Tayvan'da Blok Zinciri ve Kripto Para Yasaları ve Yönetmelikleri

Yazar: Robin Chang, Eddie Hsiung; Derleyen: TaxDAO

1. Hükümet tutumu ve tanımı

Kripto para birimleri şu anda Tayvan Merkez Bankası (“CBC”) tarafından para birimi olarak kabul edilmemektedir.

30 Aralık 2013 tarihinde, CBC ve Tayvan Mali Denetleme Komisyonu ("FSC") ilk olarak hükümetin Bitcoin hakkındaki duruşunu ifade eden ortak bir basın açıklaması ("2013 Basın Bülteni") yayınladı. 2013 tarihli bir basın açıklamasına göre yetkililer, bitcoin'in bir "para birimi" olarak değil, oldukça spekülatif bir dijital "sanal emtia" olarak görülmesi gerektiğini savundu. FSC'nin 2014 yılında yaptığı başka bir basın duyurusunda ("2014 Basın Bülteni"), FSC yerel bankalara Bitcoin'i kabul etmemelerini veya Bitcoin ile ilgili diğer hizmetleri (Bitcoin'i fiat para birimiyle değiştirmek gibi) sağlamamalarını emretti. 4 Temmuz 2022'de FSC, yerel bankacılar derneğine bir mektup göndererek, dernekten FSC'nin kredi kartı alıcılarının Tayvan pazarında şifrelenmiş varlıklar satın almak için kredi kartı hizmetleri sağlamasını yasaklayan talimatlarını iletmesini talep etti. benzer bir konumda kart hizmetleri. Yayın tarihi itibariyle FSC, bu mektubun ötesinde önerilen yeni gerekliliklerle ilgili herhangi bir başka kural veya düzenlemeyi resmi olarak yayınlamamıştır. FSC, 19 Aralık 2017 ve 4 Mart 2022 tarihlerinde, hükümetin 2013 ve 2014 basın bültenlerinde ifade edilen tutumunu yinelediği başka basın bültenleri yayınladı.

Yukarıda belirtilenler dışında, menkul kıymet niteliğindeki menkul kıymetler (genellikle Jetonlar olarak anılır) dışında, kripto para birimlerinin yükselişini özel olarak ele almak için resmi olarak hiçbir yasa, düzenleme veya karar ilan edilmedi, ilan edilmedi veya değiştirilmedi; "Security Token Arzları", "STO'lar"), tokenlerin arzını ve ihracını yöneten düzenlemelerin dışındadır.

2 Satış Denetimi

Bitcoin veya aynı yapı ve özelliklere sahip başka herhangi bir sanal para biriminin/kripto para biriminin satışı anlamına gelir. Şimdiye kadar, aşağıda tartışılan STO düzenlemeleri dışında, özellikle sanal para birimi/kripto para birimi satışlarıyla ilgili herhangi bir yasa veya düzenleme bulunmamaktadır. Şu anda Bitcoin satışı, FSC tarafından "para birimi" yerine dijital "sanal ürünler" satışı olarak görülüyor. Tayvan'ın denetimi açısından bakıldığında, genel olarak konuşursak, sorun olmamalıdır. Değer nakit ise, "Medeni Kanun" geçerlidir. "Alım satım" ile ilgili genel ilke ve kurallar. Ayrıca, yukarıdakilerin Bitcoin ile aynı yapıya ve özelliklere sahip diğer sanal para birimlerinin/kripto para birimlerinin satışı için de geçerli olduğunu düşünme eğilimindeyiz.

Lütfen yukarıdakilerin aşağıda açıklanan "ICO ve Token Arzına" tabi olduğunu unutmayın.

ICO ve Token Arzı

Sanal para birimlerine/kripto para birimlerine yapılan ilk madeni para tekliflerinin ("ICO'lar") ve diğer yatırım faaliyetlerinin artan sayısına yanıt olarak, FSC ayrıca yukarıda belirtilen 2017 baskısı aracılığıyla ICO'lar hakkında aşağıdaki görüşleri ifade eder:

a) ICO, "sanal ürünlerin" (dijital haklar, dijital varlıklar veya dijital sanal para birimi gibi) yatırımcılara ihraç edilmesi ve satılması anlamına gelir. Bir ICO'nun sınıflandırılması duruma göre belirlenmelidir. Örneğin, bir ICO "menkul kıymetlerin" arzını ve ihracını içeriyorsa, Tayvan Menkul Kıymetler Borsası Yasası ("SEA") geçerli olmalıdır. Bir ICO'daki belirteçlerin SEA kapsamında "menkul kıymet" olarak kabul edilip edilmediği sorusu, her bir vakanın gerçeklerine bağlı olacaktır.

b) Bir sanal para birimi veya ICO düzenleyicisi, teknoloji veya başarıları hakkında herhangi bir yanlış beyan kullanırsa ve/veya yatırımcıları çekmek için makul olmayan yüksek getiriler vaat ederse, ihraççının para toplamak için hileli veya yasa dışı olduğu kabul edilecektir.

