Vào ngày 11 tháng 7 năm 2023, Ủy ban Tài chính Thượng viện Hoa Kỳ đã ban hành thư kêu gọi cộng đồng tài sản kỹ thuật số và các bên liên quan khác hiểu cách xử lý thích hợp các giao dịch và thu nhập từ tài sản kỹ thuật số theo luật thuế liên bang. Bức thư ngỏ đã đặt ra một loạt câu hỏi, bao gồm liệu tài sản kỹ thuật số có nên được tính theo giá thị trường hay không, cách nộp thuế khi cho vay tài sản kỹ thuật số, v.v. Dựa trên nguyên tắc chính sách thuế phải lỏng lẻo và linh hoạt, TaxDAO giải quyết những vấn đề này
Phản hồi tương ứng đã được đưa ra và tài liệu phản hồi đã được gửi tới Ủy ban Tài chính vào ngày 5 tháng 9. Chúng tôi sẽ tiếp tục theo dõi tiến độ của vấn đề quan trọng này và mong muốn duy trì sự hợp tác chặt chẽ với tất cả các bên. Kính mong mọi người chú ý, giao lưu và thảo luận!
Sau đây là toàn văn phản hồi của TaxDAO:
Phản hồi của TaxDAO đối với vấn đề của Ủy ban Tài chính Thượng viện Hoa Kỳ về việc đánh thuế tài sản kỹ thuật số
Ngày 5 tháng 9 năm 2023
Kính gửi Ủy ban Tài chính:
TaxDAO hoan nghênh cơ hội giải quyết những lo ngại do Ủy ban Kho bạc nêu ra về sự giao thoa giữa tài sản kỹ thuật số và luật thuế.
Trả lời các câu hỏi quan trọng. TaxDAO được thành lập bởi cựu giám đốc thuế và giám đốc tài chính của một kỳ lân trong ngành blockchain. Nó đã xử lý hàng trăm vụ việc tài chính và thuế trong ngành Web3, với số tiền tích lũy hàng chục tỷ đồng. Đây là một tổ chức hiếm hoi có thể thành công như vậy. cực kỳ chuyên nghiệp về cả Web3 lẫn tài chính, thuế. TaxDAO hy vọng sẽ giúp cộng đồng giải quyết tốt hơn các vấn đề tuân thủ thuế, thu hẹp khoảng cách giữa quy định thuế và ngành, đồng thời tiến hành nghiên cứu và xây dựng cơ bản trong giai đoạn đầu của quy định thuế ngành để giúp phát triển tuân thủ trong tương lai của ngành.
Chúng tôi tin rằng tại thời điểm tài sản kỹ thuật số đang phát triển, các chính sách thuế lỏng lẻo và linh hoạt sẽ có lợi cho
Do đó, khi ngành này phát triển, khi thực hiện giám sát thuế đối với các giao dịch tài sản kỹ thuật số, cần phải tính đến tính đơn giản và thuận tiện của hoạt động thuế. Đồng thời, chúng tôi cũng khuyên bạn nên thống nhất định nghĩa khái niệm về tài sản kỹ thuật số để tạo điều kiện thuận lợi cho các hoạt động quản lý và thuế. Dựa trên nguyên tắc này, chúng tôi trả lời như sau.
Chúng tôi mong muốn được hợp tác và hỗ trợ Hội đồng Kho bạc để mang lại những thay đổi tích cực trong việc đánh thuế tài sản kỹ thuật số và thúc đẩy phát triển kinh tế bền vững.
trân trọng,
Leslie TaxDAO Nhà phân tích thuế cấp cao
Người sáng lập Calix TaxDAO
Anita TaxDAO Trưởng phòng Nội dung
Jack TaxDAO Giám đốc Điều hành
1. Thương nhân và đại lý theo thị trường (IRC Mục 475)
a) Người giao dịch tài sản kỹ thuật số có được phép đưa ra thị trường không? Tại sao?
b) Người giao dịch tài sản kỹ thuật số có được phép hoặc bắt buộc phải đưa ra thị trường không? Tại sao?
c) Câu trả lời (cho hai câu hỏi trên) có nên phụ thuộc vào loại tài sản kỹ thuật số không? Làm cách nào để xác định rằng một tài sản kỹ thuật số đang được giao dịch tích cực (theo IRC Mục 475(e)(2)(A))?
Nói chung, chúng tôi không khuyến nghị các nhà giao dịch hoặc đại lý tài sản kỹ thuật số tiếp cận thị trường. Lý do của chúng tôi như sau:
Đầu tiên, tài sản tiền điện tử được giao dịch tích cực có đặc điểm là giá tài sản biến động cao, do đó hậu quả về thuế đánh giá theo thị trường sẽ làm tăng gánh nặng cho người nộp thuế.
Trong kịch bản đánh giá theo thị trường, nếu người nộp thuế không mua lại tài sản tiền điện tử kịp thời trước khi kết thúc năm tính thuế, tài sản tiền điện tử có thể được xử lý ở mức giá thấp hơn mức thuế đã nộp. (Ví dụ: một nhà giao dịch đã mua 1 Bitcoin vào ngày 1 tháng 9 năm 2023 và giá thị trường là 10.000 USD; giá thị trường của Bitcoin vào ngày 31 tháng 12 năm 2023 là 20.000 USD; nhà giao dịch đã bán Bitcoin vào ngày 31 tháng 1 năm 2024 Coin, giá thị trường là 15.000 USD. Tại thời điểm này, nhà giao dịch chỉ nhận được khoản lãi 5.000 USD nhưng ghi nhận khoản lãi chịu thuế là 10.000 USD.)
Tuy nhiên, nếu khoản lỗ của nhà giao dịch trên cùng một tài sản kỹ thuật số có thể được khấu trừ khỏi thu nhập chịu thuế được ghi nhận sau khi thu nhập chịu thuế được xác nhận thì phương pháp đánh giá theo thị trường cũng có thể được áp dụng. Tuy nhiên, phương pháp kế toán này sẽ làm tăng hoạt động thuế và không có lợi cho việc thúc đẩy giao dịch. Do đó, chúng tôi không khuyến nghị các nhà giao dịch hoặc đại lý tài sản kỹ thuật số áp dụng phương pháp đánh giá theo thị trường.
Thứ hai, rất khó xác định giá trị thị trường hợp lý (trung bình) của tài sản tiền điện tử. Tài sản tiền điện tử được giao dịch tích cực thường được giao dịch trên nhiều nền tảng giao dịch. Ví dụ: Bitcoin có thể được giao dịch trên Binance, Ethereum, Bitfinex và các nền tảng khác. Khác với tình trạng chỉ có một thị trường giao dịch chứng khoán để giao dịch chứng khoán, trên các sàn giao dịch khác nhau,
Giá của các tài sản tiền điện tử khác nhau, khiến chúng tôi khó xác định tiền điện tử
Giá trị hợp lý của tài sản. Ngoài ra, các tài sản tiền điện tử không được giao dịch tích cực sẽ không có giá trị thị trường hợp lý và do đó, chúng không phù hợp để áp dụng phương thức mark-to-market.
Cuối cùng, ở một ngành công nghiệp mới nổi, để khuyến khích sự phát triển của ngành, chính sách thuế thường đơn giản và ổn định. Ngành mã hóa là một ngành mới nổi cần được khuyến khích và hỗ trợ. Việc xử lý thuế theo giá thị trường chắc chắn sẽ làm tăng chi phí hành chính cho thương nhân và đại lý, điều này không có lợi cho sự phát triển của ngành. Vì vậy, chúng tôi không khuyến nghị chính sách thuế này.
Chúng tôi khuyến nghị vẫn nên sử dụng phương pháp dựa trên chi phí để đánh thuế người giao dịch và người giao dịch tài sản tiền điện tử. Phương pháp này có ưu điểm là hoạt động đơn giản, chính sách ổn định và phù hợp với thị trường tài sản tiền điện tử hiện nay. Đồng thời, chúng tôi tin rằng do cách tiếp cận cơ sở chi phí đối với việc đánh thuế, nên không cần phải xem xét liệu tài sản tiền điện tử có được giao dịch tích cực hay không (theo IRC Mục 475(e)(2)(A)).
2. Cảng An toàn Giao dịch (IRC Mục 864(b)(2))
a) Trong trường hợp nào chính sách đằng sau Cảng an toàn giao dịch (khuyến khích đầu tư nước ngoài vào tài sản đầu tư của Hoa Kỳ) nên áp dụng cho tài sản kỹ thuật số? Nếu các chính sách này áp dụng cho (ít nhất một số) tài sản kỹ thuật số thì tài sản kỹ thuật số có nằm trong phạm vi của Mục 864(b)(2)(A) (Cảng an toàn cho chứng khoán giao dịch) của IRC hoặc Mục 864(b)( của IRC) 2) Phạm vi của tiểu đoạn (B) (nơi trú ẩn an toàn cho các giao dịch hàng hóa) là gì? Hay nó nên phụ thuộc vào trạng thái quy định của tài sản kỹ thuật số cụ thể? Tại sao?
b) Nếu một bến cảng an toàn giao dịch mới, riêng biệt có thể áp dụng cho tài sản kỹ thuật số, thì các hạn chế bổ sung có nên áp dụng cho các hàng hóa đủ điều kiện cho bến cảng an toàn giao dịch không? Tại sao? Nếu đã đến lúc cung cấp một sản phẩm mới
Nếu các hạn chế bổ sung áp dụng cho hàng hóa trong Cảng an toàn dễ dàng, các thuật ngữ như "trao đổi hàng hóa có tổ chức" và "giao dịch được hoàn thành theo thông lệ" được giải thích như thế nào giữa các loại trao đổi tài sản kỹ thuật số khác nhau? (Trong IRC Mục 864(b)(2)(B)(iii))
Quy tắc giao dịch bến cảng an toàn không áp dụng cho tài sản kỹ thuật số, nhưng điều này không phải vì tài sản kỹ thuật số không được hưởng lợi ích về thuế mà vì bản chất của tài sản kỹ thuật số. Một thuộc tính quan trọng của tài sản kỹ thuật số là không biên giới, điều đó có nghĩa là rất khó để xác định một số lượng lớn người giao dịch tài sản kỹ thuật số thuộc về đâu. Do đó, rất khó để xác định liệu một giao dịch tài sản kỹ thuật số nhất định có được "giao dịch tại Hoa Kỳ" như đã nêu trong điều khoản bến cảng an toàn giao dịch hay không.
Chúng tôi tin rằng việc xử lý thuế đối với các giao dịch tài sản kỹ thuật số có thể bắt đầu từ tư cách của người nộp thuế cư trú. Nếu thương nhân là người nộp thuế cư trú tại Hoa Kỳ, anh ta sẽ bị đánh thuế theo các quy định dành cho người nộp thuế thường trú; nếu thương nhân không phải là người nộp thuế thường trú tại Hoa Kỳ,
Người nộp thuế là cư dân Hoa Kỳ không gặp vấn đề về thuế ở Hoa Kỳ và không cần phải xem xét các quy tắc về bến cảng an toàn trong giao dịch. Việc xử lý thuế này giúp tránh được chi phí hành chính trong việc xác định địa điểm giao dịch, làm cho việc này đơn giản hơn và có lợi cho sự phát triển của ngành công nghiệp tiền điện tử.
3. Xử lý việc cho vay tài sản kỹ thuật số (IRC Mục 1058)
a) Vui lòng mô tả các loại cho vay tài sản kỹ thuật số khác nhau.
b) Nếu Mục 1058 của IRC áp dụng rõ ràng cho tài sản kỹ thuật số, liệu các công ty cho phép khách hàng cho vay tài sản kỹ thuật số có phát triển các thỏa thuận cho vay tiêu chuẩn để tuân thủ các yêu cầu của phần này không? Việc tuân thủ quy định này đặt ra những thách thức gì?
c) Mục 1058 của IRC nên bao gồm tất cả tài sản kỹ thuật số hay chỉ một tập hợp con tài sản kỹ thuật số và tại sao?
d) Nếu một tài sản kỹ thuật số được cho bên thứ ba cho vay và tài sản kỹ thuật số đó trải qua một đợt hard fork, thay đổi giao thức hoặc airdrop trong thời gian cho vay, thì việc người đi vay ghi nhận doanh thu trong giao dịch đó hay người cho vay sẽ thích hợp hơn ghi nhận thu nhập vào tài sản có phù hợp hơn không nếu ghi nhận doanh thu sau khi hoàn trả? vui lòng giải thích.
e) Có các giao dịch khác như hard fork, thay đổi giao thức hoặc airdrop có thể xảy ra trong thời gian cho vay không? Nếu vậy, vui lòng giải thích liệu việc người đi vay hoặc người cho vay ghi nhận doanh thu trong các giao dịch đó có phù hợp hơn không.
