Công dân Trung Quốc có cần nộp thuế khi giao dịch tiền ảo không?

Nguồn: Mankiw Blockchain

Ông Mankiw có nhiều bạn bè yêu thích tiền ảo. Trong những năm gần đây, ngay khi có tin tức lớn về trốn thuế và trốn thuế, các ông lớn chắc chắn sẽ hoảng loạn. Vậy tôi đến tham khảo ý kiến luật sư của Mankiw, tiền ảo trong nước có cần đánh thuế không? Làm cách nào để nộp thuế? Còn ngoại giao và thuế nước ngoài thì sao?

01** ** Các cá nhân nắm giữ và giao dịch tiền ảo ở Trung Quốc có hợp pháp không? **

Cấp quy định

Cho đến nay, cả Ngân hàng Nhân dân Trung Quốc và năm bộ và ủy ban khác "Thông báo về việc ngăn ngừa rủi ro Bitcoin" (bạc[2013] Thông báo về việc ngăn ngừa rủi ro trong phát hành và tài trợ mã thông báo (sau đây gọi là "Thông báo 94") do bảy bộ và ủy ban bao gồm số 289) và Ngân hàng Nhân dân Trung Quốc ban hành vào ngày 4 tháng 9 năm 2017, hoặc Thông báo về việc tiếp tục ngăn chặn và xử lý rủi ro đầu cơ của các giao dịch tiền ảo (sau đây gọi là "Thông tư 924") do mười bộ và ủy ban bao gồm Ngân hàng Nhân dân Trung Quốc ban hành vào ngày 24 tháng 9 năm 2021, ** Mặc dù phủ nhận thuộc tính đấu thầu hợp pháp của tiền ảo, nhưng nó không phủ nhận thuộc tính tài sản hoặc hàng hóa của tiền ảo **.

Mặc dù Thông báo 924 tiếp tục tuyên bố rằng "bất kỳ pháp nhân, tổ chức chưa hợp nhất hoặc thể nhân nào đầu tư vào tiền ảo và các công cụ phái sinh liên quan và vi phạm trật tự công cộng và thuần phong mỹ tục, các hành vi pháp lý dân sự có liên quan sẽ không hợp lệ và các tổn thất phát sinh từ đó sẽ tự chịu ...",** Từ bối cảnh, thông báo 924 không cấm toàn diện việc giao dịch tiền ảo, và giao dịch cần vi phạm trật tự công cộng và thuần phong mỹ tục mới vô hiệu. Ngoài ra, cần lưu ý rằng ở mức độ hiệu lực, thông báo 924 không phải là luật hay quy định hành chính, và theo quy định của Bộ luật Dân sự, thông báo 924 không phải là cơ sở để phủ nhận hiệu lực của hành vi dân sự**.

** Thực hành tư pháp**

Ở giai đoạn này, mặc dù có nhiều tòa án trực tiếp từ chối tính hợp lệ của giao dịch tiền ảo trên cơ sở Văn bản số 289, Thông báo 94 và Thông báo 924. Tuy nhiên, theo kinh nghiệm thực hành lâu năm của ông Mankiw, phán quyết nói trên của tòa án thực chất là một hành vi "chính phủ lười biếng" tuân theo sự giám sát trong giai đoạn đầu phát triển của ngành công nghiệp tiền điện tử. Nhiều ngành công nghiệp đã trải qua các giai đoạn tương tự trong thực tiễn tư pháp, và khi ngành công nghiệp trưởng thành, cuối cùng nó sẽ mở ra "mùa xuân" của các văn bản chính sách tích cực ở mức độ hiệu quả **.

Hơn nữa, một số tòa án địa phương với ý thức về pháp quyền đã làm điều đó, cho rằng các hợp đồng mua bán tiền ảo là hợp pháp và hợp lệ. Ví dụ, Bản án dân sự Hu 01 Min Zhong số 11624 (2021) do Tòa án Nhân dân Trung cấp số 1 Thượng Hải đưa ra sau thông báo 924 cho rằng "** Luật pháp và quy định hành chính của Trung Quốc không cấm nắm giữ và lưu hành hợp pháp tiền ảo hoặc mã thông báo, cũng như không cấm giao dịch tiền ảo bình thường giữa các cá nhân **. Mặc dù thông báo do Ngân hàng Nhân dân Trung Quốc và các bộ phận khác cùng ban hành vào tháng 9 năm 2017 quy định rằng không có tổ chức hoặc cá nhân nào được tham gia bất hợp pháp vào các hoạt động phát hành và tài trợ mã thông báo, và các nền tảng tài trợ mã thông báo sẽ không mua hoặc bán cái gọi là tiền ảo, trong trường hợp này, Zhang đã mua tiền BSN và máy khai thác từ He trong nỗ lực khai thác thêm tiền BSN để kiếm lợi nhuận, đây không phải là một tình huống trong thông báo. Do đó, hợp đồng mua bán tiền BSN sẽ có hiệu lực. "

