6

[8] Hedqvist, D. (2015). Vụ việc C-264/14 Cơ quan thuế v David Hedqvist. Tòa án Công lý Liên minh Châu Âu.

[9] Quỹ Tiền tệ Quốc tế. (2023). Đánh thuế tiền điện tử. Tài liệu làm việc của IMF số 23/17.

[10] Jasmine Coleman, Liu Qichao, Wu Fangbei.(2021).Nghiên cứu về các vấn đề thuế giá trị gia tăng của tiền điện tử EU và phần mở rộng của nó