(1) Cho vay tài sản kỹ thuật số
Nguyên tắc hoạt động của việc cho vay tài sản kỹ thuật số là người dùng lấy tiền điện tử của riêng mình và cung cấp cho người dùng khác với một khoản phí. Cách chính xác mà các khoản vay được quản lý khác nhau tùy theo nền tảng. Người dùng có thể tìm thấy các dịch vụ cho vay tiền điện tử trên nền tảng tập trung và phi tập trung, đồng thời các nguyên tắc cốt lõi của cả hai vẫn giống nhau. Cho vay tài sản kỹ thuật số có thể được chia thành các loại sau theo tính chất của nó:
Khoản vay thế chấp: Nó yêu cầu người đi vay cung cấp một lượng tiền điện tử nhất định làm tài sản thế chấp để có được khoản vay bằng tiền điện tử hoặc tiền tệ fiat khác. Cho vay thế chấp thường yêu cầu phải thông qua một nền tảng giao dịch tiền điện tử tập trung.
Khoản vay nhanh: Đây là một phương thức cho vay mới xuất hiện trong lĩnh vực tài chính phi tập trung (DeFi), cho phép người vay vay một lượng tiền điện tử nhất định từ hợp đồng thông minh mà không cần cung cấp bất kỳ tài sản thế chấp nào và được hoàn trả tương tự trong một giao dịch. “Flash Loan” sử dụng công nghệ hợp đồng thông minh là “atomic”, nghĩa là các bước “vay-giao dịch-trả lại” đều thành công hoặc đều thất bại. Nếu người đi vay không thể trả lại tiền khi kết thúc giao dịch, toàn bộ giao dịch sẽ bị đảo ngược và hợp đồng thông minh sẽ tự động trả lại tiền cho người cho vay, do đó đảm bảo an toàn cho số tiền.
Các quy định tương tự như Mục 1058 của IRC sẽ áp dụng cho tất cả các tài sản kỹ thuật số. Mục đích của IRC 1058 là để đảm bảo rằng những người nộp thuế cho vay chứng khoán vẫn ở tình trạng kinh tế và thuế tương tự như khi không thực hiện khoản vay. Các quy định tương tự cũng cần thiết trong việc cho vay tài sản kỹ thuật số để đảm bảo sự ổn định về tình trạng tài chính của nhà giao dịch. Dự thảo tham vấn mới nhất của Vương quốc Anh dành cho DeFi nêu rõ trong “Nguyên tắc chung”: “Việc đặt cọc hoặc cho vay mã thông báo thanh khoản hoặc
của các mã thông báo khác đại diện cho các quyền trong mã thông báo được đặt cọc hoặc cho vay sẽ không được coi là xử lý." Nguyên tắc xử lý này phù hợp với nguyên tắc xử lý của Điều 1058 IRC.
Chúng tôi có thể đưa ra các điều khoản tương ứng cho việc cho vay tài sản kỹ thuật số bằng cách tương tự với IRC 1058(b) hiện tại. Chỉ cần một số tiền nhất định
Nếu giao dịch cho vay tài sản kỹ thuật số đáp ứng bốn điều kiện sau thì không cần ghi nhận thu nhập hoặc lỗ:
① Thỏa thuận phải quy định rằng người chuyển nhượng sẽ lấy lại tài sản kỹ thuật số giống hệt với tài sản kỹ thuật số được chuyển giao khi thỏa thuận hết hạn;
② Thỏa thuận phải yêu cầu người được chuyển nhượng thanh toán cho người chuyển nhượng tất cả tiền lãi và thu nhập khác tương đương với chủ sở hữu tài sản kỹ thuật số trong thời gian thỏa thuận;
③ Thỏa thuận không thể làm giảm rủi ro hoặc cơ hội lợi nhuận của người chuyển nhượng trong việc chuyển giao tài sản kỹ thuật số;
④ Thỏa thuận phải tuân thủ các yêu cầu khác do Bộ trưởng Bộ Tài chính quy định thông qua các quy định.
Cần lưu ý rằng việc áp dụng các điều khoản tương tự như IRC 1058 cho tài sản kỹ thuật số không có nghĩa là tài sản kỹ thuật số phải được coi là chứng khoán, cũng không có nghĩa là tài sản kỹ thuật số phải tuân theo cách xử lý thuế giống như chứng khoán.
Sẽ làm việc với IRC
1058 Sau khi các quy định tương tự áp dụng cho tài sản kỹ thuật số, các nền tảng cho vay tập trung có thể soạn thảo các thỏa thuận cho vay tương ứng để các nhà giao dịch sử dụng theo quy định. Đối với các nền tảng cho vay phi tập trung, họ có thể điều chỉnh việc thực hiện hợp đồng thông minh để đáp ứng các quy định tương ứng. Vì vậy, việc áp dụng quy định này sẽ không mang lại tác động đáng kể về mặt kinh tế.
(2) Ghi nhận thu nhập
Nếu một tài sản kỹ thuật số trải qua một đợt hard fork, thay đổi giao thức hoặc airdrop trong thời gian cho vay, thì việc người vay ghi nhận thu nhập trong các giao dịch đó sẽ thích hợp hơn vì những lý do sau:
Đầu tiên, theo thói quen giao dịch, số tiền thu được từ fork, thay đổi giao thức và airdrop thuộc về người đi vay, phù hợp với tình hình thực tế và các điều khoản hợp đồng của thị trường cho vay tài sản kỹ thuật số. Nói chung, thị trường cho vay tài sản kỹ thuật số là một thị trường tự do và có tính cạnh tranh cao, nơi người cho vay và người đi vay có thể
Đã đến lúc chọn nền tảng và điều khoản cho vay phù hợp. Nhiều nền tảng cho vay tài sản kỹ thuật số sẽ quy định rõ ràng trong điều khoản dịch vụ của họ rằng mọi tài sản kỹ thuật số mới được tạo ra bởi bất kỳ đợt hard fork, thay đổi giao thức hoặc airdrop nào trong thời gian cho vay đều thuộc về người đi vay.
. Làm như vậy có thể tránh được tranh chấp, tranh chấp và bảo vệ quyền và lợi ích của cả hai bên.
Thứ hai, luật thuế của Hoa Kỳ quy định rằng khi người nộp thuế có được tài sản kỹ thuật số mới nhờ hard fork hoặc airdrop, giá trị thị trường hợp lý của chúng cần phải được tính vào thu nhập chịu thuế. Điều này có nghĩa là khi người vay mua được tài sản kỹ thuật số mới nhờ hard fork hoặc airdrop, họ cần ghi nhận doanh thu khi họ giành được quyền kiểm soát và khi họ bán.
Lãi hoặc lỗ được ghi nhận khi trao đổi hoặc trao đổi. Người cho vay không mua tài sản kỹ thuật số mới và do đó không có thu nhập chịu thuế hoặc lãi hoặc lỗ.
Thứ ba, thay đổi giao thức có thể dẫn đến thay đổi chức năng hoặc thuộc tính của tài sản kỹ thuật số, do đó ảnh hưởng đến giá trị hoặc khả năng giao dịch của chúng. Ví dụ: thay đổi giao thức có thể làm tăng hoặc giảm nguồn cung tài sản kỹ thuật số, bảo mật, quyền riêng tư, tốc độ, phí, v.v. Những thay đổi này có thể ảnh hưởng khác nhau đến người đi vay và người cho vay. Nhìn chung, người đi vay có nhiều quyền kiểm soát và chấp nhận rủi ro hơn đối với tài sản kỹ thuật số trong thời gian cho vay,
Vì vậy, họ nên được hưởng những lợi ích hoặc tổn thất do việc thay đổi thỏa thuận mang lại. Người cho vay chỉ có thể lấy lại quyền kiểm soát và rủi ro đối với tài sản kỹ thuật số khi khoản vay đáo hạn, vì vậy họ nên ghi nhận lãi hoặc lỗ dựa trên giá trị tại thời điểm trả lại.
Tóm lại, nếu một tài sản kỹ thuật số được cho bên thứ ba cho vay và tài sản kỹ thuật số đó trải qua một đợt hard fork, thay đổi giao thức hoặc airdrop trong thời gian cho vay thì việc người vay ghi nhận thu nhập trong giao dịch đó sẽ thích hợp hơn.
4. Giao dịch bù trừ (IRC Mục 1091)
a) Trong trường hợp nào người nộp thuế sẽ xem xét các điều khoản về nội dung kinh tế (IRC mục 7701(o)) để áp dụng cho giao dịch bù trừ của tài sản kỹ thuật số?
b) Có các phương pháp hay nhất để báo cáo các giao dịch tài sản kỹ thuật số tương đương về mặt kinh tế với các giao dịch bù trừ không?
c) Mục 1091 của IRC có nên áp dụng cho tài sản kỹ thuật số không? Tại sao?
d) Mục 1091 của IRC có áp dụng cho các tài sản không phải tài sản kỹ thuật số không? Nếu vậy, nó áp dụng cho những tài sản nào?
Liên quan đến loạt vấn đề này, chúng tôi tin rằng IRC 1091 không áp dụng cho tài sản kỹ thuật số vì những lý do sau: Thứ nhất, tính thanh khoản và tính đa dạng của tài sản kỹ thuật số khiến các giao dịch tương ứng khó theo dõi. Không giống như cổ phiếu hoặc chứng khoán, tài sản kỹ thuật số có thể được giao dịch trên nhiều nền tảng và tồn tại ở nhiều loại và chủng loại. điều này làm cho
Người nộp thuế rất khó theo dõi và ghi lại xem họ đã mua tài sản kỹ thuật số giống nhau hay rất giống nhau trong vòng 30 ngày. Ngoài ra, do chênh lệch giá và cơ hội chênh lệch giá giữa các tài sản kỹ thuật số, người nộp thuế có thể thường xuyên
Việc chuyển và trao đổi tài sản kỹ thuật số của họ giữa các nền tảng giống nhau cũng làm tăng khó khăn trong việc thực thi các quy tắc bán hàng rửa trôi.
Thứ hai, đối với các loại tài sản kỹ thuật số cụ thể, rất khó xác định ranh giới của các khái niệm như “giống nhau” hoặc “tương tự”. Ví dụ: đồ sưu tầm kỹ thuật số (NFT) được coi là tài sản kỹ thuật số độc nhất. Hãy xem xét tình huống sau: sau khi người nộp thuế bán NFT, anh ta sẽ mua một NFT có tên tương tự từ thị trường. Tại thời điểm này, định nghĩa pháp lý về việc hai NFT được công nhận là tài sản kỹ thuật số giống nhau hay rất giống nhau là không rõ ràng. Do đó, để tránh những vấn đề như vậy, IRC 1091 có thể không áp dụng cho tài sản kỹ thuật số.
Cuối cùng, việc IRC 1091 không áp dụng cho tài sản kỹ thuật số không gây ra vấn đề nghiêm trọng về thuế. một mặt,
Thị trường tiền điện tử được đặc trưng bởi sự biến động giá trị nhanh chóng và nhiều chuyển đổi trong một khoảng thời gian ngắn. Kết quả là, các nhà đầu tư ít có khả năng nắm giữ tiền điện tử trong thời gian “cực kỳ dài hạn”; mặt khác, giá giao dịch của các loại tiền tệ chính thống trong thị trường tiền điện tử Thường xảy ra trường hợp "một cái được mang lại cả sự thịnh vượng và một cái mất cả hai". Do đó, việc áp dụng các quy tắc bán rửa cho tiền điện tử là vô nghĩa. Tiền điện tử được bán khi giá giao dịch thấp chắc chắn sẽ ghi nhận thu nhập và nộp thuế khi được bán ở giá cao.
Biểu đồ bên dưới thể hiện xu hướng giá giao dịch của 10 loại tiền điện tử hàng đầu theo vốn hóa thị trường vào ngày 4 tháng 9 năm 2023. Có thể thấy rằng, ngoại trừ stablecoin, xu hướng giá giao dịch của các loại tiền điện tử khác có xu hướng tương tự nhau, điều đó có nghĩa là các nhà đầu tư khó có thể trốn thuế vô hạn thông qua việc bán hàng rửa tiền.
Tóm lại, chúng tôi tin rằng tài sản kỹ thuật số không tuân theo IRC 1091 sẽ không gây ra vấn đề nghiêm trọng về thuế.