Özet olarak, bir ICO'da (veya ICO aşamasından önce özel bir token ön satışı gibi diğer türde token tekliflerinde), temel soru, ICO'nun Tayvan'ın menkul kıymet düzenlemeleri kapsamında bir "menkul kıymetler" teklifi olarak kabul edilip edilmeyeceğidir. Mevcut Tayvan yasalarına göre, halka arzlar veya özel yerleşimler yoluyla Tayvan'da "menkul kıymetlerin" arzı ve satışı düzenlenmiş bir faaliyettir ve SEA ve ilgili düzenlemelerinin yanı sıra FSC tarafından çıkarılan ilgili kararlara tabi olacaktır. zaman zaman.

Güvenlik Jetonları ve STO'lar

3 Temmuz 2019'da FSC, doğası gereği menkul kıymet olan kripto para birimlerini (yani menkul kıymet belirteçleri) resmi olarak SEA kapsamında "menkul kıymetler" olarak belirleyen bir karar yayınladı ("2019 Kararı"). 2019 Kararına göre, güvenlik belirteçleri şunlardır:

• Dijital mekanizmalar aracılığıyla saklanabilen, değiştirilebilen veya aktarılabilen değerini temsil etmek için kriptografi, dağıtılmış defter teknolojisi veya diğer benzer teknolojileri kullanın;
• aktarılabilir;
• Bir yatırımın aşağıdaki tüm özelliklerini kapsar:
• Yatırımcılar tarafından sağlanan finansman;
• Ortak girişimlerin veya projelerin finansmanı;
• Kazanç elde etmek isteyen yatırımcılar;
• Karlar, öncelikle ihraççının veya üçüncü kişilerin çabalarından kaynaklanmaktadır.

2019 kararına ek olarak FSC, 27 Haziran 2019'da FSC'nin STO'lara ilişkin politikasının ana noktalarını belirleyen bir basın açıklaması yayınladı. O zamandan beri, FSC ve Taipei Exchange ("TPEx") bir dizi STO düzenleme kuralı geliştirdi ve Ocak 2020'de STO kurallarına son şeklini verdi. Spesifik olarak, FSC, STO'ları 30 milyon Yeni Tayvan Doları (“NT$”) eşiğiyle düzenlemiştir. 30 milyon NT$'ın altındaki STO'lar, STO düzenlemelerine uygun olarak ele alınabilir; 30 milyon NT$'ın üzerindeki STO'lar, Sandbox Yasası uyarınca "Financial Regulatory Sandbox" testine girmek için önce başvuruda bulunmalıdır. Test sonuçları iyiyse test edilmelidir. SEA'ya uygun olarak. STO düzenlemelerinin bazı temel hükümlerinin bir özeti için lütfen aşağıya bakın (yani, 30 milyon NT$ altındaki STO'lar):

****** İhraççı Uygunluğu – İhraççı, Tayvan yasalarına göre kurulan ve Tayvan Menkul Kıymetler Borsası'nda, TPEx'te kote olmayan veya gelişmekte olan bir borsada işlem görmeyen hisselerle sınırlı bir şirket olmalıdır.

****** İhraç edilebilecek menkul kıymet jeton türleri - İhraççılar, yalnızca hissedar hakları olmaksızın kar paylaşımlı veya borç jetonları ihraç edebilir.

****** Nitelikli yatırımcılar ve miktar kısıtlamaları - şu anda yalnızca "profesyonel yatırımcılar" STO'ya katılabilir; gerçek kişi olan profesyonel yatırımcılar için her bir STO için maksimum satın alma tutarı 300.000 NT$'dır.

STO Platform Operatörü

****** Platform Operatörü Nitelikleri——Platform operatörleri bir menkul kıymet şirketi lisansı almalı, minimum 100 milyon NT$ ödenmiş sermayeye sahip olmalı ve 10 milyon NT$ işletme depozitosu sağlamalıdır.