Kết luận sơ bộ

Tóm lại, các cá nhân có thể nắm giữ tiền ảo một cách hợp pháp, nhưng tính hợp lệ của các giao dịch cá nhân bằng tiền ảo đang gây tranh cãi. Nhưng các luật sư của Mankiw có xu hướng tin rằng việc các cá nhân nắm giữ và giao dịch tiền ảo là hợp pháp. Rốt cuộc, nói một cách logic, không có giao dịch, nắm giữ quy mô lớn đến từ đâu? Hơn nữa, nếu các giao dịch bị cấm, thì làm thế nào có thể xấu hổ khi thu thuế?

02* ** Ở Trung Quốc, cá nhân có cần phải nộp thuế khi giao dịch tiền ảo không? **

Mặc dù có thể có thái độ tiêu cực đối với chính sách hành vi của các cá nhân giao dịch tiền ảo, nhưng điều đó không có nghĩa là các giao dịch tiền ảo được miễn thuế. **Vì tiền ảo có đặc tính tài sản, luật thuế hiện hành của Trung Quốc có thể đánh thuế hành vi giao dịch của tiền ảo. **

** Những loại thuế nào sẽ được tính đối với tiền ảo? **

Theo luật thuế hiện hành của Trung Quốc, ** Thu nhập được tạo ra từ việc chuyển tiền ảo của một cá nhân như bitcoin có thể liên quan đến thuế trong việc trả thuế thu nhập cá nhân ****.

Theo Luật thuế thu nhập cá nhân của Cộng hòa Nhân dân Trung Hoa và Quy định thi hành Luật thuế thu nhập cá nhân của Cộng hòa Nhân dân Trung Hoa, thu nhập từ chuyển nhượng tài sản phải chịu thuế thu nhập cá nhân. Ngoài ra, theo Quy định hiện hành của Cục Thuế về việc thu thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập có được từ cá nhân mua bán tiền ảo trực tuyến (Guo Shui Han [2008] No. 818), thu nhập thu được từ các cá nhân mua tiền ảo của người chơi thông qua Internet và bán cho người khác sau khi tăng giá là thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân và phải được tính và nộp theo chỉ tiêu "thu nhập từ chuyển nhượng tài sản".

Mặc dù tiền xu trò chơi khác rất nhiều so với các loại tiền ảo được đề cập trong bài viết này, nhưng chúng hiện giống nhau về đặc tính pháp lý. Do đó, thu nhập có được từ giao dịch tiền ảo của các cá nhân có thể bị đánh thuế theo Guo Shui Han [2008] số 818.