5. Bán hàng mang tính xây dựng (IRC Mục 1259)
a) Trong trường hợp nào người nộp thuế sẽ xem xét điều khoản về nội dung kinh tế (IRC Mục 7701(o)) để áp dụng cho hoạt động bán hàng mang tính xây dựng liên quan đến tài sản kỹ thuật số?
b) Có các phương pháp thực hành tốt nhất cho các giao dịch tài sản kỹ thuật số tương đương về mặt kinh tế với doanh số bán hàng mang tính xây dựng không?
c) Mục 1259 của IRC có nên áp dụng cho tài sản kỹ thuật số không? Tại sao?
d) Mục 1259 của IRC có nên áp dụng cho các tài sản không phải tài sản kỹ thuật số không? Nếu vậy, nó áp dụng cho những tài sản nào? Tại sao?
Liên quan đến nhóm vấn đề này, chúng tôi tin rằng Mục 1259 của IRC không nên áp dụng cho tài sản kỹ thuật số. Cơ sở lý luận tương tự như cơ sở lý luận của chúng tôi để trả lời bộ câu hỏi trước đó.
Đầu tiên, tương tự như vấn đề trước, vẫn khó xác định ranh giới của các tài sản kỹ thuật số “giống hệt” hoặc “cực kỳ giống nhau”. Ví dụ: trong một giao dịch NFT, nhà đầu tư nắm giữ một NFT và đặt quyền chọn bán đối với loại NFT này, lúc này việc triển khai IRC 1259 sẽ gặp khó khăn vì rất khó để xác nhận liệu NFT trong hai giao dịch này có là "giống nhau".
Tương tự như vậy, việc loại trừ IRC 1259 khỏi tài sản kỹ thuật số không gây ra lo ngại nghiêm trọng về thuế. Đặc điểm của thị trường tiền điện tử là quá trình chuyển đổi giữa thị trường tăng giá và thị trường giảm giá diễn ra rất nhanh, thị trường tăng giá và thị trường giảm giá sẽ chuyển đổi nhiều lần trong một khoảng thời gian ngắn, do đó, các nhà đầu tư ít có xu hướng nắm giữ tiền điện tử hơn. vì "cực kỳ dài hạn". Do đó, việc áp dụng tính xây dựng cho tiền điện tử
Quy tắc Bán hàng không có nhiều ý nghĩa vì sắp tới thời gian giao dịch xác định của nó.
6. Thời gian và nguồn thu nhập từ khai thác và đặt cược
a) Vui lòng mô tả các loại phần thưởng khác nhau được cung cấp bởi hoạt động khai thác và đặt cược.
b) Phần thưởng và phần thưởng thu được từ việc xác minh (khai thác, đặt cược, v.v.) sẽ bị đánh thuế như thế nào? Tại sao? Các cơ chế xác thực khác nhau có nên được xử lý khác nhau
? Tại sao?
c) Bản chất và thời điểm thu nhập từ khai thác và đặt cược có giống nhau không? Tại sao?
d) Yếu tố nào là quan trọng nhất khi xác định thời điểm một cá nhân tham gia vào ngành khai thác mỏ hoặc các hoạt động khai thác mỏ?
e) Yếu tố nào là quan trọng nhất khi xác định thời điểm một cá nhân tham gia vào ngành hoặc hoạt động đặt cược?
f) Vui lòng mô tả một ví dụ về sự sắp xếp cho những người tham gia vào giao thức nhóm đặt cược.
g) Vui lòng mô tả cách xử lý thích hợp đối với các loại thu nhập và phần thưởng khác nhau kiếm được cho người khác hoặc cá nhân đặt cược vào một nhóm.
h) Nguồn phần thưởng đặt cược chính xác là gì? Tại sao?
i) Vui lòng cung cấp phản hồi về đề xuất của chính quyền Biden về việc áp thuế bán hàng đối với hoạt động khai thác.
(1) Phần thưởng khai thác và phần thưởng đặt cược
Phần thưởng khai thác chủ yếu bao gồm phần thưởng khối và phí giao dịch.
Phần thưởng khối: Phần thưởng khối có nghĩa là mỗi khi một khối mới được tạo, người khai thác sẽ nhận được một lượng tài sản kỹ thuật số mới được phát hành nhất định. Số lượng và quy tắc của phần thưởng khối phụ thuộc vào các mạng blockchain khác nhau. Ví dụ: phần thưởng khối Bitcoin giảm một nửa sau mỗi bốn năm, từ 50 bitcoin ban đầu xuống còn 6,25 bitcoin hiện tại.
Phí giao dịch: Phí giao dịch là phí được trả bởi các sàn giao dịch có trong mỗi khối và cũng được phân phối cho người khai thác. Số lượng và quy định về phí giao dịch cũng phụ thuộc vào các mạng blockchain khác nhau, ví dụ: phí giao dịch của Bitcoin do chính người gửi giao dịch đặt ra và thay đổi theo quy mô giao dịch và tắc nghẽn mạng.
Phần thưởng đặt cược đề cập đến quá trình người đặt cược hỗ trợ cơ chế đồng thuận trên mạng blockchain và nhận được lợi ích. Thu nhập cơ bản: Thu nhập cơ bản đề cập đến các tài sản kỹ thuật số được phân phối cho người cầm cố theo tỷ lệ cố định hoặc thả nổi tùy theo số lượng và thời gian cầm cố.
Thu nhập bổ sung: Thu nhập bổ sung đề cập đến tài sản kỹ thuật số được phân bổ cho người cầm cố dựa trên hiệu suất và đóng góp của họ trong mạng, chẳng hạn như xác minh khối, quyết định bỏ phiếu, cung cấp thanh khoản, v.v. Loại và số tiền doanh thu bổ sung tùy thuộc vào các mạng blockchain khác nhau, nhưng nhìn chung có thể được chia thành các loại sau:
******* Thu nhập từ cổ tức: Thu nhập từ cổ tức đề cập đến việc người cầm cố tham gia vào các dự án hoặc nền tảng nhất định để nhận được một tỷ lệ phần trăm nhất định trong lợi nhuận hoặc thu nhập do họ tạo ra. Ví dụ: người đặt cược có thể nhận cổ tức từ phí giao dịch bằng cách tham gia sàn giao dịch phi tập trung (DEX) trên Binance Smart Chain.
******* Thu nhập quản trị: Thu nhập quản trị đề cập đến token quản trị hoặc các phần thưởng khác do những người cầm cố tham gia bỏ phiếu quản trị của một số dự án hoặc nền tảng nhất định phát hành. Ví dụ: người đặt cược có thể nhận được ETH 2.0 được phát hành bằng cách tham gia vào nút xác minh của Ethereum.
******* Thu nhập từ thanh khoản: Thu nhập từ thanh khoản có nghĩa là người đặt cọc nhận được mã thông báo thanh khoản hoặc các phần thưởng khác do họ phát hành bằng cách cung cấp tính thanh khoản cho một số dự án hoặc nền tảng nhất định. Ví dụ: người đặt cược có thể nhận được DOT đã phát hành bằng cách cung cấp dịch vụ chuyển đổi tài sản chuỗi chéo (XCMP) trên Polkadot.
Bản chất của phần thưởng thu được từ việc khai thác và đặt cược là như nhau. Cả khai thác và đặt cược đều nhận được thu nhập từ token tương ứng thông qua xác minh trên blockchain. Sự khác biệt là việc khai thác đầu tư vào sức mạnh tính toán của thiết bị phần cứng, trong khi đặt cược đầu tư vào tiền ảo; nhưng chúng có cùng cơ chế xác minh trên chuỗi. Do đó, sự khác biệt giữa khai thác và đặt cược chỉ là hình thức. Chúng tôi tin rằng đối với các tổ chức, thu nhập từ khai thác và đặt cược phải được coi là thu nhập hoạt động; đối với cá nhân, nó có thể được coi là thu nhập đầu tư.
Vì phần thưởng cho việc khai thác và đặt cược có cùng bản chất nên chúng phải ghi nhận doanh thu cùng một lúc. Thu nhập từ cả khai thác và đặt cược phải được báo cáo và đánh thuế khi người nộp thuế giành được quyền kiểm soát đối với tài sản kỹ thuật số có thưởng. Điều này thường đề cập đến thời điểm mà người nộp thuế được tự do bán, trao đổi, sử dụng hoặc chuyển nhượng tài sản kỹ thuật số được thưởng.
(2) Hoạt động công nghiệp
Chúng tôi tin rằng câu hỏi "xác định thời điểm một cá nhân tham gia vào ngành khai thác/đặt cược hoặc các hoạt động khai thác/đặt cược" tương đương với việc xác định xem một người có khai thác/đặt cược như một nghề hay không và do đó có thể áp dụng thuế tư doanh đối với người đó. Cụ thể, việc một người có tham gia khai thác/đặt cọc hay không có thể tham khảo các tiêu chí sau:
Mục đích và ý định khai thác: Cá nhân nhằm mục đích đạt được thu nhập hoặc lợi nhuận và có các hoạt động khai thác liên tục và có hệ thống.
Quy mô và tần suất khai thác: Các cá nhân sử dụng một lượng lớn tài nguyên máy tính và điện và khai thác thường xuyên hoặc thường xuyên.
Kết quả và tác động của việc khai thác: Các cá nhân đã đạt được thu nhập hoặc lợi nhuận đáng kể thông qua việc khai thác và đã có những đóng góp hoặc tác động quan trọng đến mạng blockchain.
(3) Thỏa thuận chung về cam kết
Một thỏa thuận nhóm cầm cố thường bao gồm các phần sau:
Tạo và quản lý các nhóm đặt cược: Các giao thức của nhóm đặt cược thường được tạo và quản lý bởi một hoặc nhiều nhà điều hành nhóm, những người chịu trách nhiệm chạy và duy trì các nút đặt cược cũng như xử lý việc đăng ký, gửi tiền, rút tiền và phân phối các nhóm đặt cược cũng như các công việc khác. Các nhà điều hành nhóm đặt cược thường tính một tỷ lệ phần trăm phí hoặc hoa hồng như một khoản bồi thường cho dịch vụ của họ.
Tham gia và thoát khỏi nhóm cầm cố: Thỏa thuận nhóm cầm cố thường cho phép bất kỳ ai tham gia hoặc thoát khỏi nhóm cầm cố với bất kỳ số lượng tài sản kỹ thuật số nào, miễn là tuân thủ các quy tắc và yêu cầu của nhóm cầm cố. Người tham gia có thể tham gia nhóm cầm cố bằng cách gửi tài sản kỹ thuật số đến địa chỉ nhóm cầm cố hoặc hợp đồng thông minh và cũng có thể rút khỏi nhóm cầm cố bằng cách yêu cầu rút tiền hoặc mua lại. Những người tham gia thường nhận được mã thông báo thể hiện sự chia sẻ hoặc sự quan tâm của họ đối với nhóm đặt cược, chẳng hạn như rETH, BETH, v.v.
Phân phối lợi nhuận của nhóm cam kết: Giao thức nhóm cam kết thường tính toán và phân phối số tiền thu được từ nhóm cam kết một cách thường xuyên hoặc theo thời gian thực dựa trên hiệu suất của các nút cam kết và cơ chế khen thưởng của mạng. Doanh thu thường bao gồm tài sản kỹ thuật số mới phát hành, phí giao dịch, cổ tức, mã thông báo quản trị, v.v. Thu nhập thường được phân phối theo cổ phần hoặc lợi ích của người tham gia trong nhóm cầm cố và sau khi khấu trừ phí hoặc hoa hồng của nhà điều hành, nó sẽ được phân phối đến địa chỉ hoặc hợp đồng thông minh của người tham gia.
(4) Trả lời về thuế tiêu dùng
Chính quyền Biden đã áp đặt mức thuế tiêu thụ 30% đối với ngành khai thác mỏ, điều mà chúng tôi tin là quá khắc nghiệt trong một thị trường giá xuống. Cần tính toán thu nhập toàn diện của ngành khai thác mỏ trong thị trường giá xuống và thị trường giá lên, xác định riêng mức thuế suất hợp lý, mức thuế suất này không được cao hơn quá nhiều so với dịch vụ đám mây hoặc kinh doanh điện toán đám mây.
Bảng dưới đây cho thấy các công ty lớn niêm yết trên Nasdaq trong ngành khai thác mỏ trong thị trường giá xuống (2022), thị trường giá lên
(2021) tỷ suất lợi nhuận gộp. Năm 2022, tỷ suất lợi nhuận gộp trung bình là 37,92% nhưng năm 2021 tỷ suất lợi nhuận gộp trung bình là 65,42%. Do thuế tiêu dùng khác với thuế thu nhập và được đánh trực tiếp vào thu nhập khai thác mỏ nên sẽ ảnh hưởng trực tiếp đến điều kiện hoạt động của công ty. Trong một thị trường giá xuống, thuế tiêu thụ 30% là một đòn giáng mạnh vào các công ty khai thác mỏ.