****** Toplam düzenleme kapasitesi - tüm STO'ların tek bir platformda toplam verilmesi 200 milyon NT$'ı aşmayacaktır. İlk STO'nun güvenlik belirteçlerinin platformda alınıp satılmasından yalnızca altı ay sonra, platform ikinci STO'yu işlenmek üzere kabul etmeye hazırdır.

****** Transfer ve kayıt tutma—platform operatörünün, bakiye değişiklikleri ve bilançolar gibi işlem bilgilerini gelecekte başvurmak üzere TDCC'ye iletmek için Taiwan Securities Depository and Clearing Corporation ("TDCC") ile bir anlaşma imzalaması gerekir. TDCC, yatırımcılara STO bakiye sorgulama hizmetleri sağlamalıdır.

STO düzenlemelerine göre, ticaret (ikincil piyasa), gerçek isim sistemi, yalnızca NTD vb. dahil olmak üzere başka gereklilikler ve kısıtlamalar vardır.

3 Vergi

Şu anda özel olarak kripto para birimlerinin vergilendirilmesini düzenleyen herhangi bir düzenleme yoktur; ancak sınır ötesi e-ticaret işlemlerinin ve çevrimiçi hizmet satışlarının vergilendirilmesine ilişkin vergi kanunları ve vergi kararları ile birlikte vergi makamları aşağıdaki pozisyonları alabilir.

Satış Vergisi (Katma Değer Vergisi veya "KDV" olarak da bilinir)

Tayvan'daki bir platformda kripto para ticareti yapmak, Tayvan'da bir hizmet satışı olarak kabul edilebilir ve bu nedenle aşağıdaki şekilde Tayvan satış vergisine tabi olabilir:

****** Satıcı, Tayvanlı bir ticari işletmeyse, gelir üzerinden %5 KDV'ye tabi olacaktır.

****** Satıcı Tayvanlı bir bireyse, aylık satışlar 40.000 NT$'ın (yaklaşık 1.300 US$) altında olmadığı sürece, kişi vergi kaydı için başvurmalı ve gelir üzerinden %5 KDV ödemelidir.

****** Satıcı, Tayvan'da sabit bir işyerine sahip yabancı bir kuruluşsa (Tayvan şubesi gibi), Tayvan şubesi bu gelir üzerinden %5 KDV'ye tabidir.

****** Satıcı, Tayvan'da sabit bir işyeri olmayan yabancı bir kuruluşsa ve kripto para alıcılarının tamamı Tayvanlı kuruluşlarsa, satıcının satış vergisi sorunları olmaz; bunun yerine, alıcılar vergi mükellefi olur .

****** Satıcı, Tayvan'da sabit bir iş yeri olmayan yabancı bir kuruluşsa ve kripto para alıcıları arasında Tayvanlı bireyler varsa, yabancı satıcı, Tayvanlılara aylık satış yapmadığı sürece vergi kaydı için başvuracak ve %5 KDV ödeyecektir. bireyler 40.000 NT$'ın (yaklaşık 1.300 US$) altındadır.

Gelir vergisi

Yerel platformlardaki kripto para birimi işlemlerinden elde edilen her türlü gelir (“İşlem Geliri”) Tayvan kaynaklı gelir olarak kabul edilebilir ve bu nedenle aşağıdaki şekilde Tayvan gelir vergisine tabi olabilir:

****** Satıcı Tayvan'da ticari bir varlıksa, ödenecek Tayvan gelir vergisini hesaplamak için işletme gelirini diğer vergiye tabi gelire dahil edecektir. (Mevcut gelir vergisi oranı genellikle vergiye tabi net gelirin %20'sidir.)

****** Satıcı Tayvan'da bulunan bir şahıssa, bu şahıs ödenecek Tayvan gelir vergisini hesaplamak için işletme gelirini diğer vergilendirilebilir gelire dahil etmelidir. (Mevcut en yüksek artan oranlı vergi oranı, vergiye tabi net gelirin %40'ıdır.)

****** Satıcı, Tayvan'da sabit bir iş yeri olan (Tayvan şubesi gibi) yabancı bir kuruluşsa, Tayvan şubesi işletme gelirini diğer vergiye tabi gelire dahil edecek ve gelir vergisi ödeyecektir. (Mevcut gelir vergisi oranı genellikle vergiye tabi net gelirin %20'sidir.)