Hậu quả của việc không nộp thuế là gì? **

1. Thanh toán bổ sung. Cơ quan thuế sẽ yêu cầu thanh toán được thực hiện trong một khoảng thời gian thích hợp.
2. Nộp phí chậm hạn. Điều 32 Luật của Cộng hòa Nhân dân Trung Hoa về quản lý thu thuế (Sửa đổi 2015)** quy định rằng nếu người nộp thuế không nộp thuế trong thời hạn quy định và đại lý khấu trừ không giải phóng thuế trong thời hạn quy định, cơ quan thuế ngoài việc yêu cầu thanh toán trong thời hạn quy định, còn áp dụng phí chậm nộp là 5/10.000 tiền thuế quá hạn nộp vào ngày ** kể từ ngày nộp thuế quá hạn.
3. Tiền phạt. Điều 64 Luật của Cộng hòa Nhân dân Trung Hoa về quản lý thu thuế (Sửa đổi 2015)** quy định rằng nếu người nộp thuế không khai thuế, không nộp hoặc nộp thiếu số tiền thuế phải nộp, cơ quan thuế sẽ thu hồi tiền thuế, tiền chậm nộp và phạt tiền không thấp hơn 50% nhưng không quá 5 lần số thuế chưa nộp hoặc nộp thiếu**.
4. Áp dụng các biện pháp cưỡng chế. Theo Điều 38 Luật của Cộng hòa Nhân dân Trung Hoa về Quản lý thu thuế (Sửa đổi 2015), nếu việc thanh toán không được thực hiện trong thời hạn, với sự chấp thuận của giám đốc cục thuế (chi cục) từ cấp huyện trở lên, cơ quan thuế có thể thực hiện các biện pháp cưỡng chế sau: (1) thông báo cho ngân hàng hoặc tổ chức tài chính khác nơi mở tài khoản bằng văn bản để khấu trừ thuế từ tiền gửi; (2) Tạm giữ, niêm phong, bán đấu giá hợp pháp hoặc bán hàng hóa, hàng hóa, tài sản khác có giá trị tương đương với số tiền chịu thuế và sử dụng số tiền thu được từ việc bán đấu giá, bán để bù trừ thuế.
5. Trách nhiệm hình sự. Tùy thuộc vào hoàn cảnh, ** Nó có thể liên quan đến tội trốn thuế và trốn thuế nợ, và các tội phạm nói trên là hình phạt chính và tiền phạt **. Theo Điều 201 Luật Hình sự, [Trốn thuế] Trường hợp người nộp thuế sử dụng gian dối, che giấu để khai sai hoặc khai không khai, trốn nộp số thuế tương đối lớn và chiếm trên 10% số thuế phải nộp thì bị phạt tù có thời hạn không quá ba năm hoặc tạm giữ hình sự, đồng thời bị phạt tiền; Nếu số tiền lớn và chiếm trên 30% số thuế phải nộp, thì hình phạt là phạt tù có thời hạn không dưới ba năm và không quá bảy năm và phạt tiền. Trong trường hợp các đại lý khấu trừ sử dụng các phương tiện được liệt kê trong đoạn trên để không thanh toán hoặc nộp thiếu các khoản thuế đã khấu trừ hoặc thu được, và số tiền tương đối lớn, hình phạt sẽ được đưa ra theo các quy định của đoạn trên. Trong trường hợp các hành vi của hai khoản trên được thực hiện nhiều lần và không bị xử lý, chúng sẽ được tính toán trên cơ sở số tiền tích lũy. Nếu có hành vi ở đoạn thứ nhất, sau khi cơ quan thuế ra thông báo thu hồi theo quy định của pháp luật, số tiền thuế phải nộp lại, tiền chậm nộp đã nộp và người đó đã bị xử phạt vi phạm hành chính thì không bị truy cứu trách nhiệm hình sự; Tuy nhiên, đây không phải là trường hợp nếu họ đã bị xử phạt hình sự vì trốn nộp thuế trong vòng năm năm hoặc đã bị cơ quan thuế xử phạt hành chính từ hai lần trở lên. Điều 203: [Tội trốn thu hồi tiền thuế nợ] Trường hợp người nộp thuế không nộp tiền thuế đến hạn và sử dụng các phương tiện chuyển nhượng, che giấu tài sản để cơ quan thuế không thể thu hồi số tiền thuế nợ và số tiền hơn 10.000 nhân dân tệ và dưới 100.000 nhân dân tệ, anh ta sẽ bị kết án tù có thời hạn không quá ba năm hoặc giam giữ hình sự, và sẽ bị phạt tiền không ít hơn một lần nhưng không quá năm lần số tiền thuế nợ đồng thời hoặc riêng biệt; Trường hợp số tiền trên 100.000 nhân dân tệ, họ sẽ bị phạt tù có thời hạn không dưới ba năm nhưng không quá bảy năm, và cũng sẽ bị phạt tiền không ít hơn một lần nhưng không quá năm lần số tiền thuế nợ.
6. Các rủi ro khác. Chẳng hạn như chặn lối ra, nằm trong danh sách không đáng tin cậy cho các vi phạm thuế lớn, v.v.

**Phải làm gì nếu tôi nộp thuế hai lần? **

Nếu các khoản thuế liên quan đã được thanh toán cho việc chuyển tiền ảo ra nước ngoài, việc nộp thuế ở Trung Quốc liên quan đến việc đánh thuế hai lần.

Hiện nay, có hai cách để tránh đánh thuế hai lần. Đầu tiên là thông qua các thỏa thuận song phương được ký kết giữa các quốc gia. Trung Quốc đại lục đã ký hiệp ước thuế với hơn 100 quốc gia và khu vực, và ở các quốc gia có thỏa thuận song phương, có thể tránh được các khoản thanh toán thuế trùng lặp. Thứ hai là tín dụng thuế. Đó là, khi nộp thuế Trung Quốc đại lục, một số loại thuế đã nộp ở nước ngoài có thể được áp dụng cho các khoản tín dụng, nhưng không phải tất cả các loại thuế nước ngoài đều có thể được khấu trừ.

03* ** Lời khuyên của luật sư Mankiw**

Có rất nhiều luật và quy định phức tạp liên quan đến thuế, và việc tính toán thu nhập từ chuyển tiền ảo vẫn chưa đi đến kết luận. Do đó, nếu một cá nhân có liên quan đến việc chuyển tiền ảo, nên liên lạc trước với các chuyên gia và lên kế hoạch trước. Tránh những rắc rối không đáng có do không nộp thuế kịp thời khi xảy ra các vấn đề về thuế, hoặc hình thành nghĩa vụ thuế ở nhiều nơi dẫn đến nộp thuế không đúng hạn hoặc nộp thuế nhiều lần. **

** Đối với các ông lớn trong vòng tròn tiền tệ, khi điều kiện cho phép, một bản sắc thuế hợp lý cũng sẽ có lợi cho việc giảm chi phí thuế.