Một lý do lớn khác để áp thuế tiêu thụ đối với ngành khai thác mỏ là việc khai thác tiêu thụ rất nhiều điện và do đó cần phải bị trừng phạt. Tuy nhiên, chúng tôi cho rằng việc sử dụng điện trong ngành khai khoáng không nhất thiết gây ô nhiễm môi trường vì có thể sử dụng năng lượng sạch. Nếu tất cả các công ty khai thác mỏ đều bị tính thuế tiêu thụ như nhau thì sẽ không công bằng cho các công ty sử dụng năng lượng sạch. Chính phủ có thể cho phép các công ty khai thác mỏ đáp ứng nhu cầu bảo vệ môi trường thông qua quy định giá điện.
7. Tiền tệ không chức năng (IRC Mục 988(e))
a) Có nên áp dụng các quy tắc không xác nhận tối thiểu tương tự như các quy tắc trong IRC Mục 988(e) cho tài sản kỹ thuật số không? Tại sao? Ngưỡng nào là phù hợp và tại sao?
b) Nếu áp dụng quy tắc không công nhận, phương pháp tốt nhất hiện có có ngăn cản người nộp thuế trốn tránh nghĩa vụ thuế của mình không? Chế độ báo cáo nào sẽ giúp người nộp thuế tuân thủ?
IRC
Quy tắc không xác nhận tối thiểu trong 988(e) nên áp dụng cho tài sản kỹ thuật số. Tương tự như đầu tư chứng khoán, trao đổi ngoại hối thường liên quan đến các giao dịch tài sản kỹ thuật số, do đó, nếu mọi giao dịch tài sản kỹ thuật số cần xác minh lỗ ngoại hối, nó sẽ mang lại gánh nặng hành chính rất lớn. Chúng tôi tin rằng các giới hạn được nêu trong IRC 988(e) là phù hợp.
Việc áp dụng các quy định về độ không chắc chắn vi mô trong tài sản kỹ thuật số có thể khiến người nộp thuế trốn tránh nghĩa vụ thuế. Về vấn đề này, chúng tôi khuyên bạn nên tham khảo luật thuế quốc gia có liên quan. Không cần thiết phải xác minh lỗ ngoại hối khi tự nguyện khai báo từng giao dịch, nhưng cuối cùng của năm tính thuế, tiến hành kiểm tra ngẫu nhiên để xác minh xem khoản lỗ chênh lệch tỷ giá của một số giao dịch có được khai báo trung thực hay không. Nếu giao dịch
Những người không báo cáo trung thực tổn thất ngoại hối sẽ phải đối mặt với các hình phạt tương ứng. Thiết kế hệ thống này sẽ giúp người nộp thuế tuân thủ các quy định về kê khai thuế.
8. Báo cáo FATCA và FBAR (IRC Mục 6038D, 1471-1474, 6050I và 31 USCSection 5311 và tiếp theo)
a) Khi nào người nộp thuế báo cáo tài sản kỹ thuật số hoặc giao dịch tài sản kỹ thuật số trên biểu mẫu FATCA (ví dụ: Biểu mẫu 8938), Biểu mẫu FBAR FinCEN 114 và/hoặc Biểu mẫu 8300? Nếu người nộp thuế báo cáo một số danh mục nhất định chứ không phải các danh mục khác, vui lòng giải thích và giải thích các danh mục tài sản kỹ thuật số được và không được báo cáo trên các biểu mẫu này.
b) Có nên làm rõ các yêu cầu báo cáo đối với FATCA, FBAR và/hoặc Mẫu 8300 để loại bỏ sự mơ hồ về việc liệu chúng có áp dụng cho tất cả hay một số danh mục tài sản kỹ thuật số không? Tại sao?
c) Với các chính sách đằng sau FBAR và FATCA, liệu tài sản kỹ thuật số có nên được đưa vào các chế độ báo cáo này nhiều hơn không? Có những rào cản nào để làm như vậy không? Những loại trở ngại?
d) Các bên liên quan xem xét quyền giám sát ví như thế nào khi xác định việc tuân thủ FATCA, FBAR và Mẫu 8300? Vui lòng cung cấp các ví dụ về các thỏa thuận lưu ký ví và cho biết loại thỏa thuận nào nên hoặc không nên tuân theo các yêu cầu báo cáo của FATCA, FBAR và/hoặc Mẫu 8300.
(1) Trả lời các quy tắc khai báo
Nhìn chung, chúng tôi khuyên bạn nên thiết kế một biểu mẫu mới để khai báo tất cả tài sản kỹ thuật số. Điều này sẽ hỗ trợ sự phát triển của ngành tài sản kỹ thuật số, vì tính chất hơi khó khăn của việc khai báo tài sản kỹ thuật số ở dạng hiện tại có thể làm giảm hoạt động giao dịch.
Tuy nhiên, nếu cần khai báo trong một biểu mẫu hiện có, chúng tôi khuyên bạn nên khai báo như sau:
Đối với các biểu mẫu FATCA (chẳng hạn như Biểu mẫu
8938), người nộp thuế phải báo cáo mọi dạng tài sản kỹ thuật số mà họ nắm giữ hoặc kiểm soát ở nước ngoài, bất kể chúng có liên quan đến đồng đô la Mỹ hay loại tiền tệ fiat khác hay không. Điều này bao gồm nhưng không giới hạn ở tiền điện tử, stablecoin, tài sản được mã hóa, mã thông báo không thể thay thế (NFT), giao thức tài chính phi tập trung (DeFi), v.v. Người nộp thuế nên chuyển đổi tài sản kỹ thuật số ở nước ngoài sang đô la Mỹ dựa trên tỷ giá hối đoái cuối năm và xác định xem họ có cần điền vào Biểu mẫu 8938 hay không dựa trên ngưỡng báo cáo.
Đối với FBAR FinCEN Mẫu 114, người nộp thuế phải báo cáo ví tài sản kỹ thuật số được giám sát hoặc không giám sát ở nước ngoài có thể được coi là tài khoản tài chính nếu tổng giá trị của các tài khoản này vượt quá 10.000 USD bất kỳ lúc nào. Người nộp thuế nên chuyển đổi tài sản kỹ thuật số ở nước ngoài sang đô la Mỹ dựa trên tỷ giá hối đoái cuối năm và báo cáo trên Biểu mẫu
Thông tin tài khoản liên quan có sẵn trên 114.
Đối với Mẫu 8300, người nộp thuế phải báo cáo tiền mặt hoặc các khoản tương đương tiền mặt, bao gồm cả tiền điện tử, vượt quá 10.000 USD mà họ nhận được từ cùng một người mua hoặc đại lý. Người nộp thuế nên chuyển đổi tiền điện tử họ nhận được thành đô la Mỹ dựa trên tỷ giá hối đoái vào ngày giao dịch và cung cấp thông tin giao dịch có liên quan trên Mẫu 8300.
(2) Phản hồi về quyền giám hộ ví
Về vấn đề lưu ký ví, quan điểm của chúng tôi như sau:
Ví tiền điện tử là một công cụ để lưu trữ và quản lý tài sản kỹ thuật số, có thể được chia thành ví lưu ký và ví không giám sát. Dưới đây là định nghĩa và sự khác biệt giữa hai loại ví này:
Ví lưu ký đề cập đến việc ủy thác các khóa mã hóa cho nhà cung cấp dịch vụ bên thứ ba, chẳng hạn như sàn giao dịch, ngân hàng hoặc người giám sát tài sản kỹ thuật số chuyên nghiệp, người chịu trách nhiệm lưu trữ và quản lý.
Ví không giám sát có nghĩa là bạn kiểm soát các khóa mã hóa của riêng mình, chẳng hạn như sử dụng ví phần mềm, ví phần cứng hoặc ví giấy.
Chúng tôi tin rằng bất kể sử dụng ví nào, người nộp thuế phải báo cáo việc nắm giữ tài sản kỹ thuật số của họ theo Biểu mẫu 8938 hoặc Biểu mẫu 8300 theo hệ thống hiện tại. Tuy nhiên, để người nộp thuế sử dụng FBAR
Để báo cáo tài sản kỹ thuật số trong Mẫu FinCEN 114, cần phải làm rõ liệu ví tiền điện tử có phải là tài khoản tài chính ở nước ngoài** hay không. Chúng tôi tin rằng: ví lưu ký do các nhà cung cấp dịch vụ ở nước ngoài cung cấp có thể được xác định là tài khoản tài chính ở nước ngoài; ví không giám sát cần được thảo luận thêm.
Một mặt, một số ví không giám sát có thể không được coi là tài khoản tài chính ở nước ngoài vì chúng không có sự tham gia hoặc kiểm soát của bên thứ ba. Ví dụ: nếu sử dụng ví phần cứng hoặc ví giấy và người dùng có toàn quyền kiểm soát khóa riêng và tài sản kỹ thuật số của họ thì người dùng có thể không cần báo cáo các ví này trên biểu mẫu FBAR vì chúng chỉ là tài sản cá nhân và không phải ở nước ngoài các tài khoản tài chính.
Mặt khác, một số ví không giám sát có thể được coi là tài khoản tài chính ở nước ngoài vì chúng liên quan đến các dịch vụ hoặc chức năng của bên thứ ba. Ví dụ: nếu sử dụng ví phần mềm và ví có thể được kết nối với sàn giao dịch hoặc nền tảng ở nước ngoài hoặc cung cấp một số chức năng như chuyển khoản hoặc trao đổi xuyên biên giới, thì chúng có thể được coi là tài khoản tài chính ở nước ngoài.
Tuy nhiên, cho dù đó là ví lưu ký hay ví không giám sát, miễn là ví đó được liên kết với tài khoản tài chính ở nước ngoài, chẳng hạn như chuyển khoản xuyên biên giới hoặc trao đổi qua ví, thì có thể cần phải báo cáo ví trên Hình thức FBAR vì nó Liên quan đến các tài khoản tài chính ở nước ngoài.
9. Định giá và Chứng nhận (IRC Mục 170)
a) Tài sản kỹ thuật số hiện không đáp ứng ngoại lệ IRC Mục 170(f)(11) đối với tài sản có giá trị sẵn có trên các sàn giao dịch. Các quy tắc chứng thực có nên được sửa đổi để tính đến tài sản kỹ thuật số không? Nếu vậy thì bằng cách nào và dành cho loại tài sản kỹ thuật số nào? Cụ thể hơn, có cần thực hiện các biện pháp khác nhau đối với những tài sản kỹ thuật số được giao dịch công khai không?
b) Các sàn giao dịch và tài sản kỹ thuật số cần có những đặc điểm gì để ngoại lệ này được áp dụng một cách thích hợp và tại sao?
Chúng tôi tin rằng các điều khoản liên quan của IRC 170 nên được sửa đổi để bao gồm việc quyên góp tài sản kỹ thuật số. Nhưng
Có, tài sản kỹ thuật số được khấu trừ thuế chỉ giới hạn ở tài sản kỹ thuật số được giao dịch công khai, phổ biến chứ không phải tất cả tài sản kỹ thuật số. Các tài sản kỹ thuật số khó đạt được giá trị thị trường hợp lý như NFT sẽ không thuộc trường hợp ngoại lệ của IRC 170(f)(11) vì các giao dịch của chúng có thể được kiểm soát một cách giả tạo. Hơn nữa, các tài sản kỹ thuật số như NFT khó đạt được giá trị hợp lý sẽ khó thanh lý và huy động vốn hơn, điều này sẽ làm tăng thêm chi phí cho các nhà tài trợ. Các chính sách nên khuyến khích các nhà tài trợ đóng góp tiền điện tử có thể dễ dàng chuyển đổi thành tiền mặt.
Cụ thể, chúng tôi tin rằng các ngoại lệ IRC 170(f)(11) đối với IRC 170(f)(11) áp dụng cho việc quyên góp tài sản kỹ thuật số có giá trị thị trường hợp lý có thể được xác định theo tinh thần của Thông báo 2014-21 và các tài liệu liên quan, chẳng hạn như: “Trên ít nhất một nền tảng có tiền thật hoặc tiền ảo khác có chỉ số giá hoặc nguồn dữ liệu giá trị được công bố”.
Xem bản gốc
Trang này có thể chứa nội dung của bên thứ ba, được cung cấp chỉ nhằm mục đích thông tin (không phải là tuyên bố/bảo đảm) và không được coi là sự chứng thực cho quan điểm của Gate hoặc là lời khuyên về tài chính hoặc chuyên môn. Xem Tuyên bố từ chối trách nhiệm để biết chi tiết.