****** Satıcı yabancı bir kuruluşsa ve Tayvan'da bir ticari temsilcisi varsa, ticari temsilci yabancı kuruluş adına gelir vergisi beyannamesini yönetecek, işletme gelirini beyan edecek ve gelir vergisi ödeyecektir. (Mevcut gelir vergisi oranı genellikle vergiye tabi net gelirin %20'sidir.)

****** Satıcı yabancı bir işadamıysa ve Tayvan'da sabit bir iş yeri veya ticari temsilcisi yoksa, gelir vergisi beyannamesi için başvurmalıdır (satıcı, kendi adına beyan etmesi için bir vergi muhasebecisi tutabilir), beyan iş geliri ve gelir vergisi ödemek. (Mevcut gelir vergisi oranı genellikle vergiye tabi net gelirin %20'sidir.)

4 Fon Transferi Kanunu ve Kara Para Aklamayı Önleme Gereklilikleri

Şu anda Tayvan'da, (a) sanal para birimini işletmek veya sanal para birimi ile itibari para birimi arasında takas hizmetlerini işletmek veya (b) "para aktarıcı" olarak hareket etmek vb. için gerekli lisanslar yoktur.

Kara para aklamanın önlenmesi açısından, 7 Kasım 2018'de yürürlüğe giren ve yeni revize edilmiş "Tayvan Kara Para Aklamayı Önleme Yasası" (bundan böyle "Tayvan Kara Para Aklamayı Önleme Yasası" olarak anılacaktır) anti -kara para aklama denetim sistemi ve belirtilen kapsamı karşılayan işletmeler Tayvan Kara Para Aklamayı Önleme Yasası kapsamında finansal kurumlar için geçerli olan ilgili kurallar uygulanacaktır. 7 Nisan 2021'de Tayvan'ın Yönetici Yuan'ı, Tayvan'ın Kara Para Aklamayı Önleme Yasasındaki "sanal para birimi platformları ve ticaret işletmelerinin" iş kapsamını açıklayan bir karar ("Kara Para Aklamayı Önleme Kararı") yayınladı. Tekeli Önleme Yasası'nın kapsamı, başkaları için aşağıdaki faaliyetlerde bulunan kişileri içerir:

• Sanal para birimi ile Yeni Tayvan doları, yabancı para birimi veya anakara Çin, Hong Kong ve Makao'da verilen para birimi arasında değişim.
• Sanal para birimleri arasında değişim.
• Sanal para birimi transferi.
• Sanal para biriminin gözetimi ve/veya yönetimi veya sanal para birimini kontrol edebilen araçların sağlanması.
• Sanal para biriminin çıkarılması veya satışı ile ilgili finansal hizmetlere katılın ve bunları sağlayın.

"Kara Para Aklamanın Önlenmesi Yönetmeliği"nin yayınlanmasının ardından, Mali Denetleme Komisyonu ayrıca "Sanal Para Birimi Platformları ve İşlem Ticari Teşebbüsleri için Kara Para Aklamanın Önlenmesi ve Terör Finansmanının Önlenmesine İlişkin İdari Yönetmelikler"i yayınladı. Yönetmeliklere göre, belirlenmiş kripto varlık operatörleri ve borsaları, iç kontrol ve denetim mekanizmaları, şüpheli işlem bildirim prosedürleri, müşterini tanı prosedürleri vb. kurmak zorundadır. Bu düzenleme, hem devreden hem de devralanın kripto para birimini isimsiz olarak "aktarmasını" gerektiren düzenleme dışında, 1 Temmuz 2021'den itibaren geçerlidir - bu düzenlemenin yürürlük tarihi FSC tarafından ayrıca belirlenecek ve duyurulacaktır.

5 Promosyon ve Test

Tayvan'ın Fintech Düzenleyici Sandbox Kanunu "Fintech Geliştirme İnovasyon ve Deney Kanunu" (bundan böyle "Sandbox Kanunu" olarak anılacaktır) 31 Ocak 2018'de ilan edilmiş ve 30 Nisan 2018'de yürürlüğe girmiştir. Korumalı alan yasası, fintech işletmelerinin finansal teknolojilerini test etmelerine izin vermek için oluşturuldu.

Korumalı Alan Yasası uyarınca, başvuru sahiplerinin (kuruluşlar veya bireyler olabilir) korumalı alana girmeden önce FSC'den onay almaları gerekir. Deneysel faaliyetler, deneyler başladıktan sonra belirli yasa ve yönetmeliklerden muaf tutulabilir (örn. FSC lisans gereklilikleri ve yasal sorumluluktan belirli muafiyetler).