Phản hồi của TaxDAO đối với câu hỏi của Thượng viện Hoa Kỳ về thuế tài sản kỹ thuật số
Tác giả: TaxDAO
Vào ngày 11 tháng 7 năm 2023, Ủy ban Tài chính Thượng viện Hoa Kỳ đã ban hành thư kêu gọi cộng đồng tài sản kỹ thuật số và các bên liên quan khác hiểu cách xử lý thích hợp các giao dịch và thu nhập từ tài sản kỹ thuật số theo luật thuế liên bang. Bức thư ngỏ đã đặt ra một loạt câu hỏi, bao gồm liệu tài sản kỹ thuật số có nên được tính theo giá thị trường hay không, cách nộp thuế khi cho vay tài sản kỹ thuật số, v.v. Dựa trên nguyên tắc chính sách thuế phải lỏng lẻo và linh hoạt, TaxDAO giải quyết những vấn đề này Phản hồi tương ứng đã được đưa ra và tài liệu phản hồi đã được gửi tới Ủy ban Tài chính vào ngày 5 tháng 9. Chúng tôi sẽ tiếp tục theo dõi tiến độ của vấn đề quan trọng này và mong muốn duy trì sự hợp tác chặt chẽ với tất cả các bên. Kính mong mọi người chú ý, giao lưu và thảo luận!
Sau đây là toàn văn phản hồi của TaxDAO:
Phản hồi của TaxDAO đối với vấn đề của Ủy ban Tài chính Thượng viện Hoa Kỳ về việc đánh thuế tài sản kỹ thuật số
Ngày 5 tháng 9 năm 2023
Kính gửi Ủy ban Tài chính:
TaxDAO hoan nghênh cơ hội giải quyết những lo ngại do Ủy ban Kho bạc nêu ra về sự giao thoa giữa tài sản kỹ thuật số và luật thuế. Trả lời các câu hỏi quan trọng. TaxDAO được thành lập bởi cựu giám đốc thuế và giám đốc tài chính của một kỳ lân trong ngành blockchain. Nó đã xử lý hàng trăm vụ việc tài chính và thuế trong ngành Web3, với số tiền tích lũy hàng chục tỷ đồng. Đây là một tổ chức hiếm hoi có thể thành công như vậy. cực kỳ chuyên nghiệp về cả Web3 lẫn tài chính, thuế. TaxDAO hy vọng sẽ giúp cộng đồng giải quyết tốt hơn các vấn đề tuân thủ thuế, thu hẹp khoảng cách giữa quy định thuế và ngành, đồng thời tiến hành nghiên cứu và xây dựng cơ bản trong giai đoạn đầu của quy định thuế ngành để giúp phát triển tuân thủ trong tương lai của ngành.
Chúng tôi tin rằng tại thời điểm tài sản kỹ thuật số đang phát triển, các chính sách thuế lỏng lẻo và linh hoạt sẽ có lợi cho Do đó, khi ngành này phát triển, khi thực hiện giám sát thuế đối với các giao dịch tài sản kỹ thuật số, cần phải tính đến tính đơn giản và thuận tiện của hoạt động thuế. Đồng thời, chúng tôi cũng khuyên bạn nên thống nhất định nghĩa khái niệm về tài sản kỹ thuật số để tạo điều kiện thuận lợi cho các hoạt động quản lý và thuế. Dựa trên nguyên tắc này, chúng tôi trả lời như sau.
Chúng tôi mong muốn được hợp tác và hỗ trợ Hội đồng Kho bạc để mang lại những thay đổi tích cực trong việc đánh thuế tài sản kỹ thuật số và thúc đẩy phát triển kinh tế bền vững.
trân trọng,
Leslie TaxDAO Nhà phân tích thuế cấp cao
Người sáng lập Calix TaxDAO
Anita TaxDAO Trưởng phòng Nội dung
Jack TaxDAO Giám đốc Điều hành
1. Thương nhân và đại lý theo thị trường (IRC Mục 475)
a) Người giao dịch tài sản kỹ thuật số có được phép đưa ra thị trường không? Tại sao?
b) Người giao dịch tài sản kỹ thuật số có được phép hoặc bắt buộc phải đưa ra thị trường không? Tại sao?
c) Câu trả lời (cho hai câu hỏi trên) có nên phụ thuộc vào loại tài sản kỹ thuật số không? Làm cách nào để xác định rằng một tài sản kỹ thuật số đang được giao dịch tích cực (theo IRC Mục 475(e)(2)(A))?
Nói chung, chúng tôi không khuyến nghị các nhà giao dịch hoặc đại lý tài sản kỹ thuật số tiếp cận thị trường. Lý do của chúng tôi như sau:
Đầu tiên, tài sản tiền điện tử được giao dịch tích cực có đặc điểm là giá tài sản biến động cao, do đó hậu quả về thuế đánh giá theo thị trường sẽ làm tăng gánh nặng cho người nộp thuế.
Trong kịch bản đánh giá theo thị trường, nếu người nộp thuế không mua lại tài sản tiền điện tử kịp thời trước khi kết thúc năm tính thuế, tài sản tiền điện tử có thể được xử lý ở mức giá thấp hơn mức thuế đã nộp. (Ví dụ: một nhà giao dịch đã mua 1 Bitcoin vào ngày 1 tháng 9 năm 2023 và giá thị trường là 10.000 USD; giá thị trường của Bitcoin vào ngày 31 tháng 12 năm 2023 là 20.000 USD; nhà giao dịch đã bán Bitcoin vào ngày 31 tháng 1 năm 2024 Coin, giá thị trường là 15.000 USD. Tại thời điểm này, nhà giao dịch chỉ nhận được khoản lãi 5.000 USD nhưng ghi nhận khoản lãi chịu thuế là 10.000 USD.)
Tuy nhiên, nếu khoản lỗ của nhà giao dịch trên cùng một tài sản kỹ thuật số có thể được khấu trừ khỏi thu nhập chịu thuế được ghi nhận sau khi thu nhập chịu thuế được xác nhận thì phương pháp đánh giá theo thị trường cũng có thể được áp dụng. Tuy nhiên, phương pháp kế toán này sẽ làm tăng hoạt động thuế và không có lợi cho việc thúc đẩy giao dịch. Do đó, chúng tôi không khuyến nghị các nhà giao dịch hoặc đại lý tài sản kỹ thuật số áp dụng phương pháp đánh giá theo thị trường.
Thứ hai, rất khó xác định giá trị thị trường hợp lý (trung bình) của tài sản tiền điện tử. Tài sản tiền điện tử được giao dịch tích cực thường được giao dịch trên nhiều nền tảng giao dịch. Ví dụ: Bitcoin có thể được giao dịch trên Binance, Ethereum, Bitfinex và các nền tảng khác. Khác với tình trạng chỉ có một thị trường giao dịch chứng khoán để giao dịch chứng khoán, trên các sàn giao dịch khác nhau, Giá của các tài sản tiền điện tử khác nhau, khiến chúng tôi khó xác định tiền điện tử Giá trị hợp lý của tài sản. Ngoài ra, các tài sản tiền điện tử không được giao dịch tích cực sẽ không có giá trị thị trường hợp lý và do đó, chúng không phù hợp để áp dụng phương thức mark-to-market.
Cuối cùng, ở một ngành công nghiệp mới nổi, để khuyến khích sự phát triển của ngành, chính sách thuế thường đơn giản và ổn định. Ngành mã hóa là một ngành mới nổi cần được khuyến khích và hỗ trợ. Việc xử lý thuế theo giá thị trường chắc chắn sẽ làm tăng chi phí hành chính cho thương nhân và đại lý, điều này không có lợi cho sự phát triển của ngành. Vì vậy, chúng tôi không khuyến nghị chính sách thuế này.
Chúng tôi khuyến nghị vẫn nên sử dụng phương pháp dựa trên chi phí để đánh thuế người giao dịch và người giao dịch tài sản tiền điện tử. Phương pháp này có ưu điểm là hoạt động đơn giản, chính sách ổn định và phù hợp với thị trường tài sản tiền điện tử hiện nay. Đồng thời, chúng tôi tin rằng do cách tiếp cận cơ sở chi phí đối với việc đánh thuế, nên không cần phải xem xét liệu tài sản tiền điện tử có được giao dịch tích cực hay không (theo IRC Mục 475(e)(2)(A)).
2. Cảng An toàn Giao dịch (IRC Mục 864(b)(2))
a) Trong trường hợp nào chính sách đằng sau Cảng an toàn giao dịch (khuyến khích đầu tư nước ngoài vào tài sản đầu tư của Hoa Kỳ) nên áp dụng cho tài sản kỹ thuật số? Nếu các chính sách này áp dụng cho (ít nhất một số) tài sản kỹ thuật số thì tài sản kỹ thuật số có nằm trong phạm vi của Mục 864(b)(2)(A) (Cảng an toàn cho chứng khoán giao dịch) của IRC hoặc Mục 864(b)( của IRC) 2) Phạm vi của tiểu đoạn (B) (nơi trú ẩn an toàn cho các giao dịch hàng hóa) là gì? Hay nó nên phụ thuộc vào trạng thái quy định của tài sản kỹ thuật số cụ thể? Tại sao?
b) Nếu một bến cảng an toàn giao dịch mới, riêng biệt có thể áp dụng cho tài sản kỹ thuật số, thì các hạn chế bổ sung có nên áp dụng cho các hàng hóa đủ điều kiện cho bến cảng an toàn giao dịch không? Tại sao? Nếu đã đến lúc cung cấp một sản phẩm mới Nếu các hạn chế bổ sung áp dụng cho hàng hóa trong Cảng an toàn dễ dàng, các thuật ngữ như "trao đổi hàng hóa có tổ chức" và "giao dịch được hoàn thành theo thông lệ" được giải thích như thế nào giữa các loại trao đổi tài sản kỹ thuật số khác nhau? (Trong IRC Mục 864(b)(2)(B)(iii))
Quy tắc giao dịch bến cảng an toàn không áp dụng cho tài sản kỹ thuật số, nhưng điều này không phải vì tài sản kỹ thuật số không được hưởng lợi ích về thuế mà vì bản chất của tài sản kỹ thuật số. Một thuộc tính quan trọng của tài sản kỹ thuật số là không biên giới, điều đó có nghĩa là rất khó để xác định một số lượng lớn người giao dịch tài sản kỹ thuật số thuộc về đâu. Do đó, rất khó để xác định liệu một giao dịch tài sản kỹ thuật số nhất định có được "giao dịch tại Hoa Kỳ" như đã nêu trong điều khoản bến cảng an toàn giao dịch hay không.
Chúng tôi tin rằng việc xử lý thuế đối với các giao dịch tài sản kỹ thuật số có thể bắt đầu từ tư cách của người nộp thuế cư trú. Nếu thương nhân là người nộp thuế cư trú tại Hoa Kỳ, anh ta sẽ bị đánh thuế theo các quy định dành cho người nộp thuế thường trú; nếu thương nhân không phải là người nộp thuế thường trú tại Hoa Kỳ, Người nộp thuế là cư dân Hoa Kỳ không gặp vấn đề về thuế ở Hoa Kỳ và không cần phải xem xét các quy tắc về bến cảng an toàn trong giao dịch. Việc xử lý thuế này giúp tránh được chi phí hành chính trong việc xác định địa điểm giao dịch, làm cho việc này đơn giản hơn và có lợi cho sự phát triển của ngành công nghiệp tiền điện tử.
3. Xử lý việc cho vay tài sản kỹ thuật số (IRC Mục 1058)
a) Vui lòng mô tả các loại cho vay tài sản kỹ thuật số khác nhau.
b) Nếu Mục 1058 của IRC áp dụng rõ ràng cho tài sản kỹ thuật số, liệu các công ty cho phép khách hàng cho vay tài sản kỹ thuật số có phát triển các thỏa thuận cho vay tiêu chuẩn để tuân thủ các yêu cầu của phần này không? Việc tuân thủ quy định này đặt ra những thách thức gì?
c) Mục 1058 của IRC nên bao gồm tất cả tài sản kỹ thuật số hay chỉ một tập hợp con tài sản kỹ thuật số và tại sao?
d) Nếu một tài sản kỹ thuật số được cho bên thứ ba cho vay và tài sản kỹ thuật số đó trải qua một đợt hard fork, thay đổi giao thức hoặc airdrop trong thời gian cho vay, thì việc người đi vay ghi nhận doanh thu trong giao dịch đó hay người cho vay sẽ thích hợp hơn ghi nhận thu nhập vào tài sản có phù hợp hơn không nếu ghi nhận doanh thu sau khi hoàn trả? vui lòng giải thích.
e) Có các giao dịch khác như hard fork, thay đổi giao thức hoặc airdrop có thể xảy ra trong thời gian cho vay không? Nếu vậy, vui lòng giải thích liệu việc người đi vay hoặc người cho vay ghi nhận doanh thu trong các giao dịch đó có phù hợp hơn không.
(1) Cho vay tài sản kỹ thuật số
Nguyên tắc hoạt động của việc cho vay tài sản kỹ thuật số là người dùng lấy tiền điện tử của riêng mình và cung cấp cho người dùng khác với một khoản phí. Cách chính xác mà các khoản vay được quản lý khác nhau tùy theo nền tảng. Người dùng có thể tìm thấy các dịch vụ cho vay tiền điện tử trên nền tảng tập trung và phi tập trung, đồng thời các nguyên tắc cốt lõi của cả hai vẫn giống nhau. Cho vay tài sản kỹ thuật số có thể được chia thành các loại sau theo tính chất của nó:
Khoản vay thế chấp: Nó yêu cầu người đi vay cung cấp một lượng tiền điện tử nhất định làm tài sản thế chấp để có được khoản vay bằng tiền điện tử hoặc tiền tệ fiat khác. Cho vay thế chấp thường yêu cầu phải thông qua một nền tảng giao dịch tiền điện tử tập trung.
Khoản vay nhanh: Đây là một phương thức cho vay mới xuất hiện trong lĩnh vực tài chính phi tập trung (DeFi), cho phép người vay vay một lượng tiền điện tử nhất định từ hợp đồng thông minh mà không cần cung cấp bất kỳ tài sản thế chấp nào và được hoàn trả tương tự trong một giao dịch. “Flash Loan” sử dụng công nghệ hợp đồng thông minh là “atomic”, nghĩa là các bước “vay-giao dịch-trả lại” đều thành công hoặc đều thất bại. Nếu người đi vay không thể trả lại tiền khi kết thúc giao dịch, toàn bộ giao dịch sẽ bị đảo ngược và hợp đồng thông minh sẽ tự động trả lại tiền cho người cho vay, do đó đảm bảo an toàn cho số tiền.
Các quy định tương tự như Mục 1058 của IRC sẽ áp dụng cho tất cả các tài sản kỹ thuật số. Mục đích của IRC 1058 là để đảm bảo rằng những người nộp thuế cho vay chứng khoán vẫn ở tình trạng kinh tế và thuế tương tự như khi không thực hiện khoản vay. Các quy định tương tự cũng cần thiết trong việc cho vay tài sản kỹ thuật số để đảm bảo sự ổn định về tình trạng tài chính của nhà giao dịch. Dự thảo tham vấn mới nhất của Vương quốc Anh dành cho DeFi nêu rõ trong “Nguyên tắc chung”: “Việc đặt cọc hoặc cho vay mã thông báo thanh khoản hoặc của các mã thông báo khác đại diện cho các quyền trong mã thông báo được đặt cọc hoặc cho vay sẽ không được coi là xử lý." Nguyên tắc xử lý này phù hợp với nguyên tắc xử lý của Điều 1058 IRC.
Chúng tôi có thể đưa ra các điều khoản tương ứng cho việc cho vay tài sản kỹ thuật số bằng cách tương tự với IRC 1058(b) hiện tại. Chỉ cần một số tiền nhất định
Nếu giao dịch cho vay tài sản kỹ thuật số đáp ứng bốn điều kiện sau thì không cần ghi nhận thu nhập hoặc lỗ:
① Thỏa thuận phải quy định rằng người chuyển nhượng sẽ lấy lại tài sản kỹ thuật số giống hệt với tài sản kỹ thuật số được chuyển giao khi thỏa thuận hết hạn;
② Thỏa thuận phải yêu cầu người được chuyển nhượng thanh toán cho người chuyển nhượng tất cả tiền lãi và thu nhập khác tương đương với chủ sở hữu tài sản kỹ thuật số trong thời gian thỏa thuận;
③ Thỏa thuận không thể làm giảm rủi ro hoặc cơ hội lợi nhuận của người chuyển nhượng trong việc chuyển giao tài sản kỹ thuật số;
④ Thỏa thuận phải tuân thủ các yêu cầu khác do Bộ trưởng Bộ Tài chính quy định thông qua các quy định.
Cần lưu ý rằng việc áp dụng các điều khoản tương tự như IRC 1058 cho tài sản kỹ thuật số không có nghĩa là tài sản kỹ thuật số phải được coi là chứng khoán, cũng không có nghĩa là tài sản kỹ thuật số phải tuân theo cách xử lý thuế giống như chứng khoán.
Sẽ làm việc với IRC 1058 Sau khi các quy định tương tự áp dụng cho tài sản kỹ thuật số, các nền tảng cho vay tập trung có thể soạn thảo các thỏa thuận cho vay tương ứng để các nhà giao dịch sử dụng theo quy định. Đối với các nền tảng cho vay phi tập trung, họ có thể điều chỉnh việc thực hiện hợp đồng thông minh để đáp ứng các quy định tương ứng. Vì vậy, việc áp dụng quy định này sẽ không mang lại tác động đáng kể về mặt kinh tế.
(2) Ghi nhận thu nhập
Nếu một tài sản kỹ thuật số trải qua một đợt hard fork, thay đổi giao thức hoặc airdrop trong thời gian cho vay, thì việc người vay ghi nhận thu nhập trong các giao dịch đó sẽ thích hợp hơn vì những lý do sau:
Đầu tiên, theo thói quen giao dịch, số tiền thu được từ fork, thay đổi giao thức và airdrop thuộc về người đi vay, phù hợp với tình hình thực tế và các điều khoản hợp đồng của thị trường cho vay tài sản kỹ thuật số. Nói chung, thị trường cho vay tài sản kỹ thuật số là một thị trường tự do và có tính cạnh tranh cao, nơi người cho vay và người đi vay có thể Đã đến lúc chọn nền tảng và điều khoản cho vay phù hợp. Nhiều nền tảng cho vay tài sản kỹ thuật số sẽ quy định rõ ràng trong điều khoản dịch vụ của họ rằng mọi tài sản kỹ thuật số mới được tạo ra bởi bất kỳ đợt hard fork, thay đổi giao thức hoặc airdrop nào trong thời gian cho vay đều thuộc về người đi vay. . Làm như vậy có thể tránh được tranh chấp, tranh chấp và bảo vệ quyền và lợi ích của cả hai bên.
Thứ hai, luật thuế của Hoa Kỳ quy định rằng khi người nộp thuế có được tài sản kỹ thuật số mới nhờ hard fork hoặc airdrop, giá trị thị trường hợp lý của chúng cần phải được tính vào thu nhập chịu thuế. Điều này có nghĩa là khi người vay mua được tài sản kỹ thuật số mới nhờ hard fork hoặc airdrop, họ cần ghi nhận doanh thu khi họ giành được quyền kiểm soát và khi họ bán. Lãi hoặc lỗ được ghi nhận khi trao đổi hoặc trao đổi. Người cho vay không mua tài sản kỹ thuật số mới và do đó không có thu nhập chịu thuế hoặc lãi hoặc lỗ.
Thứ ba, thay đổi giao thức có thể dẫn đến thay đổi chức năng hoặc thuộc tính của tài sản kỹ thuật số, do đó ảnh hưởng đến giá trị hoặc khả năng giao dịch của chúng. Ví dụ: thay đổi giao thức có thể làm tăng hoặc giảm nguồn cung tài sản kỹ thuật số, bảo mật, quyền riêng tư, tốc độ, phí, v.v. Những thay đổi này có thể ảnh hưởng khác nhau đến người đi vay và người cho vay. Nhìn chung, người đi vay có nhiều quyền kiểm soát và chấp nhận rủi ro hơn đối với tài sản kỹ thuật số trong thời gian cho vay, Vì vậy, họ nên được hưởng những lợi ích hoặc tổn thất do việc thay đổi thỏa thuận mang lại. Người cho vay chỉ có thể lấy lại quyền kiểm soát và rủi ro đối với tài sản kỹ thuật số khi khoản vay đáo hạn, vì vậy họ nên ghi nhận lãi hoặc lỗ dựa trên giá trị tại thời điểm trả lại.
Tóm lại, nếu một tài sản kỹ thuật số được cho bên thứ ba cho vay và tài sản kỹ thuật số đó trải qua một đợt hard fork, thay đổi giao thức hoặc airdrop trong thời gian cho vay thì việc người vay ghi nhận thu nhập trong giao dịch đó sẽ thích hợp hơn.
4. Giao dịch bù trừ (IRC Mục 1091)
a) Trong trường hợp nào người nộp thuế sẽ xem xét các điều khoản về nội dung kinh tế (IRC mục 7701(o)) để áp dụng cho giao dịch bù trừ của tài sản kỹ thuật số?
b) Có các phương pháp hay nhất để báo cáo các giao dịch tài sản kỹ thuật số tương đương về mặt kinh tế với các giao dịch bù trừ không?
c) Mục 1091 của IRC có nên áp dụng cho tài sản kỹ thuật số không? Tại sao?
d) Mục 1091 của IRC có áp dụng cho các tài sản không phải tài sản kỹ thuật số không? Nếu vậy, nó áp dụng cho những tài sản nào?
Liên quan đến loạt vấn đề này, chúng tôi tin rằng IRC 1091 không áp dụng cho tài sản kỹ thuật số vì những lý do sau: Thứ nhất, tính thanh khoản và tính đa dạng của tài sản kỹ thuật số khiến các giao dịch tương ứng khó theo dõi. Không giống như cổ phiếu hoặc chứng khoán, tài sản kỹ thuật số có thể được giao dịch trên nhiều nền tảng và tồn tại ở nhiều loại và chủng loại. điều này làm cho Người nộp thuế rất khó theo dõi và ghi lại xem họ đã mua tài sản kỹ thuật số giống nhau hay rất giống nhau trong vòng 30 ngày. Ngoài ra, do chênh lệch giá và cơ hội chênh lệch giá giữa các tài sản kỹ thuật số, người nộp thuế có thể thường xuyên Việc chuyển và trao đổi tài sản kỹ thuật số của họ giữa các nền tảng giống nhau cũng làm tăng khó khăn trong việc thực thi các quy tắc bán hàng rửa trôi.
Thứ hai, đối với các loại tài sản kỹ thuật số cụ thể, rất khó xác định ranh giới của các khái niệm như “giống nhau” hoặc “tương tự”. Ví dụ: đồ sưu tầm kỹ thuật số (NFT) được coi là tài sản kỹ thuật số độc nhất. Hãy xem xét tình huống sau: sau khi người nộp thuế bán NFT, anh ta sẽ mua một NFT có tên tương tự từ thị trường. Tại thời điểm này, định nghĩa pháp lý về việc hai NFT được công nhận là tài sản kỹ thuật số giống nhau hay rất giống nhau là không rõ ràng. Do đó, để tránh những vấn đề như vậy, IRC 1091 có thể không áp dụng cho tài sản kỹ thuật số.
Cuối cùng, việc IRC 1091 không áp dụng cho tài sản kỹ thuật số không gây ra vấn đề nghiêm trọng về thuế. một mặt, Thị trường tiền điện tử được đặc trưng bởi sự biến động giá trị nhanh chóng và nhiều chuyển đổi trong một khoảng thời gian ngắn. Kết quả là, các nhà đầu tư ít có khả năng nắm giữ tiền điện tử trong thời gian “cực kỳ dài hạn”; mặt khác, giá giao dịch của các loại tiền tệ chính thống trong thị trường tiền điện tử Thường xảy ra trường hợp "một cái được mang lại cả sự thịnh vượng và một cái mất cả hai". Do đó, việc áp dụng các quy tắc bán rửa cho tiền điện tử là vô nghĩa. Tiền điện tử được bán khi giá giao dịch thấp chắc chắn sẽ ghi nhận thu nhập và nộp thuế khi được bán ở giá cao.
Biểu đồ bên dưới thể hiện xu hướng giá giao dịch của 10 loại tiền điện tử hàng đầu theo vốn hóa thị trường vào ngày 4 tháng 9 năm 2023. Có thể thấy rằng, ngoại trừ stablecoin, xu hướng giá giao dịch của các loại tiền điện tử khác có xu hướng tương tự nhau, điều đó có nghĩa là các nhà đầu tư khó có thể trốn thuế vô hạn thông qua việc bán hàng rửa tiền.