Onaylanan deneyler tamamlandıktan sonra, FSC deneylerin sonuçlarını analiz edecektir. Sonuç olumluysa, FSC mevcut mali kanunları ve düzenlemeleri aktif olarak gözden geçirecek ve bunları değiştirme olasılığını araştıracak, ardından sanal alanda test edilen iş modelleri veya faaliyetler yasal olarak uygulanabilir hale gelebilir. Bununla birlikte, korumalı alan varlıklarının veya bireylerinin, daha önce korumalı alanda test edilen faaliyetleri resmi olarak yürütmek için FSC'den ilgili lisanslar veya onaylar için başvurmaları gerekebileceğini unutmayın.

Bu yazı itibariyle, hiçbirinin kripto para birimleri ile ilgisi yoktur. Bununla birlikte, yukarıda belirtilen STO düzenlemelerine göre, STO programının toplam miktarında bir üst sınır olacağını ve ilgili haberlere göre, FSC'nin bu sınırı aşan herhangi bir STO'nun önce test edilmesi gerekebileceğini lütfen unutmayın. düzenleyici bir sanal alanda denendi.

Buna rağmen, ilgili STO piyasa katılımcıları ve bazı tartışmalı fintech iş modelleri ve faaliyetleri (ICO'lar gibi), korumalı alana girmek için FSC'ye başvurmak isteyebilir. Ancak, herhangi bir deneysel etkinliğin Sandbox Yasası uyarınca "yenilikçi" olması gerekir. Bu nedenle, (a) kripto para birimiyle ilgili yaygın faaliyetlerin (ICO'lar ve/veya STO'lar gibi) korumalı alana girip girmeyeceği ve (b) eğer öyleyse, deney sonuçlarının "pozitif" olarak kabul edilip edilmeyeceği yine de FSC'ye bağlı olacaktır. anda yürürlükte olan politikalar ve nihai kararlar.

6 Sahiplik ve Lisans Gereksinimleri

Yukarıda belirtilen STO düzenlemelerinin dışında Tayvan, özellikle "sanal para birimi" veya "kripto para birimi" ile ilgili herhangi bir yasa veya düzenleme çıkarmamıştır. Bu nedenle, yukarıdaki "Satış Yönetmeliği"nde önerildiği gibi STO platform operatörleri (bir menkul kıymet satıcı lisansı alması gerekir) dışında, Tayvan yasalarına göre herhangi bir mülkiyet veya lisans gerekliliği yoktur.

7 Madencilik

Bugüne kadar Tayvan, Bitcoin'in veya başka herhangi bir kripto para biriminin "madenciliğini" düzenlemek için herhangi bir yasa veya düzenleme yayınlamadı veya değiştirmedi. Madencilik faaliyetlerine genellikle izin verilir.

8 Sınır kısıtlamaları ve bildirimler

Bugüne kadar Tayvan, kripto para varlıklarının beyanına ilişkin herhangi bir sınır kısıtlaması veya gerekliliği uygulayan yasa veya yönetmelikleri özel olarak çıkarmadı veya değiştirmedi.

9 Raporlama Gereksinimi

Şimdiye kadar Tayvan, yukarıda belirtilen STO düzenlemeleri kapsamındaki raporlama yükümlülükleri ve kripto para platformu operatörlerinin kara para aklamayı önleme amaçlarıyla şüpheli işlemlere ilişkin raporlama yükümlülükleri dışında, kripto para birimlerine herhangi bir raporlama gerekliliği uygulayan yasa veya düzenlemeleri özel olarak yürürlüğe koymadı veya değiştirmedi.

10 Emlak planlama ve mirasçılık

Bugüne kadar, Tayvan yasa ve yönetmelikleri bu konuyu ele almamıştır. Kripto para birimleri değerli olduğundan, örneğin yasağın ihlali nedeniyle hükümet tarafından el konulmadığı sürece, Tayvan'ın miras ve miras yasaları açısından "mülk" veya "varlıklar" olarak kabul edileceklerini düşünme eğilimindeyiz. "menkul kıymetler", SEA'nın gerektirdiği şekilde önceden FSC onayı veya tescili olmaksızın dağıtım için ceza gerektiren bir suçtur (yukarıdaki 'Satış Yönetmeliği' altındaki tavsiyeye bakın).