Tóm lại, chúng tôi tin rằng tài sản kỹ thuật số không tuân theo IRC 1091 sẽ không gây ra vấn đề nghiêm trọng về thuế.
5. Bán hàng mang tính xây dựng (IRC Mục 1259)
a) Trong trường hợp nào người nộp thuế sẽ xem xét điều khoản về nội dung kinh tế (IRC Mục 7701(o)) để áp dụng cho hoạt động bán hàng mang tính xây dựng liên quan đến tài sản kỹ thuật số?
b) Có các phương pháp thực hành tốt nhất cho các giao dịch tài sản kỹ thuật số tương đương về mặt kinh tế với doanh số bán hàng mang tính xây dựng không?
c) Mục 1259 của IRC có nên áp dụng cho tài sản kỹ thuật số không? Tại sao?
d) Mục 1259 của IRC có nên áp dụng cho các tài sản không phải tài sản kỹ thuật số không? Nếu vậy, nó áp dụng cho những tài sản nào? Tại sao?
Liên quan đến nhóm vấn đề này, chúng tôi tin rằng Mục 1259 của IRC không nên áp dụng cho tài sản kỹ thuật số. Cơ sở lý luận tương tự như cơ sở lý luận của chúng tôi để trả lời bộ câu hỏi trước đó.
Đầu tiên, tương tự như vấn đề trước, vẫn khó xác định ranh giới của các tài sản kỹ thuật số “giống hệt” hoặc “cực kỳ giống nhau”. Ví dụ: trong một giao dịch NFT, nhà đầu tư nắm giữ một NFT và đặt quyền chọn bán đối với loại NFT này, lúc này việc triển khai IRC 1259 sẽ gặp khó khăn vì rất khó để xác nhận liệu NFT trong hai giao dịch này có là "giống nhau".
Tương tự như vậy, việc loại trừ IRC 1259 khỏi tài sản kỹ thuật số không gây ra lo ngại nghiêm trọng về thuế. Đặc điểm của thị trường tiền điện tử là quá trình chuyển đổi giữa thị trường tăng giá và thị trường giảm giá diễn ra rất nhanh, thị trường tăng giá và thị trường giảm giá sẽ chuyển đổi nhiều lần trong một khoảng thời gian ngắn, do đó, các nhà đầu tư ít có xu hướng nắm giữ tiền điện tử hơn. vì "cực kỳ dài hạn". Do đó, việc áp dụng tính xây dựng cho tiền điện tử Quy tắc Bán hàng không có nhiều ý nghĩa vì sắp tới thời gian giao dịch xác định của nó.
6. Thời gian và nguồn thu nhập từ khai thác và đặt cược
a) Vui lòng mô tả các loại phần thưởng khác nhau được cung cấp bởi hoạt động khai thác và đặt cược.
b) Phần thưởng và phần thưởng thu được từ việc xác minh (khai thác, đặt cược, v.v.) sẽ bị đánh thuế như thế nào? Tại sao? Các cơ chế xác thực khác nhau có nên được xử lý khác nhau ? Tại sao?
c) Bản chất và thời điểm thu nhập từ khai thác và đặt cược có giống nhau không? Tại sao?
d) Yếu tố nào là quan trọng nhất khi xác định thời điểm một cá nhân tham gia vào ngành khai thác mỏ hoặc các hoạt động khai thác mỏ?
e) Yếu tố nào là quan trọng nhất khi xác định thời điểm một cá nhân tham gia vào ngành hoặc hoạt động đặt cược?
f) Vui lòng mô tả một ví dụ về sự sắp xếp cho những người tham gia vào giao thức nhóm đặt cược.
g) Vui lòng mô tả cách xử lý thích hợp đối với các loại thu nhập và phần thưởng khác nhau kiếm được cho người khác hoặc cá nhân đặt cược vào một nhóm.
h) Nguồn phần thưởng đặt cược chính xác là gì? Tại sao?
i) Vui lòng cung cấp phản hồi về đề xuất của chính quyền Biden về việc áp thuế bán hàng đối với hoạt động khai thác.
(1) Phần thưởng khai thác và phần thưởng đặt cược
Phần thưởng khai thác chủ yếu bao gồm phần thưởng khối và phí giao dịch.
Phần thưởng khối: Phần thưởng khối có nghĩa là mỗi khi một khối mới được tạo, người khai thác sẽ nhận được một lượng tài sản kỹ thuật số mới được phát hành nhất định. Số lượng và quy tắc của phần thưởng khối phụ thuộc vào các mạng blockchain khác nhau. Ví dụ: phần thưởng khối Bitcoin giảm một nửa sau mỗi bốn năm, từ 50 bitcoin ban đầu xuống còn 6,25 bitcoin hiện tại.
Phí giao dịch: Phí giao dịch là phí được trả bởi các sàn giao dịch có trong mỗi khối và cũng được phân phối cho người khai thác. Số lượng và quy định về phí giao dịch cũng phụ thuộc vào các mạng blockchain khác nhau, ví dụ: phí giao dịch của Bitcoin do chính người gửi giao dịch đặt ra và thay đổi theo quy mô giao dịch và tắc nghẽn mạng.
Phần thưởng đặt cược đề cập đến quá trình người đặt cược hỗ trợ cơ chế đồng thuận trên mạng blockchain và nhận được lợi ích. Thu nhập cơ bản: Thu nhập cơ bản đề cập đến các tài sản kỹ thuật số được phân phối cho người cầm cố theo tỷ lệ cố định hoặc thả nổi tùy theo số lượng và thời gian cầm cố.
Thu nhập bổ sung: Thu nhập bổ sung đề cập đến tài sản kỹ thuật số được phân bổ cho người cầm cố dựa trên hiệu suất và đóng góp của họ trong mạng, chẳng hạn như xác minh khối, quyết định bỏ phiếu, cung cấp thanh khoản, v.v. Loại và số tiền doanh thu bổ sung tùy thuộc vào các mạng blockchain khác nhau, nhưng nhìn chung có thể được chia thành các loại sau:
******* Thu nhập từ cổ tức: Thu nhập từ cổ tức đề cập đến việc người cầm cố tham gia vào các dự án hoặc nền tảng nhất định để nhận được một tỷ lệ phần trăm nhất định trong lợi nhuận hoặc thu nhập do họ tạo ra. Ví dụ: người đặt cược có thể nhận cổ tức từ phí giao dịch bằng cách tham gia sàn giao dịch phi tập trung (DEX) trên Binance Smart Chain.
******* Thu nhập quản trị: Thu nhập quản trị đề cập đến token quản trị hoặc các phần thưởng khác do những người cầm cố tham gia bỏ phiếu quản trị của một số dự án hoặc nền tảng nhất định phát hành. Ví dụ: người đặt cược có thể nhận được ETH 2.0 được phát hành bằng cách tham gia vào nút xác minh của Ethereum.
******* Thu nhập từ thanh khoản: Thu nhập từ thanh khoản có nghĩa là người đặt cọc nhận được mã thông báo thanh khoản hoặc các phần thưởng khác do họ phát hành bằng cách cung cấp tính thanh khoản cho một số dự án hoặc nền tảng nhất định. Ví dụ: người đặt cược có thể nhận được DOT đã phát hành bằng cách cung cấp dịch vụ chuyển đổi tài sản chuỗi chéo (XCMP) trên Polkadot.
Bản chất của phần thưởng thu được từ việc khai thác và đặt cược là như nhau. Cả khai thác và đặt cược đều nhận được thu nhập từ token tương ứng thông qua xác minh trên blockchain. Sự khác biệt là việc khai thác đầu tư vào sức mạnh tính toán của thiết bị phần cứng, trong khi đặt cược đầu tư vào tiền ảo; nhưng chúng có cùng cơ chế xác minh trên chuỗi. Do đó, sự khác biệt giữa khai thác và đặt cược chỉ là hình thức. Chúng tôi tin rằng đối với các tổ chức, thu nhập từ khai thác và đặt cược phải được coi là thu nhập hoạt động; đối với cá nhân, nó có thể được coi là thu nhập đầu tư.
Vì phần thưởng cho việc khai thác và đặt cược có cùng bản chất nên chúng phải ghi nhận doanh thu cùng một lúc. Thu nhập từ cả khai thác và đặt cược phải được báo cáo và đánh thuế khi người nộp thuế giành được quyền kiểm soát đối với tài sản kỹ thuật số có thưởng. Điều này thường đề cập đến thời điểm mà người nộp thuế được tự do bán, trao đổi, sử dụng hoặc chuyển nhượng tài sản kỹ thuật số được thưởng.
(2) Hoạt động công nghiệp
Chúng tôi tin rằng câu hỏi "xác định thời điểm một cá nhân tham gia vào ngành khai thác/đặt cược hoặc các hoạt động khai thác/đặt cược" tương đương với việc xác định xem một người có khai thác/đặt cược như một nghề hay không và do đó có thể áp dụng thuế tư doanh đối với người đó. Cụ thể, việc một người có tham gia khai thác/đặt cọc hay không có thể tham khảo các tiêu chí sau:
Mục đích và ý định khai thác: Cá nhân nhằm mục đích đạt được thu nhập hoặc lợi nhuận và có các hoạt động khai thác liên tục và có hệ thống.
Quy mô và tần suất khai thác: Các cá nhân sử dụng một lượng lớn tài nguyên máy tính và điện và khai thác thường xuyên hoặc thường xuyên.
Kết quả và tác động của việc khai thác: Các cá nhân đã đạt được thu nhập hoặc lợi nhuận đáng kể thông qua việc khai thác và đã có những đóng góp hoặc tác động quan trọng đến mạng blockchain.
(3) Thỏa thuận chung về cam kết
Một thỏa thuận nhóm cầm cố thường bao gồm các phần sau:
Tạo và quản lý các nhóm đặt cược: Các giao thức của nhóm đặt cược thường được tạo và quản lý bởi một hoặc nhiều nhà điều hành nhóm, những người chịu trách nhiệm chạy và duy trì các nút đặt cược cũng như xử lý việc đăng ký, gửi tiền, rút tiền và phân phối các nhóm đặt cược cũng như các công việc khác. Các nhà điều hành nhóm đặt cược thường tính một tỷ lệ phần trăm phí hoặc hoa hồng như một khoản bồi thường cho dịch vụ của họ.
Tham gia và thoát khỏi nhóm cầm cố: Thỏa thuận nhóm cầm cố thường cho phép bất kỳ ai tham gia hoặc thoát khỏi nhóm cầm cố với bất kỳ số lượng tài sản kỹ thuật số nào, miễn là tuân thủ các quy tắc và yêu cầu của nhóm cầm cố. Người tham gia có thể tham gia nhóm cầm cố bằng cách gửi tài sản kỹ thuật số đến địa chỉ nhóm cầm cố hoặc hợp đồng thông minh và cũng có thể rút khỏi nhóm cầm cố bằng cách yêu cầu rút tiền hoặc mua lại. Những người tham gia thường nhận được mã thông báo thể hiện sự chia sẻ hoặc sự quan tâm của họ đối với nhóm đặt cược, chẳng hạn như rETH, BETH, v.v.
Phân phối lợi nhuận của nhóm cam kết: Giao thức nhóm cam kết thường tính toán và phân phối số tiền thu được từ nhóm cam kết một cách thường xuyên hoặc theo thời gian thực dựa trên hiệu suất của các nút cam kết và cơ chế khen thưởng của mạng. Doanh thu thường bao gồm tài sản kỹ thuật số mới phát hành, phí giao dịch, cổ tức, mã thông báo quản trị, v.v. Thu nhập thường được phân phối theo cổ phần hoặc lợi ích của người tham gia trong nhóm cầm cố và sau khi khấu trừ phí hoặc hoa hồng của nhà điều hành, nó sẽ được phân phối đến địa chỉ hoặc hợp đồng thông minh của người tham gia.
(4) Trả lời về thuế tiêu dùng
Chính quyền Biden đã áp đặt mức thuế tiêu thụ 30% đối với ngành khai thác mỏ, điều mà chúng tôi tin là quá khắc nghiệt trong một thị trường giá xuống. Cần tính toán thu nhập toàn diện của ngành khai thác mỏ trong thị trường giá xuống và thị trường giá lên, xác định riêng mức thuế suất hợp lý, mức thuế suất này không được cao hơn quá nhiều so với dịch vụ đám mây hoặc kinh doanh điện toán đám mây.
Bảng dưới đây cho thấy các công ty lớn niêm yết trên Nasdaq trong ngành khai thác mỏ trong thị trường giá xuống (2022), thị trường giá lên
(2021) tỷ suất lợi nhuận gộp. Năm 2022, tỷ suất lợi nhuận gộp trung bình là 37,92% nhưng năm 2021 tỷ suất lợi nhuận gộp trung bình là 65,42%. Do thuế tiêu dùng khác với thuế thu nhập và được đánh trực tiếp vào thu nhập khai thác mỏ nên sẽ ảnh hưởng trực tiếp đến điều kiện hoạt động của công ty. Trong một thị trường giá xuống, thuế tiêu thụ 30% là một đòn giáng mạnh vào các công ty khai thác mỏ.
Một lý do lớn khác để áp thuế tiêu thụ đối với ngành khai thác mỏ là việc khai thác tiêu thụ rất nhiều điện và do đó cần phải bị trừng phạt. Tuy nhiên, chúng tôi cho rằng việc sử dụng điện trong ngành khai khoáng không nhất thiết gây ô nhiễm môi trường vì có thể sử dụng năng lượng sạch. Nếu tất cả các công ty khai thác mỏ đều bị tính thuế tiêu thụ như nhau thì sẽ không công bằng cho các công ty sử dụng năng lượng sạch. Chính phủ có thể cho phép các công ty khai thác mỏ đáp ứng nhu cầu bảo vệ môi trường thông qua quy định giá điện.
7. Tiền tệ không chức năng (IRC Mục 988(e))
a) Có nên áp dụng các quy tắc không xác nhận tối thiểu tương tự như các quy tắc trong IRC Mục 988(e) cho tài sản kỹ thuật số không? Tại sao? Ngưỡng nào là phù hợp và tại sao?
b) Nếu áp dụng quy tắc không công nhận, phương pháp tốt nhất hiện có có ngăn cản người nộp thuế trốn tránh nghĩa vụ thuế của mình không? Chế độ báo cáo nào sẽ giúp người nộp thuế tuân thủ?
IRC Quy tắc không xác nhận tối thiểu trong 988(e) nên áp dụng cho tài sản kỹ thuật số. Tương tự như đầu tư chứng khoán, trao đổi ngoại hối thường liên quan đến các giao dịch tài sản kỹ thuật số, do đó, nếu mọi giao dịch tài sản kỹ thuật số cần xác minh lỗ ngoại hối, nó sẽ mang lại gánh nặng hành chính rất lớn. Chúng tôi tin rằng các giới hạn được nêu trong IRC 988(e) là phù hợp.
Việc áp dụng các quy định về độ không chắc chắn vi mô trong tài sản kỹ thuật số có thể khiến người nộp thuế trốn tránh nghĩa vụ thuế. Về vấn đề này, chúng tôi khuyên bạn nên tham khảo luật thuế quốc gia có liên quan. Không cần thiết phải xác minh lỗ ngoại hối khi tự nguyện khai báo từng giao dịch, nhưng cuối cùng của năm tính thuế, tiến hành kiểm tra ngẫu nhiên để xác minh xem khoản lỗ chênh lệch tỷ giá của một số giao dịch có được khai báo trung thực hay không. Nếu giao dịch Những người không báo cáo trung thực tổn thất ngoại hối sẽ phải đối mặt với các hình phạt tương ứng. Thiết kế hệ thống này sẽ giúp người nộp thuế tuân thủ các quy định về kê khai thuế.
8. Báo cáo FATCA và FBAR (IRC Mục 6038D, 1471-1474, 6050I và 31 USCSection 5311 và tiếp theo)
a) Khi nào người nộp thuế báo cáo tài sản kỹ thuật số hoặc giao dịch tài sản kỹ thuật số trên biểu mẫu FATCA (ví dụ: Biểu mẫu 8938), Biểu mẫu FBAR FinCEN 114 và/hoặc Biểu mẫu 8300? Nếu người nộp thuế báo cáo một số danh mục nhất định chứ không phải các danh mục khác, vui lòng giải thích và giải thích các danh mục tài sản kỹ thuật số được và không được báo cáo trên các biểu mẫu này.
b) Có nên làm rõ các yêu cầu báo cáo đối với FATCA, FBAR và/hoặc Mẫu 8300 để loại bỏ sự mơ hồ về việc liệu chúng có áp dụng cho tất cả hay một số danh mục tài sản kỹ thuật số không? Tại sao?
c) Với các chính sách đằng sau FBAR và FATCA, liệu tài sản kỹ thuật số có nên được đưa vào các chế độ báo cáo này nhiều hơn không? Có những rào cản nào để làm như vậy không? Những loại trở ngại?
d) Các bên liên quan xem xét quyền giám sát ví như thế nào khi xác định việc tuân thủ FATCA, FBAR và Mẫu 8300? Vui lòng cung cấp các ví dụ về các thỏa thuận lưu ký ví và cho biết loại thỏa thuận nào nên hoặc không nên tuân theo các yêu cầu báo cáo của FATCA, FBAR và/hoặc Mẫu 8300.
(1) Trả lời các quy tắc khai báo
Nhìn chung, chúng tôi khuyên bạn nên thiết kế một biểu mẫu mới để khai báo tất cả tài sản kỹ thuật số. Điều này sẽ hỗ trợ sự phát triển của ngành tài sản kỹ thuật số, vì tính chất hơi khó khăn của việc khai báo tài sản kỹ thuật số ở dạng hiện tại có thể làm giảm hoạt động giao dịch.
Tuy nhiên, nếu cần khai báo trong một biểu mẫu hiện có, chúng tôi khuyên bạn nên khai báo như sau:
Đối với các biểu mẫu FATCA (chẳng hạn như Biểu mẫu 8938), người nộp thuế phải báo cáo mọi dạng tài sản kỹ thuật số mà họ nắm giữ hoặc kiểm soát ở nước ngoài, bất kể chúng có liên quan đến đồng đô la Mỹ hay loại tiền tệ fiat khác hay không. Điều này bao gồm nhưng không giới hạn ở tiền điện tử, stablecoin, tài sản được mã hóa, mã thông báo không thể thay thế (NFT), giao thức tài chính phi tập trung (DeFi), v.v. Người nộp thuế nên chuyển đổi tài sản kỹ thuật số ở nước ngoài sang đô la Mỹ dựa trên tỷ giá hối đoái cuối năm và xác định xem họ có cần điền vào Biểu mẫu 8938 hay không dựa trên ngưỡng báo cáo.
Đối với FBAR FinCEN Mẫu 114, người nộp thuế phải báo cáo ví tài sản kỹ thuật số được giám sát hoặc không giám sát ở nước ngoài có thể được coi là tài khoản tài chính nếu tổng giá trị của các tài khoản này vượt quá 10.000 USD bất kỳ lúc nào. Người nộp thuế nên chuyển đổi tài sản kỹ thuật số ở nước ngoài sang đô la Mỹ dựa trên tỷ giá hối đoái cuối năm và báo cáo trên Biểu mẫu Thông tin tài khoản liên quan có sẵn trên 114.
Đối với Mẫu 8300, người nộp thuế phải báo cáo tiền mặt hoặc các khoản tương đương tiền mặt, bao gồm cả tiền điện tử, vượt quá 10.000 USD mà họ nhận được từ cùng một người mua hoặc đại lý. Người nộp thuế nên chuyển đổi tiền điện tử họ nhận được thành đô la Mỹ dựa trên tỷ giá hối đoái vào ngày giao dịch và cung cấp thông tin giao dịch có liên quan trên Mẫu 8300.
(2) Phản hồi về quyền giám hộ ví
Về vấn đề lưu ký ví, quan điểm của chúng tôi như sau:
Ví tiền điện tử là một công cụ để lưu trữ và quản lý tài sản kỹ thuật số, có thể được chia thành ví lưu ký và ví không giám sát. Dưới đây là định nghĩa và sự khác biệt giữa hai loại ví này:
Ví lưu ký đề cập đến việc ủy thác các khóa mã hóa cho nhà cung cấp dịch vụ bên thứ ba, chẳng hạn như sàn giao dịch, ngân hàng hoặc người giám sát tài sản kỹ thuật số chuyên nghiệp, người chịu trách nhiệm lưu trữ và quản lý.
Ví không giám sát có nghĩa là bạn kiểm soát các khóa mã hóa của riêng mình, chẳng hạn như sử dụng ví phần mềm, ví phần cứng hoặc ví giấy.
Chúng tôi tin rằng bất kể sử dụng ví nào, người nộp thuế phải báo cáo việc nắm giữ tài sản kỹ thuật số của họ theo Biểu mẫu 8938 hoặc Biểu mẫu 8300 theo hệ thống hiện tại. Tuy nhiên, để người nộp thuế sử dụng FBAR Để báo cáo tài sản kỹ thuật số trong Mẫu FinCEN 114, cần phải làm rõ liệu ví tiền điện tử có phải là tài khoản tài chính ở nước ngoài** hay không. Chúng tôi tin rằng: ví lưu ký do các nhà cung cấp dịch vụ ở nước ngoài cung cấp có thể được xác định là tài khoản tài chính ở nước ngoài; ví không giám sát cần được thảo luận thêm.
Một mặt, một số ví không giám sát có thể không được coi là tài khoản tài chính ở nước ngoài vì chúng không có sự tham gia hoặc kiểm soát của bên thứ ba. Ví dụ: nếu sử dụng ví phần cứng hoặc ví giấy và người dùng có toàn quyền kiểm soát khóa riêng và tài sản kỹ thuật số của họ thì người dùng có thể không cần báo cáo các ví này trên biểu mẫu FBAR vì chúng chỉ là tài sản cá nhân và không phải ở nước ngoài các tài khoản tài chính.
Mặt khác, một số ví không giám sát có thể được coi là tài khoản tài chính ở nước ngoài vì chúng liên quan đến các dịch vụ hoặc chức năng của bên thứ ba. Ví dụ: nếu sử dụng ví phần mềm và ví có thể được kết nối với sàn giao dịch hoặc nền tảng ở nước ngoài hoặc cung cấp một số chức năng như chuyển khoản hoặc trao đổi xuyên biên giới, thì chúng có thể được coi là tài khoản tài chính ở nước ngoài.
Tuy nhiên, cho dù đó là ví lưu ký hay ví không giám sát, miễn là ví đó được liên kết với tài khoản tài chính ở nước ngoài, chẳng hạn như chuyển khoản xuyên biên giới hoặc trao đổi qua ví, thì có thể cần phải báo cáo ví trên Hình thức FBAR vì nó Liên quan đến các tài khoản tài chính ở nước ngoài.
9. Định giá và Chứng nhận (IRC Mục 170)
a) Tài sản kỹ thuật số hiện không đáp ứng ngoại lệ IRC Mục 170(f)(11) đối với tài sản có giá trị sẵn có trên các sàn giao dịch. Các quy tắc chứng thực có nên được sửa đổi để tính đến tài sản kỹ thuật số không? Nếu vậy thì bằng cách nào và dành cho loại tài sản kỹ thuật số nào? Cụ thể hơn, có cần thực hiện các biện pháp khác nhau đối với những tài sản kỹ thuật số được giao dịch công khai không?
b) Các sàn giao dịch và tài sản kỹ thuật số cần có những đặc điểm gì để ngoại lệ này được áp dụng một cách thích hợp và tại sao?
Chúng tôi tin rằng các điều khoản liên quan của IRC 170 nên được sửa đổi để bao gồm việc quyên góp tài sản kỹ thuật số. Nhưng Có, tài sản kỹ thuật số được khấu trừ thuế chỉ giới hạn ở tài sản kỹ thuật số được giao dịch công khai, phổ biến chứ không phải tất cả tài sản kỹ thuật số. Các tài sản kỹ thuật số khó đạt được giá trị thị trường hợp lý như NFT sẽ không thuộc trường hợp ngoại lệ của IRC 170(f)(11) vì các giao dịch của chúng có thể được kiểm soát một cách giả tạo. Hơn nữa, các tài sản kỹ thuật số như NFT khó đạt được giá trị hợp lý sẽ khó thanh lý và huy động vốn hơn, điều này sẽ làm tăng thêm chi phí cho các nhà tài trợ. Các chính sách nên khuyến khích các nhà tài trợ đóng góp tiền điện tử có thể dễ dàng chuyển đổi thành tiền mặt.
Cụ thể, chúng tôi tin rằng các ngoại lệ IRC 170(f)(11) đối với IRC 170(f)(11) áp dụng cho việc quyên góp tài sản kỹ thuật số có giá trị thị trường hợp lý có thể được xác định theo tinh thần của Thông báo 2014-21 và các tài liệu liên quan, chẳng hạn như: “Trên ít nhất một nền tảng có tiền thật hoặc tiền ảo khác có chỉ số giá hoặc nguồn dữ liệu giá trị được công bố”.